Документы по учету давальческого сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Документы по учету давальческого сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Возникают ли налоговые риски при уменьшении подрядчиком сметной стоимости выполненных строительно-монтажных работ на балансовую стоимость материалов, заявленную заказчиком при их передаче на давальческой основе подрядчику?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях в актах приемки заказчиком выполненных подрядчиком работ должна быть исключена сметная стоимость давальческих работ заказчика по ценам, отраженным в сметной документации, вне зависимости от размера балансовой стоимости данных материалов, учитываемых заказчиком по фактической цене их приобретения.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)В этих условиях в актах приемки заказчиком выполненных подрядчиком работ должна быть исключена сметная стоимость давальческих работ заказчика по ценам, отраженным в сметной документации, вне зависимости от размера балансовой стоимости данных материалов, учитываемых заказчиком по фактической цене их приобретения.
Статья: Простыми словами о строительном подряде: практические рекомендации практикующему юристу
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- обязательство заказчика по передаче давальческого материала;
(Рыбакова Л.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- обязательство заказчика по передаче давальческого материала;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, с учетом показаний сотрудников налогоплательщика установлено, что у него отсутствовала потребность в приобретении у спорных контрагентов ТМЦ в связи с предоставлением заказчиками давальческих материалов, а также приобретением ТМЦ у реальных поставщиков. В свою очередь, реальные поставщики представили полный пакет документов на поставленные ТМЦ (сертификаты соответствия, информационные письма, свидетельства о типовом одобрении, декларации о соответствии).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, с учетом показаний сотрудников налогоплательщика установлено, что у него отсутствовала потребность в приобретении у спорных контрагентов ТМЦ в связи с предоставлением заказчиками давальческих материалов, а также приобретением ТМЦ у реальных поставщиков. В свою очередь, реальные поставщики представили полный пакет документов на поставленные ТМЦ (сертификаты соответствия, информационные письма, свидетельства о типовом одобрении, декларации о соответствии).
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Передача материалов подрядчику
(КонсультантПлюс, 2026)...спорные накладные по форме М-15 были подписаны... после выполнения работ, до выполнения работ эти документы не передавались, в отчетах об использовании давальческого материала не фигурируют, с чем согласился заказчик.
(КонсультантПлюс, 2026)...спорные накладные по форме М-15 были подписаны... после выполнения работ, до выполнения работ эти документы не передавались, в отчетах об использовании давальческого материала не фигурируют, с чем согласился заказчик.
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
(ред. от 26.03.2026)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам.
Федеральный закон от 29.05.2002 N 57-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации""Налоговые вычеты, предусмотренные при использовании в качестве давальческого сырья подакцизных товаров, ранее произведенных налогоплательщиком из давальческого сырья, производятся на основании копий первичных документов, подтверждающих факт предъявления налогоплательщиком собственнику этого сырья указанных сумм акциза (акта приема-передачи произведенных подакцизных товаров, акта выработки, акта возврата в производство подакцизных товаров), и платежных документов с отметкой банка, подтверждающих факт оплаты собственником сырья стоимости изготовления подакцизного товара с учетом акциза.";
Типовая ситуация: Как учесть давальческое сырье и материалы (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет давальческих материалов (сырья) ведут на основании соответствующего договора с заказчиком и первичного документа (накладной, акта приемки-передачи материалов и т.п.) (ст. ст. 702, 713 ГК РФ, п. 20 Федерального стандарта N 256н). Списание оформляют по отчету об использовании материалов.
(Издательство "Главная книга", 2026)Учет давальческих материалов (сырья) ведут на основании соответствующего договора с заказчиком и первичного документа (накладной, акта приемки-передачи материалов и т.п.) (ст. ст. 702, 713 ГК РФ, п. 20 Федерального стандарта N 256н). Списание оформляют по отчету об использовании материалов.
