Доходы при усн и псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при усн и псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы ИП и совмещаете (совмещали) разные режимы налогообложения, например УСН и ПСН, то при определении суммы доходов учитывайте доходы по всем видам деятельности. В качестве доходов по ПСН учитывайте фактически полученные доходы (п. 1 ст. 145, п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 5, 9 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).
Статья: ИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП, у которых небольшой бизнес, нередко работают самостоятельно, не привлекая наемных работников. В этом случае они уменьшают свой налог по "доходной" УСН и/или по ПСН на полную сумму страховых взносов за себя. Но бывает, что и у такого ИП есть выплаты физлицам, к примеру за аренду имущества, и он удерживает с этих выплат НДФЛ. Можно ли в этом случае уменьшить налог на всю сумму взносов? Такие вопросы задают наши читатели.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)ИП, у которых небольшой бизнес, нередко работают самостоятельно, не привлекая наемных работников. В этом случае они уменьшают свой налог по "доходной" УСН и/или по ПСН на полную сумму страховых взносов за себя. Но бывает, что и у такого ИП есть выплаты физлицам, к примеру за аренду имущества, и он удерживает с этих выплат НДФЛ. Можно ли в этом случае уменьшить налог на всю сумму взносов? Такие вопросы задают наши читатели.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.49 "Налоговый период" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, не соглашаясь с позицией предпринимателя, общая сумма дохода, полученного им по УСН и ПСН, за 2021 г. превысила 60 млн. руб., в связи с чем он с 01.01.2021 считается утратившим право на применение ПСН.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, предприниматель неправомерно не учел в рамках УСН доходы, не подпадающие под ПСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)В случае, если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзаце первом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- превышение лимита по доходам, а при совмещении УСН и ПСН доходы для сравнения с лимитом суммируются по обоим режимам налогообложения (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ);
Статья: Совмещение ПСН и УСН: как учитывать "переходящие" доходы
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
("Главная книга", 2025, N 8)"Главная книга", 2025, N 8
Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117720)Вопрос: Об утрате права на применение ПСН, а также об НДС, если доходы ИП, применявшего УСН и ПСН, в совокупности превысили 60 млн руб.
Статья: Отвечаем на вопросы про АУСН и переход на нее
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Продолжаем разбираться с особенностями автоупрощенки. Напомним, что она особо интересна тем, кто применяет УСН или ПСН и чьи годовые доходы не укладываются в лимит 20 млн руб. Общее про АУСН мы уже рассказали в предыдущем номере ГК. Сейчас ответим на АУСН-вопросы, которые поступили в нашу редакцию от предпринимателей и бухгалтеров.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Продолжаем разбираться с особенностями автоупрощенки. Напомним, что она особо интересна тем, кто применяет УСН или ПСН и чьи годовые доходы не укладываются в лимит 20 млн руб. Общее про АУСН мы уже рассказали в предыдущем номере ГК. Сейчас ответим на АУСН-вопросы, которые поступили в нашу редакцию от предпринимателей и бухгалтеров.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли совмещать ПСН и УСН с объектом "доходы" или "доходы минус расходы"
Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб. В декабре 2025 г. он прекратил деятельность и снялся с учета в качестве ИП. Если гражданин в 2026 г. вновь зарегистрируется как ИП, то сможет ли он применять ПСН?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб.
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: ИП в 2025 г. совмещал УСН и ПСН. Доходы по ПСН за 2025 г. составили 29 млн руб.
Статья: Переход на УСН при утрате права на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Строго говоря, необходимость уплаты НДС не связана именно с утратой права на патент. Если ИП слетел с ПСН не из-за превышения лимита доходов, а по иным причинам (например, из-за продажи маркированных товаров или превышения ограничения по численности работников), то у него нет обязанности платить НДС, хотя он и становится плательщиком УСН-налога по "патентным" операциям. Ведь упрощенцы, доходы которых в 2024 г. не превысили 60 млн руб., в 2025 г. пользуются автоматическим освобождением от НДС, пока их доходы не превысят лимит в 2025 г. <20> При этом у ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы для целей НДС-освобождения суммируются по обоим спецрежимам <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 24)Строго говоря, необходимость уплаты НДС не связана именно с утратой права на патент. Если ИП слетел с ПСН не из-за превышения лимита доходов, а по иным причинам (например, из-за продажи маркированных товаров или превышения ограничения по численности работников), то у него нет обязанности платить НДС, хотя он и становится плательщиком УСН-налога по "патентным" операциям. Ведь упрощенцы, доходы которых в 2024 г. не превысили 60 млн руб., в 2025 г. пользуются автоматическим освобождением от НДС, пока их доходы не превысят лимит в 2025 г. <20> При этом у ИП, совмещающих УСН и ПСН, доходы для целей НДС-освобождения суммируются по обоим спецрежимам <21>.
Готовое решение: Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
(КонсультантПлюс, 2026)1.1. Как вести раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Применение специального налогового режима не должно вести к нарушению социально-обеспечительных прав, но необходима дифференциация условий их реализации. Налогоплательщики УСН "доходы", НПД или ПСН для целей признания их семьи нуждающейся вправе рассчитывать на определение среднедушевого дохода исходя из фактического дохода от предпринимательской и иной деятельности. Такой доход отражается в налоговом учете и может быть установлен с наибольшей достоверностью <17>. Что касается расходов, подчеркну - упомянутые режимы налогообложения не предполагают учета понесенных затрат при исчислении налоговой базы. В этом плане порядок установления факта нуждаемости семьи искомой категории заявителей требует детальной проработки и должен предусматривать механизм проверки представляемых ими документов (сведений) с привлечением органов ФНС. В противном случае возможны как ущемление социально-обеспечительных прав, так и открытый доступ к мерам социальной поддержки семей с детьми лиц, скрывающих свои реальные доходы. Нельзя исключать и манипуляций с величиной учитываемых расходов с целью избежать действия правила "нулевого дохода". В настоящее время, к сожалению, определение среднедушевого дохода семьи лиц, применяющих специальные налоговые режимы, производится достаточно умозрительно с опорой на письма Минфина России 2013 - 2016 гг. и не отличается единообразием.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Ведение учета при применении названных специальных налоговых режимов наряду с нормами данного Кодекса регламентировано Приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения" <63>.