Доход от благотворительности
Подборка наиболее важных документов по запросу Доход от благотворительности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Еще в дореволюционной российской правовой доктрине торговые (коммерческие) товарищества (охватывавшие тогда и акционерные общества, и производственные кооперативы), имевшие основной целью извлечение дохода, противопоставлялись благотворительным и иным обществам и союзам, не имевшим задачей получение прибыли. Ведь "товарищество ставит своей задачей получение прибыли - общество этой задачи не имеет в виду. Отсюда не следует, чтобы обществу чужды были материальные интересы. Оно может нуждаться в материальных средствах для достижения своих нематериальных целей... Но здесь извлечение дохода не есть цель, а только средство", "здесь нет извлечения дохода из совместной деятельности, нет организации, направленной к постоянному периодическому получению прибыли" <1>, нет "торгового промысла" (коммерции).
Ситуация: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ за 2025 г. для получения социального вычета на благотворительность?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Под вычетом на благотворительность понимают уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов на пожертвования, например, благотворительным организациям (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Под вычетом на благотворительность понимают уменьшение налогооблагаемых доходов на сумму произведенных расходов на пожертвования, например, благотворительным организациям (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, поскольку налогоплательщик неправомерно не включил в налоговую базу доходы от реализации объекта незавершенного строительства и прав на аренду земельного участка. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что согласно выпискам ЕГРН спорные объекты незавершенного строительства не являются жилыми помещениями и не являются объектами для личного использования. Из разрешения на строительство было установлено, что в случае завершения строительства спорные объекты представляли бы собой гостевые домики при спортивном комплексе. Довод налогоплательщика о том, что спорные объекты могли бы быть использованы для личных нужд или в благотворительных целях, был отклонен судом, так как носит предположительный характер. Возможное использование спорных объектов недвижимости исключительно в благотворительных целях не может быть подтверждено, поскольку они фактически не были достроены и реализованы налогоплательщиком на этапе незавершенного строительства. Суд указал, что объекты незавершенного строительства могут быть использованы только для их завершения или продажи. Исходя из характеристик и назначения спорных объектов недвижимости, суд пришел к выводу о том, что такие объекты не предназначены для использования в личных и благотворительных целях. Следовательно, доход от продажи объектов незавершенного строительства и земельных участков непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, а потому подлежит обложению налогом по УСН.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)26) доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)26) доходы в виде благотворительной помощи, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей, и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется в порядке, установленном законами субъектов Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)"2. При превышении доходов благотворительной организации над ее расходами сумма превышения не подлежит распределению между ее учредителями (членами), а направляется на реализацию целей, ради которых эта благотворительная организация создана.
(ред. от 20.02.2026)
"О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)"2. При превышении доходов благотворительной организации над ее расходами сумма превышения не подлежит распределению между ее учредителями (членами), а направляется на реализацию целей, ради которых эта благотворительная организация создана.
Статья: Солидарность - новая конституционная ценность или классический принцип права?
(Пермиловский М.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 7)Солидарность является сложным социологическим понятием, одновременно характеризующимся смысловой емкостью и системообразующим значением, позитивно влияющими на раскрытие моральных добродетелей общества. Например, солидарность является идейным принципом правового обеспечения поддержки социально уязвимых категорий граждан (перераспределение доходов в целях пенсионного обеспечения старшего поколения <1>) или поощрения социально полезного поведения (предоставление налогового вычета по НДФЛ при условии перечисления части доходов на благотворительность в организации с публично-правовым участием <2>). Это свидетельствует о зависимости принципа социального государства от общественной солидарности, что, в свою очередь, указывает на конституционно-правовую природу солидарности.
(Пермиловский М.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2022, N 7)Солидарность является сложным социологическим понятием, одновременно характеризующимся смысловой емкостью и системообразующим значением, позитивно влияющими на раскрытие моральных добродетелей общества. Например, солидарность является идейным принципом правового обеспечения поддержки социально уязвимых категорий граждан (перераспределение доходов в целях пенсионного обеспечения старшего поколения <1>) или поощрения социально полезного поведения (предоставление налогового вычета по НДФЛ при условии перечисления части доходов на благотворительность в организации с публично-правовым участием <2>). Это свидетельствует о зависимости принципа социального государства от общественной солидарности, что, в свою очередь, указывает на конституционно-правовую природу солидарности.
