Дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Дополнительный отпуск на санаторно-курортное лечение страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 17.11.2017 N 309-КГ17-16440 по делу N А60-54487/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как: 1) Данные выплаты являются государственными пособиями, не относятся к оплате труда; 2) Индивидуальные дозы внешнего облучения не превышают допустимых значений, указанные работники не подвергаются воздействиям вредных факторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также в оспариваемом решении фонд пришел к выводу о занижении обществом базы для начисления страховых взносов в связи с невключением сумм оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также оплаты дополнительного дня отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (на весь период санаторно-курортного лечения).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения органа Пенсионного фонда РФ.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, так как: 1) Данные выплаты являются государственными пособиями, не относятся к оплате труда; 2) Индивидуальные дозы внешнего облучения не превышают допустимых значений, указанные работники не подвергаются воздействиям вредных факторов.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Также в оспариваемом решении фонд пришел к выводу о занижении обществом базы для начисления страховых взносов в связи с невключением сумм оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом, а также оплаты дополнительного дня отпуска сверх ежегодного оплачиваемого отпуска (на весь период санаторно-курортного лечения).
Определение Верховного Суда РФ от 04.04.2017 N 310-КГ17-2524 по делу N А14-12207/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорные выплаты носят социальный характер, не подлежат обложению страховыми взносами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления страховых взносов, начисления санкций стало, в том числе, невключение в облагаемую базу выплат, предоставляемых работнику на санаторно-курортное лечение, единовременных выплат работникам (одному из родителей) при рождении ребенка, ежемесячного пособия сверх установленного законодательством Российской Федерации, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников впервые, в связи с выходом на пенсию, оплаты дней дополнительного отпуска в случае брака и др.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения фонда социального страхования о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку спорные выплаты носят социальный характер, не подлежат обложению страховыми взносами.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления страховых взносов, начисления санкций стало, в том числе, невключение в облагаемую базу выплат, предоставляемых работнику на санаторно-курортное лечение, единовременных выплат работникам (одному из родителей) при рождении ребенка, ежемесячного пособия сверх установленного законодательством Российской Федерации, работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, единовременного поощрения за добросовестный труд при увольнении работников впервые, в связи с выходом на пенсию, оплаты дней дополнительного отпуска в случае брака и др.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Памятки по трудовым правам и обязанностям работника и работодателя, разъясняющие требования трудового законодательства Российской Федерации: Сборник памяток для работодателя"
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)При этом выплаты, произведенные работодателем в пределах норм, установленных законодательством РФ, не являются объектом обложения страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.
Нормативные акты
<Информация> ФСС РФ
"Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется работодателем на основании копии приказа регионального отделения Фонда на выделение ему путевки и заявления пострадавшего. Работодатель относит выплаченные суммы на расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уменьшая тем самым подлежащую к перечислению сумму страховых взносов по данному виду страхования.
"Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения предоставляется работодателем на основании копии приказа регионального отделения Фонда на выделение ему путевки и заявления пострадавшего. Работодатель относит выплаченные суммы на расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уменьшая тем самым подлежащую к перечислению сумму страховых взносов по данному виду страхования.
Статья: Чем профзаболевание работника обернется для работодателя
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Объектом налогообложения ЕСН для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья работника, не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ). Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности в связи с профзаболеванием работника, оплата дополнительного отпуска на его санаторно-курортное лечение, сумма возмещения морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не облагаются ЕСН. Указанные выплаты не облагаются также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
(Кузьмина Ж.В.)
("Российский налоговый курьер", 2009, N 15)Объектом налогообложения ЕСН для организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам (п. 1 ст. 236 НК РФ). Однако государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, а также компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья работника, не подлежат налогообложению ЕСН (п. 1 ст. 238 НК РФ). Следовательно, пособие по временной нетрудоспособности в связи с профзаболеванием работника, оплата дополнительного отпуска на его санаторно-курортное лечение, сумма возмещения морального вреда, выплаченная по решению суда в пользу работника, не облагаются ЕСН. Указанные выплаты не облагаются также страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.11.2019 N 03-04-06/87887 <Дополнительная выплата за счет средств фирмы работнику, получившему производственную травму, облагается НДФЛ>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Работнику, пострадавшему в результате несчастного случая и нуждающемуся в лечении, работодатель может предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения. Он дается на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ). Этот дополнительный отпуск полностью оплачивает работодатель, а отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 24)Работнику, пострадавшему в результате несчастного случая и нуждающемуся в лечении, работодатель может предоставить дополнительный оплачиваемый отпуск для санаторно-курортного лечения. Он дается на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно (подп. 10 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ). Этот дополнительный отпуск полностью оплачивает работодатель, а отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование (п. 7 ст. 15 Закона N 125-ФЗ).
Статья: Реализация прав работников на соцобеспечение в фокусе проверок трудинспекции
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 3)Выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляет работодатель, но в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование от НСПиПЗ. Иначе говоря, расходуются средства страховщика (ФСС РФ). Остальные выплаты и расходы (за исключением дополнительного отпуска в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение) производит фонд.
(Романчук О.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2012, N 3)Выплату пособия по временной нетрудоспособности осуществляет работодатель, но в счет уплаты взносов на обязательное социальное страхование от НСПиПЗ. Иначе говоря, расходуются средства страховщика (ФСС РФ). Остальные выплаты и расходы (за исключением дополнительного отпуска в связи с предоставлением путевки на санаторно-курортное лечение) производит фонд.
Статья: Расчет и выплата отпускных в 2021 году
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Обратите внимание! Суммы оплаты отпуска, который предоставлен работнику сверх ежегодного оплачиваемого отпуска для санаторно-курортного лечения, являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому оплата такого отпуска не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (Письма УФНС России по г. Москве от 14.05.2021 N 20-21/071455@ и Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 6)Обратите внимание! Суммы оплаты отпуска, который предоставлен работнику сверх ежегодного оплачиваемого отпуска для санаторно-курортного лечения, являются выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Поэтому оплата такого отпуска не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами (Письма УФНС России по г. Москве от 14.05.2021 N 20-21/071455@ и Минфина России от 16.12.2019 N 03-15-05/98120).
"Большая книга бухгалтера банка (БКББ): Ежегодный справочник-альманах. Часть I. Налогообложение"
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)- оплаты дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве.
(Мурзин В.Е., Романова М.В.)
("БДЦ-Пресс", 2006)- оплаты дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно в связи с предоставлением работнику путевки на санаторно-курортное лечение вследствие несчастного случая на производстве.
Статья: Стоимость путевок - облагаемый доход?
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 6)Расходы по оплате дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения работника после производственной травмы или профзаболевания не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль, так как не соответствуют требованиям, приведенным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Работодатель в таком случае не несет реальных затрат. Понесенные затраты ему компенсируются за счет средств ФСС РФ. Отпускные засчитываются в счет уплаты страховых взносов от НСП и ПЗ.
Вопрос: Следует ли облагать НДФЛ суммы оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска), выплаченные в связи с предоставлением работнику путевки на санаторно-курортное лечение после несчастного случая на производстве или профессионального заболевания? Указанный отпуск оплачивается работодателем в соответствии с пп. 2 п. 9 и п. 10 Постановления Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 "Об утверждении Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Таким образом, оплата дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, засчитывается им в счет уплаты страховых взносов на этот вид обязательного социального страхования.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 19)Таким образом, оплата дополнительных отпусков для санаторно-курортного лечения гражданам, пострадавшим от несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, засчитывается им в счет уплаты страховых взносов на этот вид обязательного социального страхования.
Статья: Выплаты в пользу работника и НДФЛ
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)К сведению. Что касается страховых взносов, на сумму оплаты дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения их начислять не нужно. В данном случае это обусловлено как раз тем, что указанная выплата является одним из видов обеспечения по социальному страхованию на основании абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ и в силу п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ <4> не облагается страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)К сведению. Что касается страховых взносов, на сумму оплаты дополнительного отпуска для санаторно-курортного лечения их начислять не нужно. В данном случае это обусловлено как раз тем, что указанная выплата является одним из видов обеспечения по социальному страхованию на основании абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 8 Федерального закона N 125-ФЗ и в силу п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ <4> не облагается страховыми взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).
Статья: Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Минфин в Письме от 16.12.2019 N 03-15-05/98120 подтвердил, что суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
(Корсаков Д.М.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Минфин в Письме от 16.12.2019 N 03-15-05/98120 подтвердил, что суммы оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого работнику для санаторно-курортного лечения вследствие несчастного случая на производстве, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению страховыми взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.
Статья: Объект обложения страховыми взносами: разъяснения ВАС РФ
(Алтухова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19);
(Алтухова Е.)
("Налоговый вестник", 2013, N 10)- оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам в случае рождения ребенка, регистрации брака, смерти членов семьи (Письмо Минздравсоцразвития России от 11.03.2010 N 526-19);