Доход по ГПХ 6-НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход по ГПХ 6-НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как сдать отчетность по НДФЛ налоговому агенту
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для отдельных категорий налоговых агентов порядок представления расчета и справок может быть иным. К примеру, российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют расчет 6-НДФЛ в отношении доходов работников этих подразделений и физлиц, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, в налоговые органы по месту учета таких подразделений (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Статья: Доходы работника в компании - свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОП
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 20)Когда у организации есть обособленные подразделения, то НДФЛ с доходов работников она должна уплачивать в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП. При этом сумму НДФЛ, которую надо перечислить по месту нахождения ОП, определяют исходя из суммы дохода, выплачиваемого <1>:
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество производило выплаты на счета физических лиц, принятых им на работу в качестве разнорабочих по договорам гражданско-правового характера, с основанием платежа "денежное вознаграждение" и "заработная плата", но не начисляло НДФЛ на указанные выплаты. Налоговый орган доначислил обществу НДФЛ. Общество полагало, что спорные выплаты физическим лицам НДФЛ не облагаются, поскольку являются займами, срок возврата которых еще не наступил. Проанализировав доказательства, в том числе свидетельские показания, реестры ПАО "Сбербанк", сведения о миграционном учете иностранных граждан из УФМС России, уведомления общества о приеме на работу, суд пришел к выводу, что спорные выплаты являлись заработной платой, а не займами, составляют доходы физических лиц и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ, общество неправомерно занизило налоговую базу по НДФЛ. Поскольку общество не представило сведения по форме 2-НДФЛ на указанных работников по гражданско-правовым договорам, оно правомерно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ. Поскольку общество представило инспекции расчеты по 6-НДФЛ с недостоверными сведениями (без указания доходов данных работников), оно обоснованно привлечено к ответственности по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- имеющие обособленные подразделения, представляют расчет сумм налога (6-НДФЛ) и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета этих обособленных подразделений, а также в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры;
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера налога на доходы физических лиц.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Удержание из начисленных сумм вознаграждений по договорам гражданско-правового характера налога на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 121 нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты. Отразите сумму полученных ими в отчетном (налоговом) периоде доходов по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Строку 121 нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты. Отразите сумму полученных ими в отчетном (налоговом) периоде доходов по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае форму заполняйте только в отношении работников нового ОП и физических лиц, которые получили доходы по гражданско-правовым договорам с этим подразделением (п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В этом случае форму заполняйте только в отношении работников нового ОП и физических лиц, которые получили доходы по гражданско-правовым договорам с этим подразделением (п. 2 ст. 230 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о выплаченных физическим лицам дивидендах отражается в отчетности по НДФЛ: расчете 6-НДФЛ и справке о доходах (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ), которая подается по итогам года.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Информация о выплаченных физическим лицам дивидендах отражается в отчетности по НДФЛ: расчете 6-НДФЛ и справке о доходах (Приложение N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ), которая подается по итогам года.
Статья: Методика оценки: взглянуть на себя глазами налоговой смогут и индивидуальные предприниматели
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 4)Прописали, какие данные используются для расчета среднемесячной зарплаты по критерию: "...среднемесячная заработная плата на одного работника за календарный год, предшествующий году проведения оценки юридического лица, превышает уровень средней заработной платы для соответствующего субъекта РФ с учетом масштаба и вида экономической деятельности по данным ФНС России за соответствующий календарный год". Установлено, что для расчета размера среднемесячной заработной платы одного сотрудника используются данные о суммах выплат и иных вознаграждений в пользу сотрудников организации за минусом выплат по гражданско-правовым договорам, отраженным в расчетах по страховым взносам. В случае отсутствия расчетов по страховым взносам критерий рассчитывается на основании данных о доходах сотрудников, полученных в рамках трудовых договоров, согласно отчету по форме 6-НДФЛ при условии, что не менее чем в одном месяце отчетного периода присутствуют выплаты по трудовому договору. В расчет принимаются сведения по кварталам, в которых сотрудник имеет ненулевые выплаты за все три месяца квартала (если работник получал доход не полный квартал, сумма его дохода за данный квартал в сумму фонда оплаты труда для расчета среднемесячной заработной платы не включается). Для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала. Среднемесячная заработная плата таких сотрудников рассчитывается исходя из фактически отработанных календарных месяцев.
