Доктрина деловой цели
Подборка наиболее важных документов по запросу Доктрина деловой цели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое содержание экономического интереса
(Антонова Е.Г.)
("Конкурентное право", 2022, N 2)Следует учитывать, что широко используемая доктрина деловой цели основана на выявлении заинтересованности в совершении тех или иных операций участником предпринимательской деятельности. Сам факт отсутствия экономического интереса в совершении сделки является основанием проведения контрольных мероприятий в отношении хозяйствующих субъектов, инициирующих ее совершение. При осуществлении контрольно-надзорной деятельности подобные операции относятся к разряду подозрительных сделок, нуждающихся в дополнительной проверке со стороны уполномоченных органов государства.
(Антонова Е.Г.)
("Конкурентное право", 2022, N 2)Следует учитывать, что широко используемая доктрина деловой цели основана на выявлении заинтересованности в совершении тех или иных операций участником предпринимательской деятельности. Сам факт отсутствия экономического интереса в совершении сделки является основанием проведения контрольных мероприятий в отношении хозяйствующих субъектов, инициирующих ее совершение. При осуществлении контрольно-надзорной деятельности подобные операции относятся к разряду подозрительных сделок, нуждающихся в дополнительной проверке со стороны уполномоченных органов государства.
Интервью: Необходима комплексная реформа налогового законодательства для минимизации процесса дробления бизнеса
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отсутствие достаточной автономности и бизнес-логики - слишком оценочные понятия, надежных ориентиров для предпринимателей и налоговых органов они в себе не несут. Эти критерии восходят к доктринам приоритета существа перед формой и деловой цели, возникающим в отсутствие соответствующего нормативного регулирования (при наличии пробелов). Такие оценочные понятия - атрибуты и суть общих норм; лишь создание специальных норм позволяет отказаться от их применения.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 4)Отсутствие достаточной автономности и бизнес-логики - слишком оценочные понятия, надежных ориентиров для предпринимателей и налоговых органов они в себе не несут. Эти критерии восходят к доктринам приоритета существа перед формой и деловой цели, возникающим в отсутствие соответствующего нормативного регулирования (при наличии пробелов). Такие оценочные понятия - атрибуты и суть общих норм; лишь создание специальных норм позволяет отказаться от их применения.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рамках налоговой выгоды и ст. 54.1 НК РФ судебной практикой выработана доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В рамках налоговой выгоды и ст. 54.1 НК РФ судебной практикой выработана доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Выработанная в судебной практике доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой определяет, что действительная деловая суть отношений и подлинные (фактические) обстоятельства хозяйственной деятельности имеют преимущество над их оформлением в документах (п. 3, 7, 9 Постановления N 53).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Выработанная в судебной практике доктрина о реальной деловой цели операции и преобладании содержания (существа) над формой определяет, что действительная деловая суть отношений и подлинные (фактические) обстоятельства хозяйственной деятельности имеют преимущество над их оформлением в документах (п. 3, 7, 9 Постановления N 53).
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Доктрина "деловой цели" <1> с середины 30-х гг. XX в. стала широко применяться в США <2> и Великобритании <3>, в которых она обосновывает возможность судов не предоставлять субъектам хозяйствующей деятельности налоговые льготы и выгоды, если осуществляемая ими деятельность не приводит к другим экономическим выгодам, кроме снижения налоговой нагрузки. Оценка "деловой цели" осуществляется в контексте выявления и анализа намерений сторон, характерных для системы общего права, рассмотренных выше <4>. "Деловую цель" можно рассматривать как объективный тест экономического содержания сделки для определения субъективных предпринимательских целей ее участников. В первом случае анализируются объективные экономические показатели (любое улучшение финансового положения субъекта, не связанное с экономией на налогах), а второй тест исходит из оценки намерения субъекта получить положительный экономический эффект от совершаемых операций или операции (освоение нового вида деятельности, ведение бизнеса в новых регионах, расширение географии бизнеса и т.д.).
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Доктрина "деловой цели" <1> с середины 30-х гг. XX в. стала широко применяться в США <2> и Великобритании <3>, в которых она обосновывает возможность судов не предоставлять субъектам хозяйствующей деятельности налоговые льготы и выгоды, если осуществляемая ими деятельность не приводит к другим экономическим выгодам, кроме снижения налоговой нагрузки. Оценка "деловой цели" осуществляется в контексте выявления и анализа намерений сторон, характерных для системы общего права, рассмотренных выше <4>. "Деловую цель" можно рассматривать как объективный тест экономического содержания сделки для определения субъективных предпринимательских целей ее участников. В первом случае анализируются объективные экономические показатели (любое улучшение финансового положения субъекта, не связанное с экономией на налогах), а второй тест исходит из оценки намерения субъекта получить положительный экономический эффект от совершаемых операций или операции (освоение нового вида деятельности, ведение бизнеса в новых регионах, расширение географии бизнеса и т.д.).
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В Определении КС РФ от 4 июля 2017 года N 1440-О в числе прочего отмечается, что законодательное регулирование налогового контроля и деятельность уполномоченных органов по налоговому контролю осуществляются в соответствии с конституционными принципами организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе связанности государственных органов законом и недопустимости вмешательства контролирующего органа в оперативную деятельность проверяемого. Правоприменительная практика исходит того, что с учетом всего многообразия хозяйственных отношений в сфере осуществления предпринимательской деятельности она ориентируется на признание налоговой выгоды необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера); это, в свою очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений НК РФ, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора <1>. В плане данного судебного акта Г.А. Гаджиев и П.Д. Блохин отмечают, что в нем подробно анализируется широко известная в зарубежном праве "доктрина деловой цели"; сформированная в рамках одной правовой системы судебная доктрина часто заимствуется или создается совершенно независимо судами другой <2>.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)В Определении КС РФ от 4 июля 2017 года N 1440-О в числе прочего отмечается, что законодательное регулирование налогового контроля и деятельность уполномоченных органов по налоговому контролю осуществляются в соответствии с конституционными принципами организации и деятельности органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе связанности государственных органов законом и недопустимости вмешательства контролирующего органа в оперативную деятельность проверяемого. Правоприменительная практика исходит того, что с учетом всего многообразия хозяйственных отношений в сфере осуществления предпринимательской деятельности она ориентируется на признание налоговой выгоды необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера); это, в свою очередь, предполагает доначисление суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, так, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом, на основании соответствующих положений НК РФ, регулирующих порядок исчисления и уплаты конкретного налога и сбора <1>. В плане данного судебного акта Г.А. Гаджиев и П.Д. Блохин отмечают, что в нем подробно анализируется широко известная в зарубежном праве "доктрина деловой цели"; сформированная в рамках одной правовой системы судебная доктрина часто заимствуется или создается совершенно независимо судами другой <2>.
Статья: Судебная доктрина в налоговом праве Российской Федерации
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Одними из самых распространенных судебных доктрин в налоговом праве, связанных с уклонением от уплаты налогов, являются судебные доктрины "деловая цель" (business purpose), "существо над формой" (equity above the form), "сделка по шагам" (step transactions).
(Бондарь А.А.)
("Финансовое право", 2023, N 5)Одними из самых распространенных судебных доктрин в налоговом праве, связанных с уклонением от уплаты налогов, являются судебные доктрины "деловая цель" (business purpose), "существо над формой" (equity above the form), "сделка по шагам" (step transactions).
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В некоторых случаях судебные правовые позиции группируются в некие системные образования, именуемые в правовой науке судебными доктринами. К числу судебных налоговых доктрин принято, в частности, относить доктрину добросовестного налогового администрирования, доктрину приоритета существа над формой, доктрину законных ожиданий, доктрину деловой цели, доктрину налоговой реконструкции и ряд других. Применение этих судебных доктрин является настолько повсеместным и устоявшимся фактом российского налогово-правового пространства, что в современных реалиях их уже возможно считать неотъемлемой компонентой российского налогового права. Причем такие доктрины обладают значительным элементом нормативной новизны, т.е. их применение связано не просто с интерпретацией налоговых норм, но и с прямым дополнением и развитием налогового законодательства.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)В некоторых случаях судебные правовые позиции группируются в некие системные образования, именуемые в правовой науке судебными доктринами. К числу судебных налоговых доктрин принято, в частности, относить доктрину добросовестного налогового администрирования, доктрину приоритета существа над формой, доктрину законных ожиданий, доктрину деловой цели, доктрину налоговой реконструкции и ряд других. Применение этих судебных доктрин является настолько повсеместным и устоявшимся фактом российского налогово-правового пространства, что в современных реалиях их уже возможно считать неотъемлемой компонентой российского налогового права. Причем такие доктрины обладают значительным элементом нормативной новизны, т.е. их применение связано не просто с интерпретацией налоговых норм, но и с прямым дополнением и развитием налогового законодательства.
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Применение в налоговом праве доктрины приоритета существа над формой в связке с доктриной деловой цели формирует правовую основу анализа конкретной хозяйственной операции (совокупности взаимосвязанных операций) с точки зрения реального экономического смысла, а также действительной воли как самого налогоплательщика, так и его контрагентов. В случае неприменения данных доктрин определение ДНО может быть поставлено под сомнение, что в конечном счете способно привести к нарушению принципа законности установления налога, закрепленного в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ) в Постановлении от 14 февраля 2024 г. N 6-П, "...законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, механизмов налогового контроля, деятельности налогоплательщиков и уполномоченных органов должно быть направлено в том числе на обеспечение возможности определить действительный размер налоговой обязанности применительно к результатам конкретной деятельности налогоплательщика".
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Применение в налоговом праве доктрины приоритета существа над формой в связке с доктриной деловой цели формирует правовую основу анализа конкретной хозяйственной операции (совокупности взаимосвязанных операций) с точки зрения реального экономического смысла, а также действительной воли как самого налогоплательщика, так и его контрагентов. В случае неприменения данных доктрин определение ДНО может быть поставлено под сомнение, что в конечном счете способно привести к нарушению принципа законности установления налога, закрепленного в ст. 57 Конституции Российской Федерации. Как отметил Конституционный Суд Российской Федерации (далее - КС РФ) в Постановлении от 14 февраля 2024 г. N 6-П, "...законодательное регулирование порядка исчисления и уплаты налогов и сборов, механизмов налогового контроля, деятельности налогоплательщиков и уполномоченных органов должно быть направлено в том числе на обеспечение возможности определить действительный размер налоговой обязанности применительно к результатам конкретной деятельности налогоплательщика".