Готовое решение: Как в учете заказчика отражать операции по договору на переработку материалов (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче сырья (материалов) в переработку (для выполнения работ с их использованием) составьте и подпишите совместно с подрядчиком акт приема-передачи или иной документ о передаче сырья (материалов) на давальческой основе (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму документа вы можете согласовать в качестве приложения к договору подряда. Не забудьте включить в форму акта обязательные реквизиты первичного учетного документа и утвердить ее в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче сырья (материалов) в переработку (для выполнения работ с их использованием) составьте и подпишите совместно с подрядчиком акт приема-передачи или иной документ о передаче сырья (материалов) на давальческой основе (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете). Форму документа вы можете согласовать в качестве приложения к договору подряда. Не забудьте включить в форму акта обязательные реквизиты первичного учетного документа и утвердить ее в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вопрос: Как заказчик может учесть в налоговом учете расходы на сырье при сторонней давальческой переработке?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Организация-заказчик передает сторонней организации - подрядчику давальческое сырье. Подрядчик возвращает заказчику готовые изделия и остатки сырья. В дальнейшем заказчик реализует готовые изделия. Как и на основании каких документов заказчик может учесть расходы на сырье при давальческой переработке в целях расчета налога на прибыль?
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2026)При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)При вывозе товаров по договору товарного кредита (товарного займа, займа в виде вещей), если стоимость товаров не указана в договоре, налоговой базой будет стоимость, указанная в товаросопроводительных документах. Если и там ее нет, то можно взять стоимость товаров, которая отражена у вас в учете (п. 11 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
Вопрос: Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)Как оформить и отразить в учете подрядчика возврат давальческих материалов?
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат подрядчиком неизрасходованных строительных материалов оформите первичным (сводным) учетным документом. В бухгалтерском (бюджетном) учете поступление возвращенных матзапасов отразите как внутреннее перемещение по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 340 (п. 18 Порядка применения Единого плана счетов, пп. "в" п. 16 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 17 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений). Если вы вели учет переданных на давальческой основе материалов на специальном забалансовом счете, отразите возвращенное имущество на нем путем его уменьшения (п. 17 Стандарта "Единый план счетов").
(КонсультантПлюс, 2026)Возврат подрядчиком неизрасходованных строительных материалов оформите первичным (сводным) учетным документом. В бухгалтерском (бюджетном) учете поступление возвращенных матзапасов отразите как внутреннее перемещение по дебету и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 340 (п. 18 Порядка применения Единого плана счетов, пп. "в" п. 16 Порядка применения Плана счетов бюджетного учета, п. 17 Порядка применения Плана счетов бюджетных (автономных) учреждений). Если вы вели учет переданных на давальческой основе материалов на специальном забалансовом счете, отразите возвращенное имущество на нем путем его уменьшения (п. 17 Стандарта "Единый план счетов").
Вопрос: Организация ввезла товар (краску в банках) из Белоруссии. В связи с изменением логотипа проводится ребрендинг, добавляется новый компонент и заменяется тара. Для этих работ товар возвращается поставщику и затем обратно ввозится в РФ. Какой договор можно заключить и каков будет порядок уплаты НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документы, предусмотренные п. 20 Протокола (выписку банка об уплате НДС, транспортные накладные, счет-фактуру белорусского подрядчика, договор о переработке).
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с этой декларацией надо подать в инспекцию заявление о ввозе товара и иные документы, предусмотренные п. 20 Протокола (выписку банка об уплате НДС, транспортные накладные, счет-фактуру белорусского подрядчика, договор о переработке).
Готовое решение: Как в учете подрядчика отражать операции по договору на переработку материалов заказчика (давальческого сырья) или на выполнение работ с их использованием
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате неиспользованных давальческих материалов составьте и подпишите совместно с заказчиком (давальцем) акт приема-передачи или иной документ о возврате давальческого сырья (материалов) (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
(КонсультантПлюс, 2026)При возврате неиспользованных давальческих материалов составьте и подпишите совместно с заказчиком (давальцем) акт приема-передачи или иной документ о возврате давальческого сырья (материалов) (ч. 1, 3 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете).
Вопрос: Как провести инвентаризацию давальческих материалов?
(Консультация эксперта, 2026)При этом заказчику следует установить в договоре с подрядчиком порядок и формы представляемых приходных и расходных документов и/или отчета о движении материальных ценностей.
(Консультация эксперта, 2026)При этом заказчику следует установить в договоре с подрядчиком порядок и формы представляемых приходных и расходных документов и/или отчета о движении материальных ценностей.