Доходы от денежных взысканий поступающие в счет погашения задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы от денежных взысканий поступающие в счет погашения задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.28 "Завершение расчетов с кредиторами и освобождение гражданина от обязательств" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию должника неправомерной, в реестр требований кредиторов включено требование единственного кредитора - налогового органа, обязательства перед которым возникли в связи с оплатой за счет средств федерального бюджета расходов на обучение должника. Должник после увольнения не трудоустроился, доказательств принятия каких-либо мер к получению дохода и погашению задолженности не представил. На счет должника периодически поступали денежные средства в размере, превышающем величину прожиточного минимума, за счет которых оплачивались покупки, несмотря на наличие неисполненных обязательств перед бюджетом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию должника неправомерной, в реестр требований кредиторов включено требование единственного кредитора - налогового органа, обязательства перед которым возникли в связи с оплатой за счет средств федерального бюджета расходов на обучение должника. Должник после увольнения не трудоустроился, доказательств принятия каких-либо мер к получению дохода и погашению задолженности не представил. На счет должника периодически поступали денежные средства в размере, превышающем величину прожиточного минимума, за счет которых оплачивались покупки, несмотря на наличие неисполненных обязательств перед бюджетом.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 101 "Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание" Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве""Несмотря на наличие сведений банков о наличии денежных средств на счетах и направление в их адрес постановлений об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся в банке, денежных средств в счет погашения задолженности на депозитный счет отдела судебным приставов не поступало, что обусловлено, в том числе невозможностью обратить взыскание на доходы должника, предусмотренные частью 1 статьи 101 Закона об исполнительном производстве."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Привлечение должников к уголовной ответственности за неисполнение судебных актов: правовые основы, проблемные вопросы и пути их решения. Уголовная ответственность за аналогичные преступления в законодательстве иностранных государств
(Вилкова П.Н.)
("Вестник исполнительного производства", 2025, N 2)Под воспрепятствованием исполнению следует понимать непринятие мер, призванных создать необходимые условия для их своевременного исполнения, либо создание препятствий для его исполнения. Так, воспрепятствование может выражаться в совершении действий, к примеру, путем открытия иных счетов, неизвестных судебному приставу-исполнителю, с целью сокрытия получения доходов, а также в виде бездействия, допустим, в случае неосуществления организацией-работодателем удержаний с должника денежных средств в счет погашения задолженности по поступившему исполнительному документу.
(Вилкова П.Н.)
("Вестник исполнительного производства", 2025, N 2)Под воспрепятствованием исполнению следует понимать непринятие мер, призванных создать необходимые условия для их своевременного исполнения, либо создание препятствий для его исполнения. Так, воспрепятствование может выражаться в совершении действий, к примеру, путем открытия иных счетов, неизвестных судебному приставу-исполнителю, с целью сокрытия получения доходов, а также в виде бездействия, допустим, в случае неосуществления организацией-работодателем удержаний с должника денежных средств в счет погашения задолженности по поступившему исполнительному документу.
Статья: УСН-учет у импортера, если таможня скорректировала таможенную стоимость товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 12)Дата получения доходов на УСН - это, в частности, день поступления денег на счета в банках или день погашения задолженности (оплаты) иным способом, например зачетом <10>.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)000 1 16 10122 01 0000 140 "Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действовавшим в 2019 году";
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)000 1 16 10122 01 0000 140 "Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации по нормативам, действовавшим в 2019 году";
Федеральный закон от 28.11.2025 N 426-ФЗ
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"6. Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действовавшим в 2019 году.
"О федеральном бюджете на 2026 год и на плановый период 2027 и 2028 годов"6. Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежат зачислению в соответствующие бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по нормативам, действовавшим в 2019 году.
Вопрос: Как ИП в целях налогообложения учитывать доход в виде процентов по выданным займам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках, счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Датой получения доходов признается день поступления денег на счета в банках, счет цифрового рубля, в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При применении УСН датой получения доходов организации признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)При применении УСН датой получения доходов организации признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Учет комиссии маркетплейса у продавца на УСН
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)На УСН доходы определяются кассовым методом. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку на счет продавца поступает не вся сумма, полученная от покупателя, а за минусом вознаграждения маркетплейса, возникает вопрос: какая сумма должна учитываться в доходах продавца, применяющего УСН, - только поступившая на его счет или вся сумма, поступившая маркетплейсу от покупателя (с учетом вознаграждения, удержанного маркетплейсом)?
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 19)На УСН доходы определяются кассовым методом. При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поскольку на счет продавца поступает не вся сумма, полученная от покупателя, а за минусом вознаграждения маркетплейса, возникает вопрос: какая сумма должна учитываться в доходах продавца, применяющего УСН, - только поступившая на его счет или вся сумма, поступившая маркетплейсу от покупателя (с учетом вознаграждения, удержанного маркетплейсом)?
Вопрос: Об учете в целях УСН сумм предварительной оплаты (авансов), полученных в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182)Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 06.08.2025 N 03-11-11/76182)Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока исковой давности? Организация освобождена по ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Как было указано выше, полученная сумма аванса, образующая кредиторскую задолженность, включена в состав доходов в момент ее получения. В связи с этим, по мнению Минфина России, при последующем списании кредиторской задолженности по полученному авансу, по которой истек срок исковой давности, сумма списываемой задолженности при определении налоговой базы не учитывается (Письмо от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
(Консультация эксперта, 2025)Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Как было указано выше, полученная сумма аванса, образующая кредиторскую задолженность, включена в состав доходов в момент ее получения. В связи с этим, по мнению Минфина России, при последующем списании кредиторской задолженности по полученному авансу, по которой истек срок исковой давности, сумма списываемой задолженности при определении налоговой базы не учитывается (Письмо от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135).
Статья: Как налогоплательщикам из новых регионов РФ перейти на специальные налоговые режимы?
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)В соответствии со ст. 346.17 НК РФ доходы на УСН учитываются кассовым методом, то есть в общем случае датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)В соответствии со ст. 346.17 НК РФ доходы на УСН учитываются кассовым методом, то есть в общем случае датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.
Вопрос: Об уплате НДС при реализации работ, услуг в случае утраты организацией права на применение УСН.
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 06.03.2025 N 03-07-11/22004)В соответствии со ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом доход от продажи недвижимости должен включаться в состав доходов в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом вне зависимости от даты перехода права собственности на объекты недвижимости (письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-11-11/62822).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом доход от продажи недвижимости должен включаться в состав доходов в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) иным способом вне зависимости от даты перехода права собственности на объекты недвижимости (письмо Минфина России от 08.12.2014 N 03-11-11/62822).
Статья: ФНС РФ информирует
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)18211610121010001140
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)18211610121010001140
Вопрос: О льготах, ставках по налогу при УСН для организаций и применении IT-организацией на УСН единого пониженного тарифа страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
(Письмо Минфина России от 08.07.2025 N 03-15-06/66410)Пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса установлено, что в целях главы 26.2 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).