Договор роялти
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор роялти (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Лицензионный договор (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.2. Последующие ежемесячные платежи в форме роялти (далее - Роялти), размер и порядок уплаты которых определяются в п. п. 2.3 - 2.6 Договора.
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.2. Последующие ежемесячные платежи в форме роялти (далее - Роялти), размер и порядок уплаты которых определяются в п. п. 2.3 - 2.6 Договора.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Аренда движимого имущества у иностранца: как правильно удержать налог на прибыль
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как правило, на основании международных договоров роялти (доходы от авторских прав и лицензий) облагаются по пониженной ставке (от 3% до 15%). Но при условии предоставления иностранцем подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК РФ.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Как правило, на основании международных договоров роялти (доходы от авторских прав и лицензий) облагаются по пониженной ставке (от 3% до 15%). Но при условии предоставления иностранцем подтверждений, установленных п. 1 ст. 312 НК РФ.
Готовое решение: Как применять соглашения об избежании двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
(КонсультантПлюс, 2026)При анализе представленного налогоплательщиком комплекта документов налоговые органы также учитывают характер произведенных выплат. Например, по выплаченным роялти достаточно предоставить лицензионный договор с получателем дохода, без соответствующего письма-подтверждения со стороны иностранного контрагента (Письмо ФНС России от 20.02.2021 N ШЮ-4-13/2243@).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 309 "Особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации и получающих доходы от источников в Российской Федерации" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению инспекции, доход иностранной организации по лицензионному договору подлежит квалификации как роялти, даже если российская компания фактически не использовала программное обеспечение, а намеревалась только передавать права на него третьим лицам.
Важнейшая практика по ст. 1286 ГК РФЛицензиар может потребовать расторжения договора с роялти и возмещения убытков, если произведение фактически не использовалось >>>
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)37) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При выполнении данных требований заключение договора с иным, нежели продавец товара, правообладателем не препятствует включению уплачиваемых на основании такого договора роялти в таможенную стоимость товаров.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Платежи по лицензионным договорам (включая роялти, паушальный платеж) >>>
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Роялти - другая категория пассивных доходов, традиционно регламентируемая международными налоговыми соглашениями и в национальном праве. По данным платежного баланса России объемы ежегодных роялти, выплаченных иностранным организациям только за семь лет, с 1999 по 2006 г., выросли в 250 раз (в абсолютном выражении они составляли в 2006 г. около 2 млрд долл. США <389>). С 1 января 2008 г. вступил новый (VII) раздел ГК РФ, который системно регулирует отношения в сфере интеллектуальной собственности. Примечательно, что без малого три десятка налоговых договоров, заключенных Россией, предусматривают ставку 0% при налогообложении роялти у источника. Другие договоры ограничивают налогообложение роялти у источника по ставке 5, 10 или 15%. При отсутствии международного договора применяются внутригосударственные правила, которые предусматривают налогообложение роялти у источника по ставке 20% (ст. 309 - 310 НК РФ).
Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 30.04.2025 N 03-03-06/1/44165)Вопрос: О признании доходов в виде лицензионных платежей (включая роялти) за пользование объектами интеллектуальной собственности при методе начисления в целях налога на прибыль.
Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить понесенные расходы?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Издательство приобретает исключительные права на публикацию произведений и производит выплату дохода авторам в течение всего срока публикации. Применяются ли нормативы расходов на страховые взносы на ОПС, ОМС и на ВНиМ и НДФЛ при выплате роялти по лицензионным договорам, если автор не может подтвердить понесенные расходы?
Готовое решение: Как составить лицензионный договор
(КонсультантПлюс, 2026)Пример условия о роялти:
(КонсультантПлюс, 2026)Пример условия о роялти: