Доплата до мрот налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доплата до мрот налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Совместители на предприятии
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Кроме основной зарплаты, совместителям могут устанавливаться надбавки, доплаты, материальная помощь, если они предусмотрены условиями оплаты труда на данной должности. Эти выплаты учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, пропорционально фактически отработанному времени.
(Карпович Л.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2010, N 18)Кроме основной зарплаты, совместителям могут устанавливаться надбавки, доплаты, материальная помощь, если они предусмотрены условиями оплаты труда на данной должности. Эти выплаты учитываются в расходах, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, пропорционально фактически отработанному времени.
Статья: Новое в оплате временной нетрудоспособности в 2009 г.
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 3)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Учитывая, что суммы доплаты работнику до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, беременности и родам, превышающие установленные максимальные размеры вышеназванных пособий, относятся к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, данные доплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Эти же принципы применяются при исчислении с сумм доплат к пособиям взносов на обязательное пенсионное страхование.
(Климова М.А.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 3)В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам. Учитывая, что суммы доплаты работнику до фактического заработка при временной утрате трудоспособности, беременности и родам, превышающие установленные максимальные размеры вышеназванных пособий, относятся к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, данные доплаты подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. Эти же принципы применяются при исчислении с сумм доплат к пособиям взносов на обязательное пенсионное страхование.
Нормативные акты
<Письмо> Минздравсоцразвития РФ от 22.05.2006 N 1948-17
<О выполнении отраслевых соглашений, заключенных на федеральном уровне, по итогам 2005 года>Рекомендованная Отраслевым соглашением на 2005 год величина отраслевой минимальной тарифной ставки оплаты труда в размере 1920 руб. в основном достигнута. На ряде государственных предприятий, где размеры минимальной ставки оплаты труда не достигли рекомендуемого Соглашением отраслевого уровня, увеличение среднемесячной заработной платы осуществляется за счет введения системы доплат и надбавок, а также премирования в соответствии с действующими на предприятиях положениями.
<О выполнении отраслевых соглашений, заключенных на федеральном уровне, по итогам 2005 года>Рекомендованная Отраслевым соглашением на 2005 год величина отраслевой минимальной тарифной ставки оплаты труда в размере 1920 руб. в основном достигнута. На ряде государственных предприятий, где размеры минимальной ставки оплаты труда не достигли рекомендуемого Соглашением отраслевого уровня, увеличение среднемесячной заработной платы осуществляется за счет введения системы доплат и надбавок, а также премирования в соответствии с действующими на предприятиях положениями.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.03.2018 N 03-03-07/20439 <Минфин сообщил о выгоде от повышения зарплаты работникам>
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 11)Таким образом, увеличение оплаты труда повлечет снижение налоговой базы по налогу на прибыль организаций и, соответственно, уменьшение самого налога.
Статья: Доплата к больничному: "налоговые" варианты
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 4)Как уже упоминалось, и сама сумма пособия по временной нетрудоспособности частично выплачивается за счет собственных средств работодателя, а именно он оплачивает первые три дня нахождения сотрудника на больничном. Соответствующую сумму организация вправе учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Расходы по выплате оставшейся части пособия по временной нетрудоспособности базу по налогу на прибыль не уменьшают, но засчитываются в счет уплаты страховых взносов в ФСС. В свою очередь, взносы учитываются при налогообложении в размере начисленных сумм, то есть без учета расходов по выплате страхового обеспечения (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК). Таким образом, если не сумма пособия, то страховые взносы, направленные на его выплату, базу по налогу на прибыль все же уменьшают (Письма Минфина России от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146, от 26 октября 2011 г. N 03-11-06/2/147).
(Пасторин Б.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 4)Как уже упоминалось, и сама сумма пособия по временной нетрудоспособности частично выплачивается за счет собственных средств работодателя, а именно он оплачивает первые три дня нахождения сотрудника на больничном. Соответствующую сумму организация вправе учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса. Расходы по выплате оставшейся части пособия по временной нетрудоспособности базу по налогу на прибыль не уменьшают, но засчитываются в счет уплаты страховых взносов в ФСС. В свою очередь, взносы учитываются при налогообложении в размере начисленных сумм, то есть без учета расходов по выплате страхового обеспечения (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК). Таким образом, если не сумма пособия, то страховые взносы, направленные на его выплату, базу по налогу на прибыль все же уменьшают (Письма Минфина России от 16 сентября 2010 г. N 03-11-06/2/146, от 26 октября 2011 г. N 03-11-06/2/147).
