Доходы благотворительного фонда
Подборка наиболее важных документов по запросу Доходы благотворительного фонда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Финансово-правовой статус фондов поддержки сферы культуры в Российской Федерации
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Для достижения указанной цели Фонд-оператор вправе оказывать финансовую и иную поддержку, осуществлять финансирование определенных на конкурсной основе проектов за счет грантов; получать и использовать целевое финансирование и целевые поступления; осуществлять контроль за целевым использованием денежных средств; предоставлять гранты физическим лицам; осуществлять благотворительную деятельность.
(Еремина Е.А.)
("Финансовое право", 2024, N 1)Для достижения указанной цели Фонд-оператор вправе оказывать финансовую и иную поддержку, осуществлять финансирование определенных на конкурсной основе проектов за счет грантов; получать и использовать целевое финансирование и целевые поступления; осуществлять контроль за целевым использованием денежных средств; предоставлять гранты физическим лицам; осуществлять благотворительную деятельность.
Вопрос: НКО получает по договорам пожертвования деньги на уставные цели, ведет раздельный учет. Несколько жертвователей-организаций перечислили на расчетный счет НКО денежные средства без договора пожертвования, НКО использовала их на уставные цели. Можно ли не включать эти пожертвования в доходы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Обоснование: Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 05.03.2004 N 76-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Хямяляйнен Марины Геннадьевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка, как составные части заработной платы, являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки Хямяляйнен Марины Геннадьевны на нарушение ее конституционных прав положениями пунктов 1 и 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, решением мирового судьи судебного участка N 2 Ломоносовского округа города Архангельска от 29 января 2003 года, оставленным без изменения апелляционной инстанцией, гражданке М.Г. Хямяляйнен было отказано в удовлетворении исковых требований к Социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков", в которой она работает по трудовому договору, к Управлению Федерального казначейства по Архангельской области, а также к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Архангельску о возврате налога на доходы физических лиц, удержанного с сумм районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате, начисленных ей в соответствии с Законом Российской Федерации "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Судебные решения мотивированы тем, что районный коэффициент и процентная надбавка, как составные части заработной платы, являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению в соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации.
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""25) передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций;
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""25) передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не превышают 1 процента от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль организаций;
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Установление и исполнение обязательства направлены на осуществление предоставления, удовлетворяющего ту или иную индивидуальную потребность кредитора, или сопровождают такое предоставление, организационно его обеспечивая. Сама потребность кредитора может состоять в приращении своей имущественной массы и извлечении дохода, в получении удовольствия (например, исполнение обязательства по демонстрации кинофильма в кинотеатре) или некоей иной личной и нематериальной пользы (например, лечение, обучение) либо может носить вовсе альтруистический характер, если цель кредитора состоит в удовлетворении потребностей ближних (например, благотворительный фонд, выступая в качестве кредитора по договору пожертвования, пытается за счет удовлетворения своего адресованного благотворителю требования получить средства или иное имущество, которые будут направлены или использованы на лечение детей).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)Установление и исполнение обязательства направлены на осуществление предоставления, удовлетворяющего ту или иную индивидуальную потребность кредитора, или сопровождают такое предоставление, организационно его обеспечивая. Сама потребность кредитора может состоять в приращении своей имущественной массы и извлечении дохода, в получении удовольствия (например, исполнение обязательства по демонстрации кинофильма в кинотеатре) или некоей иной личной и нематериальной пользы (например, лечение, обучение) либо может носить вовсе альтруистический характер, если цель кредитора состоит в удовлетворении потребностей ближних (например, благотворительный фонд, выступая в качестве кредитора по договору пожертвования, пытается за счет удовлетворения своего адресованного благотворителю требования получить средства или иное имущество, которые будут направлены или использованы на лечение детей).
"Комментарий к Федеральному закону от 12 апреля 2010 г. N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) иные источники финансирования, включая средства благотворительных фондов и целевые вклады физических и юридических лиц.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)4) иные источники финансирования, включая средства благотворительных фондов и целевые вклады физических и юридических лиц.
Статья: Опубликован Закон с очередными поправками в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 30)- передача на безвозмездной основе движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством РФ благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией, образовательной некоммерческой организации, оказывающей не достигшим возраста 18 лет детям и детям-сиротам, и (или) детям-инвалидам, и (или) детям, оставшимся без попечения родителей, на безвозмездной основе услуги в сфере образования по реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, при условии, что получаемые образовательной некоммерческой организацией доходы, подлежащие налогообложению налогом на прибыль, не превышают 1% от суммы целевых поступлений на содержание этой образовательной некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
Статья: Торнадо под санкциями. Можно ли арестовать смарт-контракт?
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Помимо прочего, судья ссылается на прецедент, в котором было признано, что в смысле санкционного законодательства палестинское движение ХАМАС имеет "имущественный интерес" в некоем американском благотворительном фонде, поскольку "предполагаемый благотворительный фонд действовал как сборщик средств для этой террористической организации".
(Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 2)Помимо прочего, судья ссылается на прецедент, в котором было признано, что в смысле санкционного законодательства палестинское движение ХАМАС имеет "имущественный интерес" в некоем американском благотворительном фонде, поскольку "предполагаемый благотворительный фонд действовал как сборщик средств для этой террористической организации".
