Доначисление страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление страховых взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 20.1 "Объект обложения страховыми взносами и база для начисления страховых взносов" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ФСС РФ доначислил обществу страховые взносы, сделав вывод, что фактически выплаты физическим лицам производились на основании не гражданско-правовых, а трудовых договоров, поэтому произведенные выплаты подлежат обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Суд признал доначисление взносов правомерным, поскольку договоры по своей правовой природе являются трудовыми. Суд отметил, что договоры заключались постоянно в течение длительного периода на выполнение конкретных трудовых функций, связанных с основной производственной деятельностью общества, работа, выполняемая физическими лицами по договорам, предусмотрена штатным расписанием по соответствующим должностям, приемка услуг по договорам оформлялась путем подписания сторонами ежемесячных актов, из которых следует, что физические лица выполняли не разовые задания, а работы определенного вида (оператор, резчик, грузчик и т.п.), в дальнейшем физические лица принимались на работу в общество по трудовым договорам. Доказательств того, что указанные физические лица сами, на свой страх и риск организовывали процесс оказания услуг, обеспечивали получение их результата, в том числе самостоятельно несли расходы, связанные с оказанием этих услуг, как это характерно для сторон гражданско-правовых отношений, общество не представило.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 21 "Страховые тарифы" Федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество с нарушением срока представило в СФР документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, Фонд направил страхователю уведомление об исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенному тарифу, а также доначислил взносы. Страхователь обратился в суд с заявлением о признании недействительными соответствующих уведомления и решения. Фонд указал, что действовал правомерно, поскольку общество в установленный законом срок не представило информацию, подтверждающую его основной вид деятельности. Суд отклонил этот довод, отметив, что законодательство не обязывает страхователя уплачивать страховые взносы исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности. Несмотря на то, что общество своевременно не представило необходимые документы, оно не утратило возможность направить их в дальнейшем. В свою очередь, СФР обязан был учесть документы, поступившие от страхователя с опозданием, при установлении размера страхового тарифа. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Поскольку общество с нарушением срока представило в СФР документы, подтверждающие основной вид экономической деятельности, Фонд направил страхователю уведомление об исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по повышенному тарифу, а также доначислил взносы. Страхователь обратился в суд с заявлением о признании недействительными соответствующих уведомления и решения. Фонд указал, что действовал правомерно, поскольку общество в установленный законом срок не представило информацию, подтверждающую его основной вид деятельности. Суд отклонил этот довод, отметив, что законодательство не обязывает страхователя уплачивать страховые взносы исходя из фактически не осуществляемых им видов деятельности. Несмотря на то, что общество своевременно не представило необходимые документы, оно не утратило возможность направить их в дальнейшем. В свою очередь, СФР обязан был учесть документы, поступившие от страхователя с опозданием, при установлении размера страхового тарифа. Суд признал неправомерным доначисление страховых взносов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 22.05.2023 N БС-4-11/6374@
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Например, арбитры АС ДВО, рассматривая спор о доначислении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в Постановлении от 28.05.2021 N Ф03-2585/2021 по делу N А51-12544/2020 указали на следующее.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)Например, арбитры АС ДВО, рассматривая спор о доначислении взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в Постановлении от 28.05.2021 N Ф03-2585/2021 по делу N А51-12544/2020 указали на следующее.
Статья: Компенсация питания работников: облагать страховыми взносами или нет?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Компания выплачивала работникам компенсацию на питание и не облагала данную выплату страховыми взносами. Обнаружив данный факт в ходе проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение СФР доначислило компании страховые взносы и привлекла ее к ответственности в виде штрафа.
Нормативные акты
<Письмо> ФСС РФ от 16.12.2016 N 02-09-11/04-03-28043
<Разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности, в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов территориальным налоговым органам>на счете 1 205 61 01 000 "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
<Разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности, в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов территориальным налоговым органам>на счете 1 205 61 01 000 "Расчеты с плательщиками страховых взносов на обязательное социальное страхование" по КБК 182 будут учитываться расчеты со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (сумма дебиторской задолженности за страхователем по состоянию на отчетную дату должна соответствовать задолженности за страхователем по Карточке расчетов со страхователем). На этом же счете (по КБК 393) отражаются расчеты со страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- включают в базу для начисления страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том периоде, за который сохраняется средний заработок (а не в периоде начисления среднего заработка).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- включают в базу для начисления страховых взносов, в том числе на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в том периоде, за который сохраняется средний заработок (а не в периоде начисления среднего заработка).
Статья: Страховые взносы с материальной помощи при пожаре
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они указали, что в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" полностью не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказанные физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 49)Суды трех инстанций встали на сторону компании. Они указали, что в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" полностью не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказанные физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью.
