Доход в связи с гашением собственного векселя при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход в связи с гашением собственного векселя при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Пример 2. Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Компания выполнила работы на сумму 470 000 руб. Акт о выполнении работ подписан 16 марта. После подписания акта заказчик выдал компании собственный процентный вексель номиналом 470 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 1 ноября того же года. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 10% годовых. Компания 10 ноября предъявила заказчику вексель к оплате. Спустя 2 дня (12 ноября) денежные средства в счет погашения векселя (с учетом процентов) поступили на счет компании.
Статья: Вексельные операции на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В ситуации, когда упрощенец выдает заем под выпущенный заемщиком собственный вексель, а затем предъявляет этот вексель к погашению векселедателю, погашенная сумма векселя не включается в состав доходов по УСН <24>. А уплаченные при получении векселя деньги не учитываются в расходах. Налогом при УСН облагается только доход в виде процента по векселю, даже если вексель передан по договору купли-продажи.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 21)В ситуации, когда упрощенец выдает заем под выпущенный заемщиком собственный вексель, а затем предъявляет этот вексель к погашению векселедателю, погашенная сумма векселя не включается в состав доходов по УСН <24>. А уплаченные при получении векселя деньги не учитываются в расходах. Налогом при УСН облагается только доход в виде процента по векселю, даже если вексель передан по договору купли-продажи.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В рассматриваемом деле, несмотря на оформление приобретения векселей договорами купли-продажи, фактически имела место выдача собственных простых векселей предпринимателю со стороны векселедателя. По своему экономическому содержанию эти отношения являются заемными: в момент выдачи векселей указанные ценные бумаги выступали в качестве средства привлечения денежных средств векселедателем, а в момент погашения векселей - средством исполнения обязательств по возврату займа и уплате начисленных процентов.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 01.03.2005 N 18-11/3/12962
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
<О доходах организации при погашении банковского дисконтного векселя>Следовательно, при погашении кредитной организацией собственного дисконтного векселя и поступлении средств на расчетный счет организации доходом налогоплательщика, учитываемым при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, будет являться процентный доход в виде дисконта, выплаченный векселедателем.
"Все о малом предпринимательстве"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ доход у "упрощенца" отражается только после того, как вексель будет погашен. Надо сказать, что когда речь идет о векселе покупателя, то чиновники считают, что доход возникает только после оплаты векселя. Дело в том, что если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Толмачев И.А.)
(под ред. А.В. Касьянова)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ доход у "упрощенца" отражается только после того, как вексель будет погашен. Надо сказать, что когда речь идет о векселе покупателя, то чиновники считают, что доход возникает только после оплаты векселя. Дело в том, что если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 12.03.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Векселедержателями был пропущен срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Они обратились в суд с иском к организации о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей. Суд в удовлетворении требований им отказал в связи с пропуском срока давности. Таким образом, у компании была не погашенная на момент проверки кредиторская задолженность по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 2)Векселедержателями был пропущен срок для предъявления спорных векселей для оплаты. Они обратились в суд с иском к организации о взыскании непогашенной задолженности по оплате векселей. Суд в удовлетворении требований им отказал в связи с пропуском срока давности. Таким образом, у компании была не погашенная на момент проверки кредиторская задолженность по оплате собственных векселей с истекшим сроком давности.
"Настольная книга по упрощенной системе налогообложения"
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)При расчете "упрощенного" налога расходы "упрощенца" учитываются в периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т.д.). Если в счет оплаты передан вексель, датой признания расхода является либо день его погашения (при расчетах собственными векселями), либо дата его передачи по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Беспалов М.В.)