Вопрос: Должностной оклад работника составляет 2100 руб., кроме того, ежемесячно выплачивается премия в размере 100% оклада. В октябре работник лишен премии. Организация доплачивает работнику до минимального размера оплаты труда 200 руб. Вправе ли она включить в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль сумму доплаты до МРОТ? Может ли размер должностного оклада или тарифа быть меньше размера МРОТ в регионе?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-03-06/1/768)Вопрос: Должностной оклад работника составляет 2100 руб., кроме того, ежемесячно выплачивается премия в размере 100% оклада. В октябре работник лишен премии. Организация доплачивает работнику до минимального размера оплаты труда 200 руб. Вправе ли она включить в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль сумму доплаты до МРОТ? Может ли размер должностного оклада или тарифа быть меньше размера МРОТ в регионе?
(Письмо Минфина РФ от 24.11.2009 N 03-03-06/1/768)Вопрос: Должностной оклад работника составляет 2100 руб., кроме того, ежемесячно выплачивается премия в размере 100% оклада. В октябре работник лишен премии. Организация доплачивает работнику до минимального размера оплаты труда 200 руб. Вправе ли она включить в состав расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль сумму доплаты до МРОТ? Может ли размер должностного оклада или тарифа быть меньше размера МРОТ в регионе?
Вопрос: Оклад сотрудника составляет 4000 руб. В соответствии с системой оплаты труда, установленной на предприятии, ему при отсутствии дисциплинарных взысканий ежемесячно выплачивается премия в размере 100 процентов от оклада. В случае если работник будет лишен премии, вправе ли организация учесть при налогообложении прибыли доплату к его окладу до МРОТ?
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11)"Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 11
Статья: В погоне за МРОТ
(Воронова А.)
("Консультант", 2010, N 19)В том случае, если вознаграждение работника по итогам месяца до МРОТ все-таки "не дотягивает", доплаты, которые производит работодатель дабы устранить данный пробел, вполне можно учесть при налогообложении прибыли. По крайней мере, представители Федеральной налоговой службы не имеют ничего против (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@). Правда, ситуация меняется кардинальным образом, если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, поскольку в подобной ситуации "доводить" его месячный заработок до МРОТ вовсе нет необходимости.
(Воронова А.)
("Консультант", 2010, N 19)В том случае, если вознаграждение работника по итогам месяца до МРОТ все-таки "не дотягивает", доплаты, которые производит работодатель дабы устранить данный пробел, вполне можно учесть при налогообложении прибыли. По крайней мере, представители Федеральной налоговой службы не имеют ничего против (Письмо ФНС России от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@). Правда, ситуация меняется кардинальным образом, если работник трудится на условиях совместительства или в режиме неполного рабочего времени, поскольку в подобной ситуации "доводить" его месячный заработок до МРОТ вовсе нет необходимости.
"Расчет больничных: новые разъяснения, сложные вопросы, особенности расчетов для фирм на "упрощенке" и ЕНВД, отчетность"
(Перминова О.В.)
("Главбух", 2004)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
(Перминова О.В.)
("Главбух", 2004)В соответствии с нормами, установленными Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ, для целей налогообложения учитываются средства, израсходованные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации. Указанные средства учитываются при налогообложении (в зависимости от выбора налогоплательщиком объекта налогообложения) - в соответствии с пп.3 ст.346.21 Кодекса. Так, если налогоплательщиком приняты в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, средства на выплату своим работникам пособий по временной нетрудоспособности учитываются для целей налогообложения в расходах на оплату труда (пп.6 п.1 ст.346.21 Кодекса) применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций, - в соответствии с п.15 ст.255 Кодекса (расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности, установленную законодательством Российской Федерации). Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму единого налога (квартального авансового платежа по единому налогу), исчисленного ими за налоговый (отчетный) период, на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в сумме, превышающей за полный календарный месяц один минимальный размер оплаты труда, установленный законодательством Российской Федерации (п.3 ст.346.21 Кодекса).
Статья: Пособия по беременности и родам
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 2)В том случае, если средний заработок работницы превышает 16 125 руб. в месяц, работодатель может доплатить ей до фактического заработка. Доплату организация может учесть при расчете налога на прибыль. Но при этом следует удержать НДФЛ из суммы доплаты, начислить на доплату ЕСН, взносы на ОПС и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
(Курбангалеева О.А.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 2)В том случае, если средний заработок работницы превышает 16 125 руб. в месяц, работодатель может доплатить ей до фактического заработка. Доплату организация может учесть при расчете налога на прибыль. Но при этом следует удержать НДФЛ из суммы доплаты, начислить на доплату ЕСН, взносы на ОПС и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Готовое решение: Как учесть доплаты к отпуску работника при налогообложении организации
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть доплаты к отпуску работника по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как учесть доплаты к отпуску работника по налогу на прибыль
"Постатейный комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (письмо ФНС РФ от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. Л.В. Чистяковой, А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)На основании вышеизложенного доплаты до МРОТ, производимые работодателем в соответствии с положениями ст. 133 Трудового кодекса РФ, являются составной частью заработной платы и учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда по ст. 255 Налогового кодекса (письмо ФНС РФ от 31 августа 2010 г. N ШС-37-3/10304@).