Статья: К вопросу о соотношении понятий "бюджетный фонд" и "публичный фонд" в российском финансовом праве
(Шевченко Е.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Благотворительные частные фонды не являются коммерческими и тоже имеют цели в области публичных интересов (поддержка образования, науки и культуры, медицины). Государство может финансово поддерживать такие фонды, однако от этого они не становятся публичными. Разграничить частные благотворительные фонды и публичные фонды позволяет признак формирования фонда публично-правовым образованием, участия публично-правового образования в процессе управления имуществом фонда и его контроля.
(Шевченко Е.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Благотворительные частные фонды не являются коммерческими и тоже имеют цели в области публичных интересов (поддержка образования, науки и культуры, медицины). Государство может финансово поддерживать такие фонды, однако от этого они не становятся публичными. Разграничить частные благотворительные фонды и публичные фонды позволяет признак формирования фонда публично-правовым образованием, участия публично-правового образования в процессе управления имуществом фонда и его контроля.
"Систематизация юридических лиц"
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Основной смысл такой типизации юридических лиц состоит в ограничении возможности участия некоммерческих организаций (благотворительных фондов, бюджетных и иных учреждений, общественных организаций и т.д.) в предпринимательской деятельности в ущерб своим основным задачам, отраженным в их целевой правоспособности. Их невозможно полностью лишить возможности получать доходы с целью материального обеспечения своей основной деятельности, но и отказ от деления юридических лиц на коммерческие и некоммерческие в современных отечественных условиях повел бы к безграничному развитию предпринимательства под маской некоммерческих организаций. Между тем с помощью этой типизации удалось несколько ограничить предпринимательскую активность различных общественных, бюджетных, благотворительных и тому подобных организаций, которая сама по себе необходима для материального обеспечения их основной деятельности, но не должна подменять ее. Поэтому, несмотря на постоянно высказываемую в отечественной цивилистической доктрине критику этого деления юридических лиц и отсутствие такого деления в иных правовых системах <1>, законодатель счел целесообразным сохранить его и в обновленной редакции ГК РФ 2014 г., ибо в случае его отмены "различные фонды, учреждения, общественные организации и т.д. получат не обоснованную целевым (ограниченным) характером их правоспособности неограниченную возможность участия в предпринимательской деятельности" <2>.
(Суханов Е.А.)
("Статут", 2026)Основной смысл такой типизации юридических лиц состоит в ограничении возможности участия некоммерческих организаций (благотворительных фондов, бюджетных и иных учреждений, общественных организаций и т.д.) в предпринимательской деятельности в ущерб своим основным задачам, отраженным в их целевой правоспособности. Их невозможно полностью лишить возможности получать доходы с целью материального обеспечения своей основной деятельности, но и отказ от деления юридических лиц на коммерческие и некоммерческие в современных отечественных условиях повел бы к безграничному развитию предпринимательства под маской некоммерческих организаций. Между тем с помощью этой типизации удалось несколько ограничить предпринимательскую активность различных общественных, бюджетных, благотворительных и тому подобных организаций, которая сама по себе необходима для материального обеспечения их основной деятельности, но не должна подменять ее. Поэтому, несмотря на постоянно высказываемую в отечественной цивилистической доктрине критику этого деления юридических лиц и отсутствие такого деления в иных правовых системах <1>, законодатель счел целесообразным сохранить его и в обновленной редакции ГК РФ 2014 г., ибо в случае его отмены "различные фонды, учреждения, общественные организации и т.д. получат не обоснованную целевым (ограниченным) характером их правоспособности неограниченную возможность участия в предпринимательской деятельности" <2>.
Вопрос: Об НДФЛ в отношении стипендий и платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских либо иностранных организациях.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27758)Так, согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости, материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со статьей 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-04-05/27758)Так, согласно пункту 11 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии студентов, аспирантов, ординаторов и ассистентов-стажеров организаций, осуществляющих образовательную деятельность по основным профессиональным образовательным программам, слушателей подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования, слушателей духовных образовательных организаций, выплачиваемые указанным лицам этими организациями, стипендии Президента Российской Федерации, стипендии Правительства Российской Федерации, именные стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, стипендии, учреждаемые благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости, материальная поддержка, оказываемая нуждающимся обучающимся в соответствии со статьей 36 Федерального закона от 29 декабря 2012 года N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации".
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездной передачи и получения имущества (услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
(КонсультантПлюс, 2026)безвозмездная передача движимого имущества, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование недвижимого имущества некоммерческой организацией, признаваемой благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией. Такое имущество должно быть передано образовательной НКО, которая безвозмездно оказывает детям лицензированные услуги в сфере образования. Основное условие: облагаемые налогом на прибыль доходы НКО не превышают 1% от суммы целевых поступлений на ее содержание и ведение уставной деятельности за налоговый период по налогу на прибыль;
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Не признаются объектом обложения НДС такие операции, как безвозмездная передача движимого имущества; передача в безвозмездное пользование недвижимости; безвозмездная эксплуатация и ремонт этого имущества, осуществляемые благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией в адрес образовательной НКО, оказывающей на безвозмездной основе детям услуги в сфере образования.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Не признаются объектом обложения НДС такие операции, как безвозмездная передача движимого имущества; передача в безвозмездное пользование недвижимости; безвозмездная эксплуатация и ремонт этого имущества, осуществляемые благотворительным фондом или автономной некоммерческой организацией в адрес образовательной НКО, оказывающей на безвозмездной основе детям услуги в сфере образования.
Вопрос: В каком порядке осуществляется налогообложение денежных средств, полученных физическим лицом, применяющим НПД, в виде пожертвований от физических лиц?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в ст. 124 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 582 ГК РФ).