Доходы и расходы в период пандемии
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы и расходы в период пандемии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)В применении данного подхода прослеживается приоритет фискальной политики и обеспечения стабильности бюджета, о которых мы ранее писали. Несмотря на отсутствие единого мнения о составе и количестве выполняемых налогами функций, большинство ученых считают основной среди них фискальную. С помощью данной функции реализуется главное предназначение налогов - формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ <68>. В данном случае приведенные нами практики служат средством увеличения доходов бюджетов. Так, обложение доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб., Е.С. Осипова связывает с "внутренними экономическими проблемами, которые обострились в период коронавирусной пандемии, и, соответственно, нехваткой налоговых ресурсов" <69>. С другой стороны, введенное с 01.01.2021 обложение НДФЛ доходов по вкладам (остаткам на счетах) по новым правилам не увязывалось с какими-либо целевыми расходами бюджета <70>.
Статья: Разовый налог на итоги приватизации: перспективы введения в России
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Но чем же английский windfall tax может быть интересен для современной России? Представляется, тем, что в условиях очередного финансового кризиса, пандемии COVID-19 и падения цен на нефть отечественные власти в обозримом будущем будут изыскивать все возможные способы пополнения бюджета и бюджетной экономии, поскольку при карантине многие налогоплательщики вообще не вели облагаемую налогами деятельность, для некоторых из них карантин стал фатальным, а пандемия потребовала дополнительных публичных расходов. В ст. 1 Федерального закона от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" утверждены прогнозируемые на 2021 г.:
(Попкова Ж.Г.)
("Закон", 2021, N 7)Но чем же английский windfall tax может быть интересен для современной России? Представляется, тем, что в условиях очередного финансового кризиса, пандемии COVID-19 и падения цен на нефть отечественные власти в обозримом будущем будут изыскивать все возможные способы пополнения бюджета и бюджетной экономии, поскольку при карантине многие налогоплательщики вообще не вели облагаемую налогами деятельность, для некоторых из них карантин стал фатальным, а пандемия потребовала дополнительных публичных расходов. В ст. 1 Федерального закона от 08.12.2020 N 385-ФЗ "О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов" утверждены прогнозируемые на 2021 г.:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 255 "Расходы на оплату труда" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила налог на прибыль, указав, что общество неправомерно включило в состав расходов затраты на услуги такси для работников к месту работы и обратно. Налоговый орган указал на отсутствие в трудовых договорах обязательства работодателя по организации проезда работников к месту работы и обратно, а также на непредставление доказательств отсутствия у работников возможности добираться до работы общественным транспортом в период пандемии. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку расходы на услуги такси в период действия ограничительных мер, введенных вследствие распространения коронавирусной инфекции, являются экономически обоснованными и направленными на получение дохода. Суд принял во внимание письмо Роспотребнадзора, рекомендующее работодателям с целью минимизации контактов для лиц, у которых отсутствует личный транспорт, организовать доставку работников на работу (и с работы) транспортом предприятия. Суд установил, что для бесперебойной работы общественно значимых технологических процессов (хранение нефти) необходимо постоянное нахождение работников общества на рабочем месте. Поскольку у налогоплательщика отсутствовало достаточное количество служебного транспорта, он понес затраты на услуги такси для работников, трудовая деятельность которых обеспечивает нормальное функционирование общества и получение им прибыли.
Статья: Доходы и расходы в период пандемии
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8
(Баянова Л.И.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8)"Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2020, N 8
Статья: Финансово-правовые инструменты противодействия угрозам (вызовам) санитарной эпидемиологической безопасности
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2020 г. N 1025 были внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2019 г. N 1803 "Об особенностях реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" и разрешено использовать субсидию на возмещение понесенных учреждениями расходов на борьбу с пандемией за счет средств от приносящей доход деятельности и средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг.
(Ильин Н.И., Поветкина Н.А.)
("Журнал российского права", 2026, N 6)Постановлением Правительства РФ от 11 июля 2020 г. N 1025 были внесены изменения в Постановление Правительства РФ от 24 декабря 2019 г. N 1803 "Об особенностях реализации Федерального закона "О федеральном бюджете на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов" и разрешено использовать субсидию на возмещение понесенных учреждениями расходов на борьбу с пандемией за счет средств от приносящей доход деятельности и средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания на оказание государственных услуг.
