Доходы медицинской организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы медицинской организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита чести, достоинства и деловой репутации медицинских организаций (медицинских работников): положения законодательства, проблемные вопросы и судебная практика
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В соответствии с пунктом 4 статьи 50 ГК РФ некоммерческие организации, к которым возможно отнести государственные (муниципальные) медицинские организации, могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям (в редакции Федерального закона от 5 мая 2014 года N 99-ФЗ <22>).
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)В соответствии с пунктом 4 статьи 50 ГК РФ некоммерческие организации, к которым возможно отнести государственные (муниципальные) медицинские организации, могут осуществлять приносящую доход деятельность, если это предусмотрено их уставами, лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы, и если это соответствует таким целям (в редакции Федерального закона от 5 мая 2014 года N 99-ФЗ <22>).
Статья: Налогообложение при возмещении работникам расходов
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
(Матюхина А.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 1)2. Если сотрудник проходит тестирование на коронавирус в личных интересах и просит работодателя компенсировать его стоимость, данные расходы обоснованными не признаются и не будут уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (см. письмо Минфина России от 08.09.2011 N 03-03-06/1/196). Также при выплате такой компенсации необходимо будет удержать НДФЛ и страховые взносы. Если работодатель оплачивает тестирование не по заявлению работника, а непосредственно медорганизации, то доход считается полученным в натуральной форме, и, следовательно, НДФЛ нужно удержать в ближайший день выплаты зарплаты или иной денежной суммы работнику (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211, ст. 422 НК РФ). По факту получится, что сотрудник за свой счет оплатит 13% стоимости тестирования.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Обязанности медицинских организаций" Федерального закона "Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации""Между тем, обязательства медицинской организации, предусмотренные статьей 79 Федерального закона N 323-ФЗ, связаны как с деятельностью в сфере ОМС, так и с приносящей доход деятельностью, что следует из содержания в том числе должностной инструкции, при этом расходы в рамках последней не могут осуществляться за счет средств ОМС."
Нормативные акты
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (КНД 1150022)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Сведения о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации (КНД 1150022)
Статья: Ответы на актуальные вопросы по НДС: ставки, вычеты и другое
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В 2026 г. НДС стал еще более популярен, чем в 2025 г. Но и без этого вопросы по нему возникают часто. Как продавцу заполнить книгу покупок, чтобы заявить вычет своего авансового НДС? Как правильно показать вычеты в НДС-декларации упрощенца, выбравшего ставку НДС 5%? Когда гостинице заявить вычеты НДС по приобретенным товарам, если у нее ставка НДС 0%? Что учесть в 2026 г. по НДС медицинским организациям упрощенцам с доходами более 20 млн руб.?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 4)В 2026 г. НДС стал еще более популярен, чем в 2025 г. Но и без этого вопросы по нему возникают часто. Как продавцу заполнить книгу покупок, чтобы заявить вычет своего авансового НДС? Как правильно показать вычеты в НДС-декларации упрощенца, выбравшего ставку НДС 5%? Когда гостинице заявить вычеты НДС по приобретенным товарам, если у нее ставка НДС 0%? Что учесть в 2026 г. по НДС медицинским организациям упрощенцам с доходами более 20 млн руб.?
Готовое решение: Как уплачивают налог на прибыль отдельные категории налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2026)По ставке 0% облагаются все доходы медицинской организации. Исключение касается дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а также доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.1 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По ставке 0% облагаются все доходы медицинской организации. Исключение касается дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств, а также доходов контролируемых иностранных компаний (п. 1.1 ст. 284, п. 2 ст. 284.1 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму по КНД 1150022
(КонсультантПлюс, 2026)Форма сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@. В ней нужно отражать также сведения об аккредитованных специалистах, чья аккредитация подтверждена свидетельством, выпиской о ее прохождении или наличием сведений о ней в ЕГИСЗ (п. 6 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-03-05/528).
(КонсультантПлюс, 2026)Форма сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации утверждена Приказом ФНС России от 21.11.2011 N ММВ-7-3/892@. В ней нужно отражать также сведения об аккредитованных специалистах, чья аккредитация подтверждена свидетельством, выпиской о ее прохождении или наличием сведений о ней в ЕГИСЗ (п. 6 ст. 284.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.01.2024 N 03-03-05/528).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5) финансовое обеспечение мер по компенсации медицинским организациям недополученных доходов в связи с сокращением объемов медицинской помощи, установленных территориальной программой обязательного медицинского страхования, в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболеваний, представляющих опасность для окружающих.
Вопрос: Об учете медицинской организацией доходов от медицинской деятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-03-06/1/67592)Вопрос: Об учете медицинской организацией доходов от медицинской деятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 11.07.2025 N 03-03-06/1/67592)Вопрос: Об учете медицинской организацией доходов от медицинской деятельности в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Статья: Аналитические методы контроля обеспеченности коммерческих медицинских организаций основными средствами
(Серебрякова Т.Ю., Егоров Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В связи со всем сказанным можно заметить, что лица, принимающие оперативные операционные решения должны понимать, какие взаимосвязи существуют между наличием оборудования, его использованием и потенциальным доходом медицинской организации, и рассматривать данные вопросы именно с позиции риск-ориентированного подхода, что является важным для всей организации.
(Серебрякова Т.Ю., Егоров Н.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В связи со всем сказанным можно заметить, что лица, принимающие оперативные операционные решения должны понимать, какие взаимосвязи существуют между наличием оборудования, его использованием и потенциальным доходом медицинской организации, и рассматривать данные вопросы именно с позиции риск-ориентированного подхода, что является важным для всей организации.
Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации амортизируемого имущества при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93689)Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации амортизируемого имущества при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93689)Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации амортизируемого имущества при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации здания при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации здания при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-03-06/1/71445)Вопрос: Об учете медицинской организацией дохода от реализации здания при определении доли доходов 90% в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Статья: Налоговые стимулы разработки отечественного программного обеспечения
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".
(Грант С.К., Копина А.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)<25> Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 мая 2021 г. N 03-03-06/1/36837 "Об учете медицинской организацией субсидий при определении доли дохода в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль" // СПС "КонсультантПлюс".