Статья: Комментарий к Постановлению Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2024 по делу N А13-6822/2024 <Облагается ли страховыми взносами на травматизм компенсация стоимости пройденного медосмотра?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Что облагается страховыми взносами на травматизм
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Что облагается страховыми взносами на травматизм
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за оплаты по тарифным ставкам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что признаком трудового договора является регулярная оплата с применением тарифных ставок и окладов. Однако в данном случае осуществление расчетов было предусмотрено по окончании работ исходя из установленной цены договора. Следовательно, ФСС РФ необоснованно доначислил плательщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за оплаты по тарифным ставкам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что признаком трудового договора является регулярная оплата с применением тарифных ставок и окладов. Однако в данном случае осуществление расчетов было предусмотрено по окончании работ исходя из установленной цены договора. Следовательно, ФСС РФ необоснованно доначислил плательщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за регулярной оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, оценив в совокупности все обстоятельства, указал, что спорный договор является трудовым, поскольку оплата исполнителям производилась ежемесячно и не зависела от объемов работ. Следовательно, отделение ФСС РФ правомерно доначислило организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД из-за регулярной оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Суд, оценив в совокупности все обстоятельства, указал, что спорный договор является трудовым, поскольку оплата исполнителям производилась ежемесячно и не зависела от объемов работ. Следовательно, отделение ФСС РФ правомерно доначислило организации взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по договору сотрудники должны были выполнять работу в соответствии с определенной трудовой функцией. Это в совокупности с иными обстоятельствами позволило суду переквалифицировать договоры подряда в трудовые. Суд пришел к выводу, что обществу были правомерно доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Есть ли риск доначисления взносов на травматизм на выплаты физлицу по ГПД, в котором определена трудовая функция
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по договору сотрудники должны были выполнять работу в соответствии с определенной трудовой функцией. Это в совокупности с иными обстоятельствами позволило суду переквалифицировать договоры подряда в трудовые. Суд пришел к выводу, что обществу были правомерно доначислены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья: Страховые взносы и соцвыплаты работникам здравоохранения
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений страхователя управляющий отделения СФР принял решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доначислении к уплате страховых взносов, пени и применении штрафа.
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 10)По результатам рассмотрения материалов проверки, возражений страхователя управляющий отделения СФР принял решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, доначислении к уплате страховых взносов, пени и применении штрафа.
Статья: Нужно ли начислять взносы на травматизм на суммы компенсации за задержку выплаты зарплаты?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Территориальное отделение ФСС России (далее - фонд) провело выездную проверку правильности исчисления компанией страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Контролеры выявили, что компания не начислила взносы на суммы компенсации работникам за задержку выплаты зарплаты. По их мнению, такая компенсация не поименована в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм, приведенном в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. И поскольку выплата компенсации произведена в рамках трудовых отношений, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В результате фонд доначислил компании страховые взносы, пени и штраф.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2022, N 50)Территориальное отделение ФСС России (далее - фонд) провело выездную проверку правильности исчисления компанией страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Контролеры выявили, что компания не начислила взносы на суммы компенсации работникам за задержку выплаты зарплаты. По их мнению, такая компенсация не поименована в перечне выплат, не облагаемых страховыми взносами на травматизм, приведенном в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. И поскольку выплата компенсации произведена в рамках трудовых отношений, она подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В результате фонд доначислил компании страховые взносы, пени и штраф.
Статья: Актуальные проблемы борьбы с "серыми" зарплатами и нелегальной занятостью в Российской Федерации
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
(Зимакова М.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Кроме того, при выявлении зарплат "в конверте" работодателю грозит ответственность, последствия при неуплате страховых взносов и взносов на травматизм: доначисление взносов; штраф 20% от неуплаченных взносов (п. 1 ст. 122 НК, ст. 26.29 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ)) или штраф 40% от неуплаченных взносов, если будет доказано умышленное занижение взносов (п. 3 ст. 122 НК РФ, ст. 26.29 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ); пени с момента неуплаты взносов. Помимо этого, придется заплатить штраф за нарушение трудового законодательства или нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ), - до 100 000 руб. Штрафы за сокрытие налогов могут доходить до 500 000 руб. или в размере доходов за 1 - 3 года, а за крупные нарушения, особенно неоднократные, возможна уголовная ответственность в соответствии со ст. 199 УК РФ.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 17.06.2024 по делу N А40-151127/2023 <Нужно ли платить страховые взносы на травматизм со стоимости питания сотрудников?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Социальный фонд проводил проверку правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 17)Социальный фонд проводил проверку правильности исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.