Доход госконтракт усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход госконтракт усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Истица не занималась предпринимательской деятельностью, в связи с чем не нарушала установленный запрет. В соответствии с договором аренды предоставила ООО "Экотруд" грузовой автомобиль МАЗ N во временное пользование и за плату 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек в месяц. Указанный договор был расторгнут. М. действовала при заключении договора на основании доверенности от имени ООО "Экотруд". Истец состоит на учете в качестве физического лица, сведения о ее участии в деятельности управления коммерческими организациями отсутствует. Выписка из ЕГРП подтверждает, что сведения, предоставленные М., соответствуют сведениям, указанным в выписке. МРЭО ГИБДД направлена информация об отсутствии зарегистрированного транспорта. М. при исполнении должностных обязанностей не имела доступа к сведениям о передвижении бюджетных средств по государственным контрактам, не обрабатывала такие сведения, что исключает у гражданской служащей личной заинтересованности при подписании договора аренды по доверенности, в данном случае это не привело к конфликту интересов, не причинен вред законным интересам граждан, организациям, обществу, субъекту Российской Федерации и Российской Федерации. Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на 2016 г., налоговой отчетности, по данному договору ООО "Экотруд", М. доходов не получали.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Поскольку было доказано реальное участие контрагента (товарища) в исполнении государственного контракта, суд пришел к выводу, что доходы были учтены налогоплательщиком верно, лимит доходов не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, НДС, налог по УСН, сделав вывод об умышленном отражении налогоплательщиком в бухгалтерском учете и отчетности операций с контрагентами не как с субподрядными организациями, а как с принципалами. Суд установил, что общество выполняло работы по государственным контрактам, но не в полном объеме отражало денежные средства, полученные от государственных заказчиков. Общество предоставило агентские договоры, согласно которым оно в качестве агента выступало в интересах третьих лиц и ему было поручено совершить от собственного имени, но за счет принципалов юридические и иные действия, связанные с заключением государственных контрактов. Однако принципалы не могли самостоятельно своими силами выполнить работы для государственных заказчиков, третьи лица и общество действовали согласованно, совместно используя транспортные средства, строительные материалы и привлекая к выполнению работ общих сотрудников. При этом некоторые принципалы являлись также субподрядчиками общества. Суд отметил, что агентскими договорами не предусмотрен механизм возмещения агенту затрат на устранение недостатков и порядок их устранения непосредственно принципалом. При этом установлено, что общество не за счет принципалов, а за свой счет производит обеспечительные платежи по государственным контрактам или оформляет банковскую гарантию. Суд пришел к выводу, что агентские договоры имеют признаки формальных и фактически в качестве агентских не исполнялись, общество заключало их с целью принятия на контрагентов части дохода по государственным контрактам, чтобы сохранить право на применение УСН. Суд признал обоснованным доначисление налогов.
Нормативные акты
показать больше документовИнтервью: Практические вопросы применения налоговой амнистии дробления бизнеса (интернет-интервью с К.В. Новоселовым, заместителем начальника Контрольного управления ФНС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- КонсультантПлюс: Константин Викторович, в п. 13 Рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (далее - Рекомендации) приводится пример корректного отказа от дробления с переходом на единое лицо для групп компаний на УСН с доходом от 60 млн до 450 млн руб. Насколько мы понимаем, некоторые предприниматели не смогут свернуть деятельность своих компаний в одну единую компанию к началу или даже до середины 2025 г. Например, по причине длящихся госконтрактов с переходом обязательств с 2024 г. на 2025 г. При этом такие предприниматели хотят полностью выполнить требования законодательства и исключить риски претензий по дроблению.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- КонсультантПлюс: Константин Викторович, в п. 13 Рекомендаций по применению налоговой амнистии дробления бизнеса (далее - Рекомендации) приводится пример корректного отказа от дробления с переходом на единое лицо для групп компаний на УСН с доходом от 60 млн до 450 млн руб. Насколько мы понимаем, некоторые предприниматели не смогут свернуть деятельность своих компаний в одну единую компанию к началу или даже до середины 2025 г. Например, по причине длящихся госконтрактов с переходом обязательств с 2024 г. на 2025 г. При этом такие предприниматели хотят полностью выполнить требования законодательства и исключить риски претензий по дроблению.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.01.2025 N 03-07-11/2688 <Как начислить НДС по "переходящему" контракту?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Продолжим пример 1, где ООО на УСН в 2024 году получило предоплату от АО в размере 2 100 000 руб. (без НДС) в счет выполнения работ (не по государственному контракту) в 2025 году. Допустим, что с АО в 2025 году не подписано дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Тогда, поскольку это не госконтракт, ООО вправе при отгрузке в 2025 году исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке - в сумме 100 000 руб. (2 100 000 руб. x 5/105). На эту сумму ООО уменьшает доход от выполнения работ по договору с АО, признаваемый по УСН.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 5)Продолжим пример 1, где ООО на УСН в 2024 году получило предоплату от АО в размере 2 100 000 руб. (без НДС) в счет выполнения работ (не по государственному контракту) в 2025 году. Допустим, что с АО в 2025 году не подписано дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Тогда, поскольку это не госконтракт, ООО вправе при отгрузке в 2025 году исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке - в сумме 100 000 руб. (2 100 000 руб. x 5/105). На эту сумму ООО уменьшает доход от выполнения работ по договору с АО, признаваемый по УСН.