("Налоговый вестник", 2010)При расчете "упрощенного" налога расходы "упрощенца" учитываются в периоде, в котором они оплачены. Датой признания расхода является день прекращения обязательств организации (день выплаты денег из кассы или перечисления их с банковского счета, выбытия имущества и т.д.). Если в счет оплаты передан вексель, датой признания расхода является либо день его погашения (при расчетах собственными векселями), либо дата его передачи по индоссаменту (при расчетах векселями третьих лиц) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Операции с векселями в рамках УСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Пример 1. Общество, применяющее УСНО (объект налогообложения "доходы") в ноябре 2018 года выполнило работы на сумму 340 000 руб. На дату подписания акта (22.11.2018) заказчик выдал обществу собственный процентный вексель номиналом 340 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.03.2019. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 12% годовых. Общество предъявило вексель к оплате векселедателю 05.03.2019. Денежные средства в счет погашения векселя на расчетный счет общества поступили 7 марта.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Пример 1. Общество, применяющее УСНО (объект налогообложения "доходы") в ноябре 2018 года выполнило работы на сумму 340 000 руб. На дату подписания акта (22.11.2018) заказчик выдал обществу собственный процентный вексель номиналом 340 000 руб. со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 01.03.2019. Векселем предусмотрено начисление на вексельную сумму 12% годовых. Общество предъявило вексель к оплате векселедателю 05.03.2019. Денежные средства в счет погашения векселя на расчетный счет общества поступили 7 марта.
Статья: Аванс выдан в неденежной форме: проблемы учета у обеих сторон договора
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Иногда в качестве оплаты покупатель или заказчик передает "упрощенцу" вексель. Порядок отражения доходов при получении векселей изложен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Вне зависимости от того, собственным либо векселем третьего лица рассчитался покупатель, доходы учитываются лишь на дату его оплаты (дату поступления денежных средств в счет погашения векселя) или на дату передачи векселя по индоссаменту. Таким образом, если в качестве аванса покупатель передал вексель, доходы, облагаемые налогом при упрощенной системе, на дату его получения не образуются.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 9)Иногда в качестве оплаты покупатель или заказчик передает "упрощенцу" вексель. Порядок отражения доходов при получении векселей изложен в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Вне зависимости от того, собственным либо векселем третьего лица рассчитался покупатель, доходы учитываются лишь на дату его оплаты (дату поступления денежных средств в счет погашения векселя) или на дату передачи векселя по индоссаменту. Таким образом, если в качестве аванса покупатель передал вексель, доходы, облагаемые налогом при упрощенной системе, на дату его получения не образуются.
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
Тематический выпуск: Практика вексельного обращения
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 7)Следует учитывать, что новация прежнего обязательства в заемное обязательство с выдачей покупателем или пользователем собственного векселя свидетельствует о получении поставщиком дохода, который в целях налогообложения при УСН учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).
(Зуйкова Л.П.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 7)Следует учитывать, что новация прежнего обязательства в заемное обязательство с выдачей покупателем или пользователем собственного векселя свидетельствует о получении поставщиком дохода, который в целях налогообложения при УСН учитывается на момент подписания соглашения о новации долга (Постановление ФАС Уральского округа от 20.05.2011 N Ф09-2661/11-С3).
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН и ведущая бухгалтерский учет, в октябре реализовала покупателю товар на условиях предоставления коммерческого кредита. Коммерческий кредит оформлен выдачей покупателем собственного векселя на сумму стоимости товара. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами. Как отразить данную операцию в бухгалтерском учете и в целях исчисления единого налога по УСН?..
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации организация получила от покупателя его собственный вексель, что, как указывалось выше, не является погашением задолженности покупателя, а представляет собой способ оформления предоставленного покупателю коммерческого кредита.
(Консультация эксперта, 2005)В рассматриваемой ситуации организация получила от покупателя его собственный вексель, что, как указывалось выше, не является погашением задолженности покупателя, а представляет собой способ оформления предоставленного покупателю коммерческого кредита.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Если покупатель выписывает продавцу собственный вексель, то обмена имуществом (товар на вексель) не происходит. "Упрощенец" владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму. А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает. Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.
Статья: Профессионал в области применения УСН. Отвечаем на вопросы первого этапа (Начало)
("Упрощенка", 2010, N 10)16. Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 2 декабря 2009 г. приобрела принтер стоимостью 11 600 руб. 7 декабря принтер ввели в эксплуатацию, а поставщику выдали собственный вексель с обязательством погасить его до 20 января 2010 г. Однако деньги по векселю перечислили только 1 февраля. Когда можно отразить в расходах стоимость принтера?
("Упрощенка", 2010, N 10)16. Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", 2 декабря 2009 г. приобрела принтер стоимостью 11 600 руб. 7 декабря принтер ввели в эксплуатацию, а поставщику выдали собственный вексель с обязательством погасить его до 20 января 2010 г. Однако деньги по векселю перечислили только 1 февраля. Когда можно отразить в расходах стоимость принтера?