Договор ренты налоги
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор ренты налоги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных для сделок по аренде недвижимости в целях налога на прибыль и страховых взносов.
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-15-06/76640)К сделкам с недвижимым имуществом в числе прочих относятся сделки по купле-продаже, мене, аренде (найму) недвижимого имущества, ипотеке (залогу), ренте. При этом считаем, что под продавцами в данном случае понимаются не только лица, являющиеся стороной договора купли-продажи недвижимого имущества, но и лица, оказывающие услуги по предоставлению недвижимого имущества в аренду (наем) по договорам аренды (имущественного найма).
(Письмо Минфина России от 15.08.2024 N 03-15-06/76640)К сделкам с недвижимым имуществом в числе прочих относятся сделки по купле-продаже, мене, аренде (найму) недвижимого имущества, ипотеке (залогу), ренте. При этом считаем, что под продавцами в данном случае понимаются не только лица, являющиеся стороной договора купли-продажи недвижимого имущества, но и лица, оказывающие услуги по предоставлению недвижимого имущества в аренду (наем) по договорам аренды (имущественного найма).
Вопрос: О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 09.06.2025 по вопросу применения положений пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении договоров страхования жизни работников сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356)Департамент налоговой политики в связи с письмом от 09.06.2025 по вопросу применения положений пункта 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении договоров страхования жизни работников сообщает следующее.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Рассматриваемая льгота не распространяется на имущество, сдаваемое организациями в аренду. В связи с тем, что договор ренты в законе не указан как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, налогоплательщик не вправе использовать льготу.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем, что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Об учете в целях налога на прибыль платежей (взносов) по договору страхования жизни работников, если договор заключен с работником.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97329)Таким образом, данный пункт статьи 255 Кодекса применяется налогоплательщиком (работодателем) к расходам по договорам, заключенным им со страховой компанией.
(Письмо Минфина России от 08.10.2025 N 03-03-06/1/97329)Таким образом, данный пункт статьи 255 Кодекса применяется налогоплательщиком (работодателем) к расходам по договорам, заключенным им со страховой компанией.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов пенсионера, получаемых от дальнего родственника по договору пожизненной ренты.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64496)На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-04-05/64496)На основании статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком.
Вопрос: О ставке НДПИ и размере рентного коэффициента Крента в отношении гравитационно-флотационного концентрата, содержащего золото.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)По мнению Общества, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата ввиду складывающейся в настоящее время судебной практики (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2023 N 309-ЭС23-17431 по делу N А60-42662/2022 в отношении ЗАО "Косьвинский камень") правомерно применять ставку налога 6% и рентный коэффициент Крента в размере 1.
(Письмо ФНС России от 01.07.2024 N СД-4-3/7397@)По мнению Общества, при исчислении НДПИ в отношении гравитационно-флотационного концентрата ввиду складывающейся в настоящее время судебной практики (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 02.11.2023 N 309-ЭС23-17431 по делу N А60-42662/2022 в отношении ЗАО "Косьвинский камень") правомерно применять ставку налога 6% и рентный коэффициент Крента в размере 1.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Договор пожизненной ренты является самостоятельным договором, предмет и существенные условия которого включают в себя право на пожизненное проживание получателя ренты. В связи с тем что договор ренты не указан в законе как основание для предоставления льготы по налогу на имущество, основание для ее предоставления отсутствует (Постановление АС МО от 12.07.2024 N Ф05-14170/2024 по делу N А40-213229/2023).
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)При определении срока давности также необходимо учитывать срок непосредственного владения в целях получения льгот, которые предусматривают освобождение от налогообложения доходов от продажи объектов недвижимого имущества по прошествии минимального (предельного) срока владения недвижимым имуществом. Так, минимальный срок владения недвижимым имуществом при его продаже составляет 3 года, если имущество получено в наследство или в дар от членов семьи или близких родственников, в результате приватизации, ренты (по договору пожизненного содержания с иждивением). Также три года - минимальный срок, если у налогоплательщика нет в собственности другого жилья или оно приобретено в течение 90 календарных дней. Во всех остальных случаях минимальный срок владения недвижимым имуществом - пять лет.
Вопрос: Какой возмездный договор является доходным?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Определенно возмездными доходными договорами исходя из своего содержания являются купля-продажа, аренда, рента, поставка, подряд, хранение, агентский договор и многие другие.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Определенно возмездными доходными договорами исходя из своего содержания являются купля-продажа, аренда, рента, поставка, подряд, хранение, агентский договор и многие другие.