Статья: Расчет 6-НДФЛ: как правильно заполнить в 2024 году
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Расчет 6-НДФЛ сдают все компании и ИП, которые выплачивают работникам зарплату и (или) иные вознаграждения по трудовым либо гражданско-правовым договорам.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Расчет 6-НДФЛ сдают все компании и ИП, которые выплачивают работникам зарплату и (или) иные вознаграждения по трудовым либо гражданско-правовым договорам.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 121 нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты. Отразите сумму полученных ими в отчетном периоде доходов по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)Строку 121 нужно заполнить, если у вас работают высококвалифицированные специалисты. Отразите сумму полученных ими в отчетном периоде доходов по трудовым договорам и ГПД на выполнение работ (оказание услуг) (пп. 6 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Должны ли совпадать базы для начисления НДФЛ и страховых взносов?
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)По строкам 112 и 113 формы 6-НДФЛ указывались суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг соответственно.
(Галина Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 6)По строкам 112 и 113 формы 6-НДФЛ указывались суммы дохода, начисленные по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг соответственно.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Для нерезидентов ставка налогообложения для дохода в виде арендной платы - 30%, если иное не установлено международным договором РФ (п. 1 ст. 7, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ). Пониженные ставки НДФЛ, действующие в отношении доходов от трудовой деятельности (от работы по найму) и доходов по ГПД с исполнением (предоставлением прав) через Интернет, не могут быть применены, поскольку арендная плата к числу таких доходов не относится.
(КонсультантПлюс, 2026)Для нерезидентов ставка налогообложения для дохода в виде арендной платы - 30%, если иное не установлено международным договором РФ (п. 1 ст. 7, пп. 8 п. 2.2 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ). Пониженные ставки НДФЛ, действующие в отношении доходов от трудовой деятельности (от работы по найму) и доходов по ГПД с исполнением (предоставлением прав) через Интернет, не могут быть применены, поскольку арендная плата к числу таких доходов не относится.
Типовая ситуация: Выплаты по ГПД: налоги, взносы, больничные, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчетность по ГПД: 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1. В разд. 2 ЕФС-1 выплаты по ГПД показывают только при уплате взносов на травматизм.
(Издательство "Главная книга", 2026)Отчетность по ГПД: 6-НДФЛ, РСВ, персонифицированные сведения, подразделы 1.1 и 1.2 ЕФС-1. В разд. 2 ЕФС-1 выплаты по ГПД показывают только при уплате взносов на травматизм.
Статья: Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ведь вы при этом не исправляете НДФЛ, исчисленный и удержанный в период действия ГПД (когда вы еще не были работодателем), и не сдаете уточненные 6-НДФЛ за тот период. Вы предоставляете вычет при очередной (после получения уведомления) выплате дохода работнику и исчислении на дату этой выплаты НДФЛ нарастающим итогом <7>. А значит, следует учесть все доходы с начала года, облагаемые по ставке 13% или 15%, в том числе и выплаченные по ГПД <8>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 21)Ведь вы при этом не исправляете НДФЛ, исчисленный и удержанный в период действия ГПД (когда вы еще не были работодателем), и не сдаете уточненные 6-НДФЛ за тот период. Вы предоставляете вычет при очередной (после получения уведомления) выплате дохода работнику и исчислении на дату этой выплаты НДФЛ нарастающим итогом <7>. А значит, следует учесть все доходы с начала года, облагаемые по ставке 13% или 15%, в том числе и выплаченные по ГПД <8>.