Доначисление премии после увольнения
Подборка наиболее важных документов по запросу Доначисление премии после увольнения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил взносы по доптарифу на выплаты уволенному работнику
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик произвел выплаты работнику, который был занят в особых условиях труда, после его увольнения. Взносы по доптарифу с этих сумм не исчислены.
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик произвел выплаты работнику, который был занят в особых условиях труда, после его увольнения. Взносы по доптарифу с этих сумм не исчислены.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 421 "База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ"Форма расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 18.09.2019 N ММВ-7-11/470@. Согласно п. 21.1 данного Порядка раздел 3 РСВ заполняется плательщиками на всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг. Положениями пп. 1 п. 1 ст. 420 и п. 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что объектом и базой для начисления страховых взносов для организаций, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений. Уволенные работники сохраняют статус застрахованного лица, если выплаты, начисленные после их увольнения, относятся к периоду работы (например, доначисленная заработная плата, премии). Такие выплаты отражаются в разделе 3 Расчета. Данные разъяснения содержатся, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 29.12.2018 N 27-15/270283 и письме ФНС России от 05.12.2018 N БС-4-11/23628@."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Если организация после увольнения (исключения) работника все же принимает решение доначислить страховые взносы на сумму уплаченной за него страховой премии, то, следуя логике Минфина РФ, следует включать в базу по взносам сумму страховой премии, уплаченную по договору ДМС за работника в течение периода, продолжительность которого меньше 12 месяцев до момента увольнения. Страховая премия в отношении уволившихся работников в таком случае будет подлежать включению в базу на дату их исключения из числа застрахованных лиц.
Вопрос: Каков порядок обложения страховыми взносами выплат, произведенных в пользу уволенного работника по договору ДМС (в том числе в случае зачета остатка страховой премии в пользу нового работника в рамках одного договора ДМС)?
(Консультация эксперта, 2023)Если после увольнения работника организация не исключает его из списка застрахованных по договору ДМС лиц, то уплаченные страховые премии за период после увольнения работника как осуществленные не в рамках трудовых отношений обложению страховыми взносами не подлежат.
(Консультация эксперта, 2023)Если после увольнения работника организация не исключает его из списка застрахованных по договору ДМС лиц, то уплаченные страховые премии за период после увольнения работника как осуществленные не в рамках трудовых отношений обложению страховыми взносами не подлежат.
Вопрос: ...Организация (налоговый агент) может удержать НДФЛ с доходов, полученных работниками, только в следующем налоговом периоде. Может сложиться ситуация, когда НДФЛ будет уплачен дважды: налоговым агентом с доходов, полученных физлицом в следующем периоде, и самостоятельно физлицом по итогам налогового периода. Вправе ли организация удержать в текущем налоговом периоде НДФЛ с доходов, полученных физлицами в прошедшем налоговом периоде?
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12)Работнику выплачен аванс по заработной плате за декабрь 2008 г. В этом же месяце работник увольняется. Размер выплат, доначисленных в его пользу, при увольнении в декабре 2008 г. не позволяет удержать НДФЛ в полном объеме. Вместе с тем, после подведения итогов работы в 2008 г., в феврале 2009 г. (после увольнения) работнику была начислена и выплачена премия. Удержание НДФЛ, исчисленного с аванса работника за декабрь 2008 г., будет возможно в феврале 2009 г. при выплате дохода по итогам работы за прошедший период.
(Письмо Минфина РФ от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12)Работнику выплачен аванс по заработной плате за декабрь 2008 г. В этом же месяце работник увольняется. Размер выплат, доначисленных в его пользу, при увольнении в декабре 2008 г. не позволяет удержать НДФЛ в полном объеме. Вместе с тем, после подведения итогов работы в 2008 г., в феврале 2009 г. (после увольнения) работнику была начислена и выплачена премия. Удержание НДФЛ, исчисленного с аванса работника за декабрь 2008 г., будет возможно в феврале 2009 г. при выплате дохода по итогам работы за прошедший период.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2018 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая доводы Управления ПФР обоснованными, спорные выплаты произведены в пользу уволенных лиц, которые в месяце увольнения были заняты на условиях полной занятости на видах работ, поименованных в п. 1 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ от 17.12.2001 N 173-ФЗ. В случае полной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, на таких работах страховые взносы по доптарифам исчисляются со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения (включаемых в базу для начисления страховых взносов), независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (в т.ч. премии за прошлые периоды). Поэтому доначисление страховых взносов законно (Постановление АС ВВО от 26.02.2018 N Ф01-6191/2017 по делу N А82-17923/2015).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 4)Как указал суд, признавая доводы Управления ПФР обоснованными, спорные выплаты произведены в пользу уволенных лиц, которые в месяце увольнения были заняты на условиях полной занятости на видах работ, поименованных в п. 1 - 18 п. 1 ст. 27 ФЗ от 17.12.2001 N 173-ФЗ. В случае полной занятости работника в течение месяца, в котором он был уволен, на таких работах страховые взносы по доптарифам исчисляются со всех выплат, начисленных в пользу данного работника после увольнения (включаемых в базу для начисления страховых взносов), независимо от того, за какие периоды производятся данные выплаты (в т.ч. премии за прошлые периоды). Поэтому доначисление страховых взносов законно (Постановление АС ВВО от 26.02.2018 N Ф01-6191/2017 по делу N А82-17923/2015).