Статья: Принцип эквивалентности страховых взносов в свете теории выгоды: правовое преломление
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Данная позиция основана на исключительно налоговой природе страховых взносов, предполагающей их уплату в целях финансового обеспечения системы обязательного пенсионного страхования, основанной на принципе солидарности поколений. Такая позиция не учитывает принцип эквивалентности и не предполагает определенной возмездности при уплате страховых взносов <14>. Ярким примером такой позиции является дело Верховного суда США (далее - Суд США) Flemming v. Nestor, 363 U.S. 603 (1960), в рамках которого Суд США рассмотрел ситуацию депортации иностранного гражданина, проживавшего и уплачивавшего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в течение длительного периода времени в федеральный бюджет США, вследствие нарушения им миграционного законодательства без сохранения пенсионных прав. Решая дело против заявителя, Суд США указал, что выгоды каждого работника, вытекающие из вклада, который он вносил в национальную экономику во время активной работы, не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему путем налогообложения. Очевидно, что внедоговорные интересы работника, подпадающие под действие закона, не могут быть обоснованно аналогичны интересам держателя ренты, чье право на экономическую выгоду основано на его договорных премиальных выплатах. Пособия по социальному обеспечению вытекают из взносов, которые работник делает в систему во время активной работы, но не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему за счет налогообложения <15>.
(Рябова Е.В., Копина А.А., Есымханова З.К.)
("Финансовое право", 2022, N 12)Данная позиция основана на исключительно налоговой природе страховых взносов, предполагающей их уплату в целях финансового обеспечения системы обязательного пенсионного страхования, основанной на принципе солидарности поколений. Такая позиция не учитывает принцип эквивалентности и не предполагает определенной возмездности при уплате страховых взносов <14>. Ярким примером такой позиции является дело Верховного суда США (далее - Суд США) Flemming v. Nestor, 363 U.S. 603 (1960), в рамках которого Суд США рассмотрел ситуацию депортации иностранного гражданина, проживавшего и уплачивавшего страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в течение длительного периода времени в федеральный бюджет США, вследствие нарушения им миграционного законодательства без сохранения пенсионных прав. Решая дело против заявителя, Суд США указал, что выгоды каждого работника, вытекающие из вклада, который он вносил в национальную экономику во время активной работы, не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему путем налогообложения. Очевидно, что внедоговорные интересы работника, подпадающие под действие закона, не могут быть обоснованно аналогичны интересам держателя ренты, чье право на экономическую выгоду основано на его договорных премиальных выплатах. Пособия по социальному обеспечению вытекают из взносов, которые работник делает в систему во время активной работы, но не зависят от степени, в которой он был призван поддерживать систему за счет налогообложения <15>.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2023 - январь 2024 года
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
(Щекин Д.М., Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 3)Удельный вес золота, серебра и (или) иных драгоценных металлов в добытом полезном ископаемом, содержащем в себе несколько драгоценных металлов, не влияет на значения налоговой ставки и рентного коэффициента КРЕНТА при исчислении налога на добычу полезных ископаемых и не приводит к повышенному налогообложению, даже если этот вес крайне незначителен.
Статья: Наследственная стратегия и другие инструменты наследственного планирования
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
(Вяткин В.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)Когда в состав активов клиента входит бизнес, особенно партнерский, в планировании владельческой преемственности нельзя обойтись без использования инструментов корпоративного права (процедуры изменения устава, разработки корпоративного договора, положений об органах управления компанией, заключения опционных договоров).
Вопрос: В чем разница между передачей (отчуждением) имущества по договору дарения, по завещанию и по договору ренты?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По договорам ренты доход получателя ренты - физического лица как в виде единовременной денежной выплаты при отчуждении имущества, так и в виде ежемесячных рентных платежей, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) (Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-04-05/80170; Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-07-01/97, направленное Письмом ФНС России от 02.04.2009 N ШС-17-3/73@). Обязанность по сдаче налоговой декларации и уплате налога возлагается на получателя ренты. Исключением является ситуация, если плательщиком ренты является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который исчисляет и удерживает налог с выплат по договору как налоговый агент. Получатель постоянной ренты - некоммерческая организация обязуется уплачивать налог с суммы рентных платежей в соответствии с применяемой системой налогообложения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)По договорам ренты доход получателя ренты - физического лица как в виде единовременной денежной выплаты при отчуждении имущества, так и в виде ежемесячных рентных платежей, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (пп. 5 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ) (Письмо Минфина России от 17.08.2022 N 03-04-05/80170; Письмо Минфина России от 24.03.2009 N 03-04-07-01/97, направленное Письмом ФНС России от 02.04.2009 N ШС-17-3/73@). Обязанность по сдаче налоговой декларации и уплате налога возлагается на получателя ренты. Исключением является ситуация, если плательщиком ренты является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, который исчисляет и удерживает налог с выплат по договору как налоговый агент. Получатель постоянной ренты - некоммерческая организация обязуется уплачивать налог с суммы рентных платежей в соответствии с применяемой системой налогообложения.