Доходы не облагаемые налогом на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы не облагаемые налогом на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- прибыль (доходы) такой структуры не подлежат налогообложению по личному закону КИК;
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)- прибыль (доходы) такой структуры не подлежат налогообложению по личному закону КИК;
Статья: Налогообложение доходов от международной перевозки (часть 1)
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)"Предприятия одной из Договаривающихся Сторон не будут облагаться другой Договаривающейся Стороной налогами на прибыли и доходы, которые эти предприятия получают в результате эксплуатации в международных перевозках судов, принадлежащих или зафрахтованных ими.
(Савицкий А.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)"Предприятия одной из Договаривающихся Сторон не будут облагаться другой Договаривающейся Стороной налогами на прибыли и доходы, которые эти предприятия получают в результате эксплуатации в международных перевозках судов, принадлежащих или зафрахтованных ими.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 292 "Расходы на формирование резервов банков" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках дела о банкротстве банка суд рассмотрел вопрос о правомерности действий агентства - ликвидатора по включению в уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль внереализационных доходов в виде суммы резервов на возможные потери. Суд указал, что в соответствии с подп. 20 п. 2 ст. 290 НК РФ к доходам банков в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, доходы от осуществления банковской деятельности в виде сумм восстановленного резерва на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 292 НК РФ. Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности" (далее - Положение N 590-П) предусматривает возможность снижения размера резерва по ссуде, в частности, в случае погашения задолженности, признания задолженности безнадежной и ее списания. В соответствии с п. 7.2 Положения N 590-П при изменении суммы основного долга по ссуде разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. Из положений п. 4 ст. 292 НК РФ и разъяснений Минфина России, отраженных в письме от 04.12.2023 N 03-03-06/2/116606, следует, что сумма резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на дату отзыва у кредитной организации лицензии фиксируется и восстановлению в составе доходов на эту дату в целях налогообложения прибыли не подлежит. При этом в случае дальнейшего погашения (или иного выбытия) ссудной задолженности, под которую формировался резерв, соответствующая сумма ранее учтенных расходов подлежит восстановлению в составе внереализационных доходов. В рассматриваемом деле агентство зафиксировало остатки сформированных и не использованных банком резервов по состоянию на дату отзыва у банка лицензии на осуществление банковских операций и самостоятельно не осуществляло начисление резервов. Так как суммы резервов, сформированные банком до даты отзыва лицензии на осуществление банковских операций и учтенные в период деятельности банка в составе внереализационных расходов, при выбытии ссудной задолженности подлежат восстановлению в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ, суд признал действия ликвидатора правомерными.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
Готовое решение: Как налоговый агент уплачивает налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что по доходам от источников в РФ вы как налоговый агент должны отчитываться, даже если доход не облагается налогом на прибыль в РФ, например, согласно п. 2 ст. 309 НК РФ или по условиям международного договора РФ по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@).
(КонсультантПлюс, 2026)Отметим, что по доходам от источников в РФ вы как налоговый агент должны отчитываться, даже если доход не облагается налогом на прибыль в РФ, например, согласно п. 2 ст. 309 НК РФ или по условиям международного договора РФ по вопросам налогообложения (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2022 N СД-4-3/4421@).
Статья: Налог на прибыль: спорные ситуации. Оплата услуг, расходы, связанные с автотранспортом, пожарная безопасность
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы иностранной организации от оказания услуг транспортной экспедиции не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ. Поэтому эти доходы не облагаются налогом на прибыль в РФ, если их оказание не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 3)Доходы иностранной организации от оказания услуг транспортной экспедиции не поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ. Поэтому эти доходы не облагаются налогом на прибыль в РФ, если их оказание не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.
Вопрос: О применении освобождения от налога на прибыль в отношении доходов, полученных личным фондом как выгодоприобретателем в связи с ликвидацией другого личного фонда.
(Письмо Минфина России от 24.04.2026 N 03-03-06/3/34513)Вопрос: О применении освобождения от налога на прибыль в отношении доходов, полученных личным фондом как выгодоприобретателем в связи с ликвидацией другого личного фонда.
(Письмо Минфина России от 24.04.2026 N 03-03-06/3/34513)Вопрос: О применении освобождения от налога на прибыль в отношении доходов, полученных личным фондом как выгодоприобретателем в связи с ликвидацией другого личного фонда.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369 <Налогообложение дохода иностранного исполнителя от перевода ПО зависит от передачи прав на интеллектуальную собственность>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)С другой стороны, в ст. 309 Налогового кодекса РФ поименованы суммы, полученные не от источников в России. Это выручка иностранного исполнителя от оказания услуг на территории РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). При отсутствии у него постоянного представительства в РФ такой доход не облагается российским налогом на прибыль.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)С другой стороны, в ст. 309 Налогового кодекса РФ поименованы суммы, полученные не от источников в России. Это выручка иностранного исполнителя от оказания услуг на территории РФ (п. 2 ст. 309 НК РФ). При отсутствии у него постоянного представительства в РФ такой доход не облагается российским налогом на прибыль.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- указанных в ст. 251 НК РФ (доходы, не облагаемые налогом на прибыль);
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- указанных в ст. 251 НК РФ (доходы, не облагаемые налогом на прибыль);
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль и отразить в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как учитывать доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как учитывать доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как учитывать доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как учитывать доходы и расходы по деятельности, не облагаемой налогом на прибыль
Путеводитель. Доходы организации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль
Готовое решение: Как облагаются налогом на прибыль доходы иностранных организаций
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Какие доходы не облагаются налогом на прибыль
Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.
(Письмо Минфина России от 19.09.2025 N 03-03-06/1/91034)Вопрос: Об освобождении от налога на прибыль дохода в виде безвозмездно полученного имущества, имущественных прав при их передаче третьему лицу (лицам) в течение одного года со дня их получения.