ДооБорудование самортизированного основного средства
Подборка наиболее важных документов по запросу ДооБорудование самортизированного основного средства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать в бухгалтерском учете модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку полностью самортизированного основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отражать в бухгалтерском учете модернизацию, реконструкцию, дооборудование и достройку полностью самортизированного основного средства
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа движимого имущества (основного средства, бывшего в эксплуатации). Покупатель2.2. Налог на прибыль у покупателя, если амортизационная премия применяется при дооборудовании, модернизации эксплуатируемого основного средства
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)В случаях расчета амортизационных начислений линейным способом, при изменении срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)В случаях расчета амортизационных начислений линейным способом, при изменении срока полезного использования в связи с изменением первоначально принятых нормативных показателей функционирования амортизируемого объекта основного средства, нематериального актива, в том числе в результате проведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или частичной ликвидации, начиная с месяца, в котором был изменен срок полезного использования, расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату изменения срока полезного использования и уточненной нормы амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату изменения срока использования.
Приказ Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)К работам по достройке, дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
(с изм. от 19.06.2017)
"Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2002 N 3756)К работам по достройке, дооборудованию относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества (в том числе основных средств) в оплату доли в уставном капитале не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), но влечет обязанность по восстановлению НДС, принятого к вычету при приобретении данного объекта (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При передаче в оплату доли основных средств НДС восстанавливается в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценок) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Остаточная (балансовая) стоимость основного средства - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если основное средство достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). При передаче в уставный капитал неамортизируемого основного средства восстанавливается вся сумма принятого к вычету "входного" НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Передача имущества (в том числе основных средств) в оплату доли в уставном капитале не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), но влечет обязанность по восстановлению НДС, принятого к вычету при приобретении данного объекта (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). При передаче в оплату доли основных средств НДС восстанавливается в сумме, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (без учета переоценок) (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Остаточная (балансовая) стоимость основного средства - это разница его первоначальной стоимости и суммы накопленной амортизации и обесценения. Если основное средство достраивалось (дооборудовалось, модернизировалось и т.д.), то остаточная (балансовая) стоимость определяется с учетом этих капитальных вложений (Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-11/57563). При передаче в уставный капитал неамортизируемого основного средства восстанавливается вся сумма принятого к вычету "входного" НДС.
Готовое решение: Как при УСН учесть расходы на оплату труда
(КонсультантПлюс, 2025)Есть исключение: затраты на оплату труда работников, которые связаны с созданием ОС или с их достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением, нужно учитывать так же, как расходы на ОС, если такое ОС является амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
(КонсультантПлюс, 2025)Есть исключение: затраты на оплату труда работников, которые связаны с созданием ОС или с их достройкой, дооборудованием, модернизацией, техническим перевооружением, нужно учитывать так же, как расходы на ОС, если такое ОС является амортизируемым имуществом (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.04.2009 N 03-11-06/2/65).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью инвестиционного налогового вычета отдельные категории лиц могут единовременно уменьшить налог на прибыль на ряд расходов. Например, можно вычесть расходы по приобретению объектов ОС третьей - седьмой амортизационных групп и отдельных ОС восьмой - десятой амортизационных групп, а также их модернизации, достройке, дооборудованию и т.п. Вычет заменяет начисление амортизации по таким основным средствам.
(КонсультантПлюс, 2025)С помощью инвестиционного налогового вычета отдельные категории лиц могут единовременно уменьшить налог на прибыль на ряд расходов. Например, можно вычесть расходы по приобретению объектов ОС третьей - седьмой амортизационных групп и отдельных ОС восьмой - десятой амортизационных групп, а также их модернизации, достройке, дооборудованию и т.п. Вычет заменяет начисление амортизации по таким основным средствам.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется следующее: если основное средство полностью самортизировано и после этого проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то первоначальная стоимость такого объекта увеличивается. Стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию.
По какой норме амортизировать в налоговом учете расходы на достройку, реконструкцию, модернизацию и другие работы по самортизированному объекту
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется следующее: если основное средство полностью самортизировано и после этого проведены его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то первоначальная стоимость такого объекта увеличивается. Стоимость достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию.
Статья: Расчеты с контрагентами, филиалами и учредителями, модернизация ОС: помогаем избежать налоговых споров
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)- к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 8)- к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)С 01.01.2022 в НК РФ внесены изменения, уточняющие порядок начисления амортизации после проведения реконструкции (модернизации, достройки, дооборудования) объектов основных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)С 01.01.2022 в НК РФ внесены изменения, уточняющие порядок начисления амортизации после проведения реконструкции (модернизации, достройки, дооборудования) объектов основных средств.
Статья: Лучшее - враг хорошего. Когда налог на имущество организаций заплатит арендатор
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Затраты на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) полностью самортизированного ОС относят на увеличение его первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020). Исходя из этой суммы и увеличенного СПИ нужно продолжать (или возобновить) начисление амортизации по ОС.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Затраты на модернизацию (реконструкцию, достройку, дооборудование) полностью самортизированного ОС относят на увеличение его первоначальной стоимости (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 24 ФСБУ 6/2020). Исходя из этой суммы и увеличенного СПИ нужно продолжать (или возобновить) начисление амортизации по ОС.
Путеводитель. Налоговая реформа 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Этот вычет можно применять с 2025 г. Он позволяет единовременно уменьшить налог в федеральный бюджет на часть расходов на приобретение или создание ОС или НМА либо расходов на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение таких объектов. Можно амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет и на расходы отчетного (налогового) периода. Если при формировании первоначальной стоимости объекта расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется (п. п. 4, 7 ст. 286.2 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Этот вычет можно применять с 2025 г. Он позволяет единовременно уменьшить налог в федеральный бюджет на часть расходов на приобретение или создание ОС или НМА либо расходов на модернизацию, дооборудование, техническое перевооружение таких объектов. Можно амортизировать объекты ОС и НМА, в отношении которых принято решение о применении вычета. Они включаются в амортизационные группы (подгруппы) по первоначальной стоимости, уменьшенной на вычет и на расходы отчетного (налогового) периода. Если при формировании первоначальной стоимости объекта расходы скорректированы на повышающий коэффициент, вычет не применяется (п. п. 4, 7 ст. 286.2 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работы по достройке, дооборудованию, модернизации включают работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Работы по достройке, дооборудованию, модернизации включают работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Статья: Как амортизировать неотделимые улучшения при аренде
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)А оставшуюся их часть будет амортизировать. Бывают ситуации, когда достройка, дооборудование, реконструкция или модернизация проведены в отношении полностью самортизированного основного средства. В этом случае в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)А оставшуюся их часть будет амортизировать. Бывают ситуации, когда достройка, дооборудование, реконструкция или модернизация проведены в отношении полностью самортизированного основного средства. В этом случае в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.