Доход от поручительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от поручительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить договор поручительства по договору подряда для обеспечения обязательств подрядчика
(КонсультантПлюс, 2026)самозанятый гражданин, не имеющий статуса ИП, применяющий специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Отметим, что поручительство регулируется § 5 гл. 23 ГК РФ и, следовательно, относится к гражданскому праву, а не налоговому. Таким образом, применяемый налоговый режим в отсутствие прямых предписаний об ином не влияет на возможность поручиться по обязательствам подрядчика.
(КонсультантПлюс, 2026)самозанятый гражданин, не имеющий статуса ИП, применяющий специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход". Отметим, что поручительство регулируется § 5 гл. 23 ГК РФ и, следовательно, относится к гражданскому праву, а не налоговому. Таким образом, применяемый налоговый режим в отсутствие прямых предписаний об ином не влияет на возможность поручиться по обязательствам подрядчика.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ прощение долга физическому лицу
(КонсультантПлюс, 2026)При прекращении обязанностей физлица-поручителя в случае прощения должнику долга, обеспеченного поручительством, исчислять и удерживать НДФЛ в отношении поручителя не нужно. В данной ситуации прекращение обязанностей физлица-поручителя не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, облагаемого дохода, поскольку поручитель никакого имущества от кредитора не получал и, соответственно, не извлекает выгоду от его невозвращения. Это следует из анализа п. 1 ст. 367 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 26.05.2017 N 03-04-05/32525, от 08.09.2015 N 03-04-06/51636.
(КонсультантПлюс, 2026)При прекращении обязанностей физлица-поручителя в случае прощения должнику долга, обеспеченного поручительством, исчислять и удерживать НДФЛ в отношении поручителя не нужно. В данной ситуации прекращение обязанностей физлица-поручителя не приводит к возникновению у него экономической выгоды и, соответственно, облагаемого дохода, поскольку поручитель никакого имущества от кредитора не получал и, соответственно, не извлекает выгоду от его невозвращения. Это следует из анализа п. 1 ст. 367 ГК РФ, п. 1 ст. 41 НК РФ, Писем Минфина России от 26.05.2017 N 03-04-05/32525, от 08.09.2015 N 03-04-06/51636.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)4) условия освобождения от исчисления и удержания суммы налога с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, предусмотренные подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, применяются также к доходам, выплачиваемым российской организацией на основании поручительства, гарантии или иного обеспечения, предоставленных российской организацией по долговым обязательствам перед иностранной организацией и (или) по соответствующим обращающимся облигациям, а также к иным доходам, выплачиваемым российской организацией, при условии, что такие выплаты предусмотрены условиями соответствующего долгового обязательства либо осуществляются в связи с изменением условий выпуска обращающихся облигаций и (или) долговых обязательств, в том числе в связи с их досрочным выкупом и (или) погашением;
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2026)4) условия освобождения от исчисления и удержания суммы налога с процентных доходов, выплачиваемых иностранным организациям, предусмотренные подпунктом 8 пункта 2 настоящей статьи, применяются также к доходам, выплачиваемым российской организацией на основании поручительства, гарантии или иного обеспечения, предоставленных российской организацией по долговым обязательствам перед иностранной организацией и (или) по соответствующим обращающимся облигациям, а также к иным доходам, выплачиваемым российской организацией, при условии, что такие выплаты предусмотрены условиями соответствующего долгового обязательства либо осуществляются в связи с изменением условий выпуска обращающихся облигаций и (или) долговых обязательств, в том числе в связи с их досрочным выкупом и (или) погашением;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В соответствии с ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Федеральный закон N 227-ФЗ), положения частей первой и второй НК РФ (в редакции настоящего федерального закона) не применяются к заключенным до дня вступления в силу настоящего федерального закона сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ после дня вступления в силу настоящего федерального закона, за исключением сделок, условия которых после дня вступления в силу настоящего федерального закона были изменены.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)
(ред. от 25.04.2025)В соответствии с ч. 5.1 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" (далее - Федеральный закон N 227-ФЗ), положения частей первой и второй НК РФ (в редакции настоящего федерального закона) не применяются к заключенным до дня вступления в силу настоящего федерального закона сделкам по предоставлению займа, кредита (включая товарный и коммерческий кредиты), поручительства, банковской гарантии, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ после дня вступления в силу настоящего федерального закона, за исключением сделок, условия которых после дня вступления в силу настоящего федерального закона были изменены.
Готовое решение: Как поручителю отражать в бухгалтерском учете операции по договору поручительства
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выдача поручительства не является для организации обычным видом деятельности. Поэтому все доходы и расходы по договору поручительства являются прочими.
(КонсультантПлюс, 2026)Как правило, выдача поручительства не является для организации обычным видом деятельности. Поэтому все доходы и расходы по договору поручительства являются прочими.
Статья: Категория "непрофессиональное поручительство": перспективы развития в российском праве посредством конституционного правотворчества
(Тимохин Д.Н.)
