Дополнительный вклад в уставный капитал налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительный вклад в уставный капитал налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что налогоплательщик не включил во внереализационные доходы денежные средства, безвозмездно полученные от участников общества. Данный доход образовался за счет дополнительных вкладов учредителей в имущество общества. Налоговый орган указал, что, поскольку на момент поступления денежных средств на счет общества редакция устава общества, которой был увеличен размер уставного капитала, государственную регистрацию не прошла, обязанность по внесению вклада в уставный капитал общества у участников не возникла. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд сослался на правовую позицию КС РФ, содержащуюся в Определении от 03.07.2014 N 1564-О, в соответствии с которой при изменении устава его новые положения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации, а для участников - с момента принятия решения общим собранием. Поскольку решение об утверждении новой редакции устава, предусматривающей обязанность по внесению дополнительных вкладов, было принято учредителями общества на общем собрании участников до внесения участниками дополнительных вкладов, внесенные денежные средства являются именно вкладом в уставный капитал и не должны включаться в состав доходов, облагаемых налогом на прибыль. Направление полученных от участников денежных средств на погашение кредита не свидетельствует об их иной правовой природе, поскольку гражданское и налоговое законодательство не содержит запрета на использование в предпринимательской деятельности общества денежных средств, полученных в виде дополнительных взносов его участников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль полученных вкладов (дополнительных вкладов) в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/3/37184)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль полученных вкладов (дополнительных вкладов) в уставный капитал.
(Письмо Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/3/37184)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль полученных вкладов (дополнительных вкладов) в уставный капитал.
Готовое решение: Как учесть помощь от учредителя при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительный взнос учредителя в УК при расчете налога на прибыль не включается в доходы (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительный взнос учредителя в УК при расчете налога на прибыль не включается в доходы (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 28.08.2003 N ШС-6-14/925
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 10.06.2003 N 1059/03 по вопросу занижения банком, образованным как общество с ограниченной ответственностью, налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2000 год, выразившегося в невключении в налогооблагаемую базу суммы превышения дополнительных вкладов в уставный капитал банка над номинальной стоимостью долей в его уставном капитале;
"О Постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 10.06.2003 N 1059/03, от 24.06.2003 N 1268/03, от 01.07.2003 N 2133/03, от 01.07.2003 N 2134/03, от 15.07.2003 N 2011/03)от 10.06.2003 N 1059/03 по вопросу занижения банком, образованным как общество с ограниченной ответственностью, налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2000 год, выразившегося в невключении в налогооблагаемую базу суммы превышения дополнительных вкладов в уставный капитал банка над номинальной стоимостью долей в его уставном капитале;
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете увеличение уставного и добавочного капитала ООО при внесении дополнительного вклада в уставный капитал имуществом?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о принятии к вычету НДС при получении имущества в оплату размещаемых долей см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о принятии к вычету НДС при получении имущества в оплату размещаемых долей см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Корреспонденция счетов: В соответствии с уставом и договором об учреждении общества (ООО) один из участников ООО (юридическое лицо) передает в оплату своей доли в уставном капитале основное средство (ОС), бывшее в эксплуатации. Денежная оценка объекта ОС, подтвержденная независимым оценщиком и согласованная участниками, составляет 700 000 руб. Как отразить в учете ООО данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении от участника имущества в качестве оплаты его доли в уставном капитале общества, а также восстановленной суммы НДС у организации не возникает доходов, а также прибылей и убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении от участника имущества в качестве оплаты его доли в уставном капитале общества, а также восстановленной суммы НДС у организации не возникает доходов, а также прибылей и убытков, учитываемых в целях налогообложения прибыли (пп. 3, 3.1 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1 ст. 277 НК РФ).
Готовое решение: Как учредителю (участнику, акционеру) отражать в бухгалтерском учете операции по формированию, увеличению и уменьшению уставного капитала ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль стоимость материалов, переданных в качестве вклада в уставный капитал, суммы восстановленного НДС и дополнительных затрат, связанных с передачей, в расходах не учитывайте. Стоимость переданных материалов по данным налогового учета и дополнительные затраты на передачу формируют стоимость оплаченных акций (долей) (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, от 02.08.2011 N 03-07-11/208, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
(КонсультантПлюс, 2025)При исчислении налога на прибыль стоимость материалов, переданных в качестве вклада в уставный капитал, суммы восстановленного НДС и дополнительных затрат, связанных с передачей, в расходах не учитывайте. Стоимость переданных материалов по данным налогового учета и дополнительные затраты на передачу формируют стоимость оплаченных акций (долей) (п. 3 ст. 270, пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ, Письма Минфина России от 04.05.2012 N 03-03-06/1/228, от 02.08.2011 N 03-07-11/208, ФНС России от 14.04.2014 N ГД-4-3/7044@).
Вопрос: Организация получила ОС в качестве взноса в уставный капитал и понесла расходы на его доставку и монтаж. Передающая сторона, в свою очередь, получила это ОС в дар и стоимость объекта не формировала. Как в этом случае в целях налога на прибыль формируется первоначальная стоимость объекта ОС?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, при внесении вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в уставный капитал общества у организации, получающей такие взносы (вклады), подлежащий учету в целях гл. 25 НК РФ доход не возникает. Аналогичная позиция отражена, например, в Письме Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/3/37184.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Таким образом, при внесении вкладов в уставный капитал или дополнительных вкладов в уставный капитал общества у организации, получающей такие взносы (вклады), подлежащий учету в целях гл. 25 НК РФ доход не возникает. Аналогичная позиция отражена, например, в Письме Минфина России от 24.04.2023 N 03-03-06/3/37184.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Согласно подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости полученного в качестве взноса имущества. Такая стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на имущество с учетом дополнительных расходов, которые при внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Ответ: Согласно подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости полученного в качестве взноса имущества. Такая стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на имущество с учетом дополнительных расходов, которые при внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)При этом имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Статья: Основные направления финансово-правового регулирования инвестиционной деятельности в Российской Федерации
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также в последнее время идет активное реформирование налогообложения финансирования деятельности корпораций. До 2018 г. от обложения налогом на прибыль освобождались следующие доходы:
(Тория Р.А.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 4)Также в последнее время идет активное реформирование налогообложения финансирования деятельности корпораций. До 2018 г. от обложения налогом на прибыль освобождались следующие доходы:
Вопрос: Об определении первоначальной (остаточной) стоимости ОС, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82771)Так, имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
(Письмо Минфина России от 02.09.2024 N 03-03-06/1/82771)Так, имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.
Статья: Вклад в имущество ООО с одновременным погашением кредиторской задолженности
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)На основании решения единственного участника общества учредитель по акту приема-передачи передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому обществу.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)На основании решения единственного участника общества учредитель по акту приема-передачи передал в качестве вклада в имущество общества имущественные права требования задолженности к самому обществу.
Статья: Безналоговые операции с активами контролируемых иностранных компаний в 2024 г.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)- непрерывный срок нахождения акций/долей в собственности непосредственно физического лица до момента передачи активов в качестве вклада в уставный капитал организации.
(Андрончева И., Медведева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)- непрерывный срок нахождения акций/долей в собственности непосредственно физического лица до момента передачи активов в качестве вклада в уставный капитал организации.