Доходы при УСН кассовый метод
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы при УСН кассовый метод (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Да, поскольку и на патенте, и на упрощенке доходы определяются кассовым методом.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)б) Да, поскольку и на патенте, и на упрощенке доходы определяются кассовым методом.
Готовое решение: В каком порядке исчисляется налог на прибыль при реализации недвижимого имущества через агента
(КонсультантПлюс, 2026)В случае участия посредника в расчетах не ясно, какую дату считать датой поступления денег: дату прихода оплаты на счет агента или на счет принципала. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН, но они применимы, так как УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819), а по мнению ФНС России, - это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае участия посредника в расчетах не ясно, какую дату считать датой поступления денег: дату прихода оплаты на счет агента или на счет принципала. Официальные разъяснения есть только в отношении УСН, но они применимы, так как УСН также подразумевает признание доходов и расходов кассовым методом. По мнению Минфина России, дата поступления денег - это день поступления средств на счета в банках или в кассу принципала (Письма от 03.04.2020 N 03-11-11/26872, от 11.11.2019 N 03-11-11/86794, от 20.04.2017 N 03-11-11/23918, от 29.07.2016 N 03-11-06/2/44819), а по мнению ФНС России, - это день поступления платежей на счета в банках или в кассу агента (Письмо от 04.08.2017 N СД-4-3/15363@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"В пользу такого толкования можно привести положения статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признается любой доход, полученный налогоплательщиком, а также пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода, поэтому в должен быть учтен не только факт реализации предмета залога и получения оплаты от продажи имущества, но и обстоятельства наличия арендных отношений и погашения задолженности арендаторов перед налогоплательщиком за аренду помещения."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, при взимании УСН применяется кассовый метод признания дохода (ст. 346.17 НК РФ), а к обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения данного спора, относится не только факт реализации предпринимателем товара, но и факт погашения задолженности перед ним покупателями.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Готовое решение: Как при УСН учитывать полученные авансы
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов при УСН ведут кассовым методом. Поэтому полученный аванс в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) вы должны учесть в составе доходов на дату его фактического получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12514@). Например, когда деньги поступили в кассу или на ваш расчетный счет.
(КонсультантПлюс, 2026)Учет доходов при УСН ведут кассовым методом. Поэтому полученный аванс в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) вы должны учесть в составе доходов на дату его фактического получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182, от 31.01.2020 N 03-11-11/6179, ФНС России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12514@). Например, когда деньги поступили в кассу или на ваш расчетный счет.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При расчете доходов по УСН их учитывают кассовым методом. Доходы возникают в денежной или натуральной форме, а также при погашении обязательств иным способом (п. 4 ст. 346.18, п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2025 года доходы при УСН возникают и при поступлении средств на счет цифрового рубля - при наличии такого счета (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)На УСН доходы определяются кассовым методом. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку на счет продавца поступает не вся сумма, полученная от покупателя, а за минусом вознаграждения маркетплейса, возникает вопрос: какая сумма должна учитываться в доходах продавца, применяющего УСН, - только поступившая на его счет или вся сумма, поступившая маркетплейсу от покупателя (с учетом вознаграждения, удержанного маркетплейсом)?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)На УСН доходы определяются кассовым методом. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку на счет продавца поступает не вся сумма, полученная от покупателя, а за минусом вознаграждения маркетплейса, возникает вопрос: какая сумма должна учитываться в доходах продавца, применяющего УСН, - только поступившая на его счет или вся сумма, поступившая маркетплейсу от покупателя (с учетом вознаграждения, удержанного маркетплейсом)?
Готовое решение: Как учесть доходы на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН доходы учитывайте кассовым методом, то есть на дату поступления денег на ваш счет в банке, счет цифрового рубля, в кассу, получения вами имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, доход нужно признать на день, когда:
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН доходы учитывайте кассовым методом, то есть на дату поступления денег на ваш счет в банке, счет цифрового рубля, в кассу, получения вами имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Например, доход нужно признать на день, когда:
Вопрос: Об определении даты получения дохода при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях УСН при применении кассового метода.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996)Вопрос: Об определении даты получения дохода при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях УСН при применении кассового метода.
(Письмо Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996)Вопрос: Об определении даты получения дохода при реализации товаров по агентским договорам через маркетплейс в целях УСН при применении кассового метода.
Статья: ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниям (комментарий к Определению ВС от 07.06.2024 N 309-ЭС23-30097)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Пока не получены деньги - нет облагаемого дохода. В этом суть кассового метода по УСН и НДФЛ. В этом же и сложность для налоговиков, когда они выясняют, что кто-то получает доходы, но не платит с них налог: если деньги не прошли через банк и нет платежных документов на получение конкретных сумм, то невозможно посчитать сумму недоимки. Свежие выводы Верховного суда могут значительно облегчить инспекциям задачу доначислений в таких случаях.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 13)Пока не получены деньги - нет облагаемого дохода. В этом суть кассового метода по УСН и НДФЛ. В этом же и сложность для налоговиков, когда они выясняют, что кто-то получает доходы, но не платит с них налог: если деньги не прошли через банк и нет платежных документов на получение конкретных сумм, то невозможно посчитать сумму недоимки. Свежие выводы Верховного суда могут значительно облегчить инспекциям задачу доначислений в таких случаях.
Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вправе ли организация сразу после перехода с нового года с УСН ("доходы минус расходы") на ОСН применять кассовый метод для расчета налога на прибыль, если за каждый из предыдущих четырех кварталов сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС в среднем не превысила 1 млн руб.?
Статья: Учет приобретенного долга при переходе с УСН на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Налоговики с таким подходом не согласились. Поскольку в период применения УСН доходы учитывались кассовым методом, то приобретенная в этот период компанией дебиторская задолженность, не погашенная на дату перехода на общую систему налогообложения, подлежала отражению в составе доходов в том отчетном периоде, в котором осуществлен такой переход, то есть в 2022 г. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)Налоговики с таким подходом не согласились. Поскольку в период применения УСН доходы учитывались кассовым методом, то приобретенная в этот период компанией дебиторская задолженность, не погашенная на дату перехода на общую систему налогообложения, подлежала отражению в составе доходов в том отчетном периоде, в котором осуществлен такой переход, то есть в 2022 г. В результате компании был доначислен налог на прибыль. Она обратилась в суд с требованием признать решение налоговиков недействительным.
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу, на дату взаимозачета или при ином погашении задолженности. Доход признают за минусом начисленного НДС. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
(Издательство "Главная книга", 2026)Доходы, включая авансы, учитывают в день поступления денег на счет или в кассу, на дату взаимозачета или при ином погашении задолженности. Доход признают за минусом начисленного НДС. Не являются доходом полученные дивиденды, займы и другие поступления, указанные в ст. 251 НК РФ (ст. ст. 346.15, 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2016 N 03-11-11/22923).
Статья: Как оказаться в реестре МСП?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)<1> Доход определяют по данным налогового учета без НДС. При УСН доход считается кассовым методом, а при применении ОСН - методом начисления.
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)<1> Доход определяют по данным налогового учета без НДС. При УСН доход считается кассовым методом, а при применении ОСН - методом начисления.