("Цивилист", 2025, N 4)2) даже если поручитель на момент заключения оспариваемого договора в силу своих должностных обязанностей был вынужден заключить договор поручительства, то при заключении оспариваемого договора поручитель действует как субъект гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Поручитель обладает свободой волеизъявления при заключении гражданско-правовых договоров, поэтому нет оснований для удовлетворения требований по оспариванию договора поручительства по ст. 10 и 168 ГК РФ <43>. Верховный суд Германии углубляется в детали и дополняет позицию Верховного Суда РФ, подчеркивая, что "поручительство работника со средним доходом за кредит работодателя из-за заботы о сохранении своего рабочего места может нарушать нормы нравственности, если оно сильно обременяет работника в финансовом отношении" <44>. Только в период высокой безработицы существует опровержимая презумпция того, что работник принял на себя обязательство исключительно из-за страха потерять свою работу <45>;
(Тимохин Д.Н.)
("Цивилист", 2025, N 4)2) даже если поручитель на момент заключения оспариваемого договора в силу своих должностных обязанностей был вынужден заключить договор поручительства, то при заключении оспариваемого договора поручитель действует как субъект гражданско-правовых, а не трудовых отношений. Поручитель обладает свободой волеизъявления при заключении гражданско-правовых договоров, поэтому нет оснований для удовлетворения требований по оспариванию договора поручительства по ст. 10 и 168 ГК РФ <43>. Верховный суд Германии углубляется в детали и дополняет позицию Верховного Суда РФ, подчеркивая, что "поручительство работника со средним доходом за кредит работодателя из-за заботы о сохранении своего рабочего места может нарушать нормы нравственности, если оно сильно обременяет работника в финансовом отношении" <44>. Только в период высокой безработицы существует опровержимая презумпция того, что работник принял на себя обязательство исключительно из-за страха потерять свою работу <45>;
Статья: Иностранный элемент в международном частном праве
(Тариканов Д.В.)
("Вестник гражданского права", 2026, NN 2, 3)Эти сомнения беспочвенны. Режим супружеской собственности может ограничивать супруга-предпринимателя в возможности совершать отдельные виды сделок. Так, ст. 1415 ФГК, относящаяся к режиму супружеской собственности, устанавливает необходимость согласия второго супруга на выдачу поручительства первым супругом. Несоблюдение этого требования влечет возможность обращения взыскания кредитором только на собственное имущество поручителя и его доходы, однако основная имущественная масса сосредоточена, как правило, именно в общей супружеской собственности, равно как и доходы одного из супругов достаточно быстро трансформируются в общую супружескую собственность. Так, доходы супруга-поручителя, поступающие на его счет в банке, переходят в общую супружескую собственность в момент, когда банк на основании заранее выданного генерального распоряжения супруга переводит эти денежные средства на другой счет, предназначенный для финансирования приобретения недвижимости <126>. В таких - нередких - спорах речь идет именно о поручительствах, выданных в рамках коммерческой деятельности одного из супругов.
(Тариканов Д.В.)
("Вестник гражданского права", 2026, NN 2, 3)Эти сомнения беспочвенны. Режим супружеской собственности может ограничивать супруга-предпринимателя в возможности совершать отдельные виды сделок. Так, ст. 1415 ФГК, относящаяся к режиму супружеской собственности, устанавливает необходимость согласия второго супруга на выдачу поручительства первым супругом. Несоблюдение этого требования влечет возможность обращения взыскания кредитором только на собственное имущество поручителя и его доходы, однако основная имущественная масса сосредоточена, как правило, именно в общей супружеской собственности, равно как и доходы одного из супругов достаточно быстро трансформируются в общую супружескую собственность. Так, доходы супруга-поручителя, поступающие на его счет в банке, переходят в общую супружескую собственность в момент, когда банк на основании заранее выданного генерального распоряжения супруга переводит эти денежные средства на другой счет, предназначенный для финансирования приобретения недвижимости <126>. В таких - нередких - спорах речь идет именно о поручительствах, выданных в рамках коммерческой деятельности одного из супругов.
Статья: Расчет показателя долговой нагрузки заемщика (Указание Банка России от 16.10.2023 N 6579-У в редакции Указания Банка России от 19.01.2026 N 7286-У)
("Официальный сайт Банка России", 2026)Учитывая правовую природу поручительства как акцессорного (дополнительного) обязательства, действительность которого зависит от действительности основного обязательства, а также то, что поручительство выполняет функцию обеспечения исполнения обязательства и не является полноценным способом исполнения обязательства, Указанием N 6579-У не предусмотрено использование доходов поручителя при определении величины среднемесячного дохода заемщика в целях расчета ПДН.
("Официальный сайт Банка России", 2026)Учитывая правовую природу поручительства как акцессорного (дополнительного) обязательства, действительность которого зависит от действительности основного обязательства, а также то, что поручительство выполняет функцию обеспечения исполнения обязательства и не является полноценным способом исполнения обязательства, Указанием N 6579-У не предусмотрено использование доходов поручителя при определении величины среднемесячного дохода заемщика в целях расчета ПДН.
Ситуация: Как рефинансировать задолженность по кредиту?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы по заемщику, в частности паспорт, документы, подтверждающие доход заемщика. Если банк требует предоставление обеспечения в виде поручительства, поручитель должен представить аналогичный пакет документов;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)документы по заемщику, в частности паспорт, документы, подтверждающие доход заемщика. Если банк требует предоставление обеспечения в виде поручительства, поручитель должен представить аналогичный пакет документов;