Вопрос: Организация в положении о премировании прописала, что премии выплачиваются к юбилейным датам, таким как 25, 35, 45, 50, 55 и 60 лет. Организация приняла решение не облагать данные выплаты страховыми взносами, так как они не связаны с оплатой труда. Возможен ли спор с налоговыми органами?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Если не уплатить страховые взносы с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Если не уплатить страховые взносы с премии к празднику или к юбилею, налоговые органы, руководствуясь позицией Минфина России, могут доначислить взносы, а также начислить штраф и пени. В этом случае свою правоту придется отстаивать в суде.
"Учетная политика организаций на 2017 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример 1. Организация заключила в марте 2016 г. договор коллективного страхования от несчастных случаев на один год (до марта 2017 г.). Страховые выплаты предусмотрены в случае смерти или потери трудоспособности. Страховые взносы не превышают 15 000 руб. и составляют менее 3% от расходов на оплату труда. Страховая премия уплачивалась двумя равными частями в апреле и сентябре 2016 г. В соответствии с договором при приеме и (или) увольнении сотрудника заключается дополнительное соглашение к договору страхования. После заключения дополнительного соглашения страховая компания доначисляет страховой взнос на вновь принятого сотрудника или возвращает часть суммы взноса за уволившегося. Как в таком случае учитываются расходы по страхованию в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли первоначальный взнос для целей налогового учета распределять на расходы равномерно в течение периода страхования? С какой даты начинать списание - с начала действия договора или уплаты платежа? Как определить период списания и рассчитать сумму, включаемую в расходы? Как учитываются последующие доплаты и возвраты по страховым взносам? Можно ли в бухгалтерском учете распределять данные расходы аналогично налоговому учету?
(под ред. Л.В. Чистяковой, О.А. Красноперовой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Пример 1. Организация заключила в марте 2016 г. договор коллективного страхования от несчастных случаев на один год (до марта 2017 г.). Страховые выплаты предусмотрены в случае смерти или потери трудоспособности. Страховые взносы не превышают 15 000 руб. и составляют менее 3% от расходов на оплату труда. Страховая премия уплачивалась двумя равными частями в апреле и сентябре 2016 г. В соответствии с договором при приеме и (или) увольнении сотрудника заключается дополнительное соглашение к договору страхования. После заключения дополнительного соглашения страховая компания доначисляет страховой взнос на вновь принятого сотрудника или возвращает часть суммы взноса за уволившегося. Как в таком случае учитываются расходы по страхованию в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли первоначальный взнос для целей налогового учета распределять на расходы равномерно в течение периода страхования? С какой даты начинать списание - с начала действия договора или уплаты платежа? Как определить период списания и рассчитать сумму, включаемую в расходы? Как учитываются последующие доплаты и возвраты по страховым взносам? Можно ли в бухгалтерском учете распределять данные расходы аналогично налоговому учету?
Вопрос: ...При увольнении работнику не полностью была оплачена командировка. Бухгалтерия доначислила средний заработок за время нахождения в командировке и перечислила работнику доплату. Как эту сумму отразить в разд. 2 формы 6-НДФЛ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 9)Вопрос: Работник нашей компании был направлен в командировку. По возвращении из служебной поездки он написал заявление на увольнение и бухгалтерия произвела с ним окончательный расчет. Сейчас обнаружили, что работник не полностью получил деньги за командировку, так как средний заработок был рассчитан без учета годовой премии, которая была начислена и выплачена ему после увольнения. Бухгалтерия доначислила средний заработок за время нахождения в командировке и перечислила работнику доплату. Как эту сумму отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2018, N 9)Вопрос: Работник нашей компании был направлен в командировку. По возвращении из служебной поездки он написал заявление на увольнение и бухгалтерия произвела с ним окончательный расчет. Сейчас обнаружили, что работник не полностью получил деньги за командировку, так как средний заработок был рассчитан без учета годовой премии, которая была начислена и выплачена ему после увольнения. Бухгалтерия доначислила средний заработок за время нахождения в командировке и перечислила работнику доплату. Как эту сумму отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ?
Статья: Добровольное медицинское страхование работников
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 6)Если сотрудник, в пользу которого заключен договор ДМС, увольняется до истечения срока страхования, то на премии по такому договору не нужно доначислять ни НДФЛ, ни страховые взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, ни взносы на случай травматизма. Ведь после увольнения отношения с сотрудником теряют статус трудовых. Кроме того, уволившийся работник не сможет воспользоваться полисом ДМС, поскольку его фамилия исключается из списка застрахованных работников.
(Тьевар А.Ю.)
("Зарплата", 2011, N 6)Если сотрудник, в пользу которого заключен договор ДМС, увольняется до истечения срока страхования, то на премии по такому договору не нужно доначислять ни НДФЛ, ни страховые взносы на пенсионное, социальное, медицинское страхование, ни взносы на случай травматизма. Ведь после увольнения отношения с сотрудником теряют статус трудовых. Кроме того, уволившийся работник не сможет воспользоваться полисом ДМС, поскольку его фамилия исключается из списка застрахованных работников.