Статья: Сезонность как фактор эффективности работы курортной инфраструктуры
(Щека А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 4)Осенне-зимний период, а также ранняя весна представляют собой мертвый сезон для отелей и объектов курортной инфраструктуры, расположенных на черноморском побережье Краснодарского края. Подавляющее большинство объектов туристской инфраструктуры не работают, а следовательно, не только не приносят дохода, но и требуют расходов на содержание и обслуживание. Кроме того, объекты недвижимости представляют собой дополнительную налоговую нагрузку, увеличивая расходы предпринимателей. Опыт показывает, что отели, кафе, магазины, рынки, аттракционы закрыты, однако это не говорит о том, что спрос на услуги в этот период полностью отсутствует.
(Щека А.А.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 4)Осенне-зимний период, а также ранняя весна представляют собой мертвый сезон для отелей и объектов курортной инфраструктуры, расположенных на черноморском побережье Краснодарского края. Подавляющее большинство объектов туристской инфраструктуры не работают, а следовательно, не только не приносят дохода, но и требуют расходов на содержание и обслуживание. Кроме того, объекты недвижимости представляют собой дополнительную налоговую нагрузку, увеличивая расходы предпринимателей. Опыт показывает, что отели, кафе, магазины, рынки, аттракционы закрыты, однако это не говорит о том, что спрос на услуги в этот период полностью отсутствует.
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (до 6 мая 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
(КонсультантПлюс, 2026)Субсидии, полученные коммерческими организациями на обеспечение непрерывной работы в условиях неблагоприятной экономической ситуации, учитываются как внереализационные доходы. В состав налоговой базы по налогу на прибыль они включаются по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств. В аналогичном порядке учитывались субсидии из бюджетов субъектов РФ, полученные в течение 2020 г. такими организациями в связи с пандемией COVID-19 (Письма Минфина России от 24.11.2020 N 03-03-06/1/102403, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101865);
Статья: Некоторые особенности расчета стоимости доходоприносящей недвижимости в современных условиях
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)Интересной практикой, установившейся именно в пандемию и в период СВО, является то, что в ставке аренды арендодатели стали учитывать возмещение операционных расходов. Этот тренд остался и сегодня, его нельзя игнорировать при расчете потенциального валового дохода. Таким образом, при оценке ставки аренды необходимо в ходе проведения интервью уточнять, будет она увеличена на часть операционных/эксплуатационных расходов или нет. Конечно, также необходимо принимать во внимание региональные особенности рынка недвижимости.
Статья: О методах оценки финансовых рисков исполнителей проектов ГЧП
(Стерник С.Г., Арефьев Р.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)В проектах ГЧП задействованы разнообразные юридические лица. Это и технические компании, так называемые SPV (special project vehicle), и крупные предприятия, имеющие значительные самостоятельные проекты, осуществляемые параллельно с ГЧП. Компании отличаются друг от друга и размером, и структурой доходов и расходов, активов и пассивов, долговой политикой и другими финансовыми и нефинансовыми параметрами. Различия касаются, разумеется, и отраслей, и регионов, в которых реализуется проект ГЧП. Каждому типу компаний присущи свои риски и методы их раннего выявления и предотвращения. Кроме того, компании обладают разной способностью выходить из кризисной ситуации. Опыт, накопленный во время пандемии и возрастающего санкционного давления, наглядно демонстрирует потребность в кластеризации компаний и соотнесении соответствующих кластеров с рисками и методами их ранней диагностики и минимизации.
(Стерник С.Г., Арефьев Р.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 4)В проектах ГЧП задействованы разнообразные юридические лица. Это и технические компании, так называемые SPV (special project vehicle), и крупные предприятия, имеющие значительные самостоятельные проекты, осуществляемые параллельно с ГЧП. Компании отличаются друг от друга и размером, и структурой доходов и расходов, активов и пассивов, долговой политикой и другими финансовыми и нефинансовыми параметрами. Различия касаются, разумеется, и отраслей, и регионов, в которых реализуется проект ГЧП. Каждому типу компаний присущи свои риски и методы их раннего выявления и предотвращения. Кроме того, компании обладают разной способностью выходить из кризисной ситуации. Опыт, накопленный во время пандемии и возрастающего санкционного давления, наглядно демонстрирует потребность в кластеризации компаний и соотнесении соответствующих кластеров с рисками и методами их ранней диагностики и минимизации.