Готовое решение: Освобождение от НДС товаров (работ, услуг), имущественных прав, переданных в рамках благотворительности
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках благотворительности вы безвозмездно передаете товары (кроме подакцизных), работы, услуги, имущественные права организациям или индивидуальным предпринимателям, документами, подтверждающими право на освобождение от НДС по таким операциям, являются (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Если в рамках благотворительности вы безвозмездно передаете товары (кроме подакцизных), работы, услуги, имущественные права организациям или индивидуальным предпринимателям, документами, подтверждающими право на освобождение от НДС по таким операциям, являются (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ):
Статья: Как применять прогрессивную шкалу НДФЛ на практике: анализ кейсов
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
(Киселева Т., Андрончева И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)С внедрением с 2025 г. прогрессивной шкалы НДФЛ и иных изменений в области персонального налогообложения на практике стали возникать неоднозначные ситуации, требующие детального анализа. Статья отвечает на ряд практических вопросов: возможно ли применить вычет на благотворительность с дохода, облагаемого по ставке 22%; почему работодатель не вправе удерживать НДФЛ по повышенной ставке, учитывая доходы сотрудника из других источников; как облагается НДФЛ непропорционально распределенная между участниками прибыль общества; а также как применяется льгота при продаже доли ООО, если получение дохода и переход права собственности приходятся на разные налоговые периоды (до и после 1 января 2025 г. соответственно).
Статья: Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогами
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Заметим, что если член совета директоров отказался в пользу третьего лица, скажем, попросил общество направить причитающееся ему вознаграждение на благотворительность, то "прибыльного" дохода у компании не будет. Ведь фактически это не отказ, а выплата вознаграждения на указанные членом совета директоров реквизиты.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Заметим, что если член совета директоров отказался в пользу третьего лица, скажем, попросил общество направить причитающееся ему вознаграждение на благотворительность, то "прибыльного" дохода у компании не будет. Ведь фактически это не отказ, а выплата вознаграждения на указанные членом совета директоров реквизиты.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде благотворительной помощи и социальной поддержки (помощи).
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-05/63142)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде благотворительной помощи и социальной поддержки (помощи).
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-04-05/63142)Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде благотворительной помощи и социальной поддержки (помощи).
Статья: Благотворительность
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Сведения о размерах и структуре доходов благотворительной организации, а также сведения о размерах ее имущества, ее расходах, численности работников, об оплате их труда и о привлечении добровольцев (волонтеров) не могут составлять коммерческую тайну (п. 7 ст. 19 Закона о благотворительности).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Сведения о размерах и структуре доходов благотворительной организации, а также сведения о размерах ее имущества, ее расходах, численности работников, об оплате их труда и о привлечении добровольцев (волонтеров) не могут составлять коммерческую тайну (п. 7 ст. 19 Закона о благотворительности).
Вопрос: Для получения социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность налогоплательщиком получены справки 2-НДФЛ, по которым за налоговый период, кроме трудовых, получены доходы со следующими кодами: 1530, 1538, 1010, 1011 и 4800. Применяется ли социальный налоговый вычет на благотворительность к этим доходам?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Для получения социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность налогоплательщиком получены справки 2-НДФЛ, по которым за налоговый период, кроме трудовых, получены доходы со следующими кодами: 1530, 1538, 1010, 1011 и 4800.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Для получения социального налогового вычета по НДФЛ на благотворительность налогоплательщиком получены справки 2-НДФЛ, по которым за налоговый период, кроме трудовых, получены доходы со следующими кодами: 1530, 1538, 1010, 1011 и 4800.
Ситуация: Какие существуют гарантии по социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде благотворительной помощи независимо от источника выплаты;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)освобождение от обложения НДФЛ доходов в виде благотворительной помощи независимо от источника выплаты;
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль5. БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ КАК ДОХОДЫ,