Вопрос: О заполнении разд. 2 Расчета 6-НДФЛ при выплате работнику премии за производственные результаты после его увольнения.
(Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@)2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.
(Письмо ФНС России от 05.10.2017 N ГД-4-11/20102@)2. Начисление ежеквартальной премии и премии по итогам работы за год уволенному ранее работнику (за период действия трудового договора до прекращения трудовых отношений). Расчет и выплата премий, как правило, производятся по окончании отчетного периода, после подведения итогов деятельности организации.
Вопрос: ...Организация заключила в марте 2008 г. договор коллективного страхования от несчастных случаев на 1 год. Страховые выплаты предусмотрены в случае смерти или потери трудоспособности. Страховые взносы не превышают 15 000 руб. и составляют менее 3% от расходов на оплату труда. Как учитываются расходы по страхованию в бухучете и в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация заключила в марте 2008 г. договор коллективного страхования от несчастных случаев на 1 год (до марта 2009 г.). Страховые выплаты предусмотрены в случае смерти или потери трудоспособности. Страховые взносы не превышают 15 000 руб. и составляют менее 3% от расходов на оплату труда. Страховая премия уплачивается двумя равными частями в апреле и сентябре 2008 г. В соответствии с договором при приеме и (или) увольнении сотрудника заключается дополнительное соглашение к договору страхования. После заключения дополнительного соглашения страховая компания доначисляет страховой взнос на вновь принятого сотрудника или возвращает часть суммы взноса за уволившегося. Как в таком случае учитываются расходы по страхованию в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли первоначальный взнос для целей налогового учета распределять на расходы равномерно в течение периода страхования? С какой даты начинать списание - с начала действия договора или уплаты платежа? Как определить период списания и рассчитать сумму, включаемую в расходы? Как учитываются последующие доплаты и возвраты по страховым взносам? Можно ли в бухгалтерском учете распределять данные расходы аналогично налоговому учету?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: Организация заключила в марте 2008 г. договор коллективного страхования от несчастных случаев на 1 год (до марта 2009 г.). Страховые выплаты предусмотрены в случае смерти или потери трудоспособности. Страховые взносы не превышают 15 000 руб. и составляют менее 3% от расходов на оплату труда. Страховая премия уплачивается двумя равными частями в апреле и сентябре 2008 г. В соответствии с договором при приеме и (или) увольнении сотрудника заключается дополнительное соглашение к договору страхования. После заключения дополнительного соглашения страховая компания доначисляет страховой взнос на вновь принятого сотрудника или возвращает часть суммы взноса за уволившегося. Как в таком случае учитываются расходы по страхованию в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль? Необходимо ли первоначальный взнос для целей налогового учета распределять на расходы равномерно в течение периода страхования? С какой даты начинать списание - с начала действия договора или уплаты платежа? Как определить период списания и рассчитать сумму, включаемую в расходы? Как учитываются последующие доплаты и возвраты по страховым взносам? Можно ли в бухгалтерском учете распределять данные расходы аналогично налоговому учету?
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например: трудовым договором предусмотрено, что решение о выплате работнику годовой премии принимает Совет директоров Общества после утверждения общим собранием акционеров годовой отчетности Общества. Размер годовой премии зависит от полученного Обществом за отчетный год финансового результата, выполнения значений ключевых показателей эффективности (КПЭ), а также выполнения работником условий трудового договора. Если решение по утверждению годовой отчетности Общества не принято, то генеральный директор вправе принять решение о выплате работнику части годовой премии в размере, не превышающем 80% рассчитанного по установленным правилам размера годовой премии. Решение о выплате оставшейся части годовой премии работнику принимается Советом директоров после утверждения годовой отчетности Общества.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Например: трудовым договором предусмотрено, что решение о выплате работнику годовой премии принимает Совет директоров Общества после утверждения общим собранием акционеров годовой отчетности Общества. Размер годовой премии зависит от полученного Обществом за отчетный год финансового результата, выполнения значений ключевых показателей эффективности (КПЭ), а также выполнения работником условий трудового договора. Если решение по утверждению годовой отчетности Общества не принято, то генеральный директор вправе принять решение о выплате работнику части годовой премии в размере, не превышающем 80% рассчитанного по установленным правилам размера годовой премии. Решение о выплате оставшейся части годовой премии работнику принимается Советом директоров после утверждения годовой отчетности Общества.
Статья: Ошибка при расчете с сотрудником: как вернуть переплату
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)На всякий случай рассмотрим зеркальную ситуацию. После увольнения работника в некоторых случаях заработную плату приходится доначислять. Причинами могут быть прошлая ошибка или премирование за прошлые периоды.
(Кислова К.)
("Практическая бухгалтерия", 2018, N 9)На всякий случай рассмотрим зеркальную ситуацию. После увольнения работника в некоторых случаях заработную плату приходится доначислять. Причинами могут быть прошлая ошибка или премирование за прошлые периоды.