Договор поставки ПСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор поставки ПСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2026)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
(КонсультантПлюс, 2026)вы переходите на спецрежимы: УСН с освобождением от НДС или применением пониженных ставок 5 или 7%, ПСН;
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)5) оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель, находящийся на УСН, применял ПСН в отношении розничной купли-продажи автомобильных запчастей, за 2021 год подал нулевую декларацию по УСН. В ходе проверки налоговый орган установил, что контрагентами предпринимателя являлись юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие следующие виды деятельности: "Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам", "Выращивание зерновых культур", "Деятельность агентов по оптовой торговле зерном". Налоговый орган переквалифицировал договоры розничной купли-продажи в договоры поставки и доначислил налог по УСН. Суд признал доначисление обоснованным, указав, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой торговли, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Указание в документах правового статуса контрагентов свидетельствует об осведомленности предпринимателя о приобретении товара покупателями не для личного использования. Кроме того, заключенные предпринимателем договоры являлись однотипными договорами поставки, поскольку в них предусматривались сроки и порядок оплаты, они заключались на длительный срок между предпринимателем и конкретным индивидуальным предпринимателем либо юридическим лицом, что исключает признак публичного договора и свидетельствует об отсутствии признаков розничной торговли.
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФИП в рамках патента по видам деятельности в производственной сфере вправе продавать произведенную им продукцию любым способом (оптом, по договору поставки, через маркетплейсы), если продажа является частью этого вида деятельности >>>
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.08.2024 N СД-4-3/9211@
<О применении ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности, относящейся к производственной сфере, а также реализации произведенной в рамках указанной сферы деятельности продукции>Пунктом 6 статьи 346.43 Кодекса установлен перечень видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, в частности, согласно подпункту 5 пункта 6 указанной статьи ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.
<О применении ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности, относящейся к производственной сфере, а также реализации произведенной в рамках указанной сферы деятельности продукции>Пунктом 6 статьи 346.43 Кодекса установлен перечень видов деятельности, в отношении которых не применяется ПСН, в частности, согласно подпункту 5 пункта 6 указанной статьи ПСН не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что если предприниматель получил патент в производственной сфере, он может продавать произведенную продукцию при условии, что продажа - составная часть заявленного вида предпринимательской деятельности. Продавать продукцию допустимо любым способом, в частности: оптом, по договору поставки, через маркетплейсы. При этом на такую реализацию не распространяется ограничение на применение ПСН при оптовой торговле и при торговле по договорам поставки (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что если предприниматель получил патент в производственной сфере, он может продавать произведенную продукцию при условии, что продажа - составная часть заявленного вида предпринимательской деятельности. Продавать продукцию допустимо любым способом, в частности: оптом, по договору поставки, через маркетплейсы. При этом на такую реализацию не распространяется ограничение на применение ПСН при оптовой торговле и при торговле по договорам поставки (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Новости от 06.09.2024
("Главная книга", 2024, N 18)Как известно, применять ПСН можно не по всем видам деятельности. В частности, патентники не могут заниматься оптовой торговлей, а также торговлей по договорам поставки. Однако на ИП-производственников это ограничение не распространяется.
("Главная книга", 2024, N 18)Как известно, применять ПСН можно не по всем видам деятельности. В частности, патентники не могут заниматься оптовой торговлей, а также торговлей по договорам поставки. Однако на ИП-производственников это ограничение не распространяется.
Вопрос: Может ли ИП применять ПСН "Одежда и текстильные изделия, бывшие в употреблении" (секонд-хенд) в отношении реализации обуви?
(Консультация эксперта, 2024)- должны поставляться навалом или в тюках, в мешках или аналогичной упаковке.
(Консультация эксперта, 2024)- должны поставляться навалом или в тюках, в мешках или аналогичной упаковке.
Вопрос: О вопросах субъектов деятельности ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областей, осуществляющих оборот спиртосодержащей продукции, в том числе связанных с применением ККТ и уплатой акцизов.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)- с 1 августа 2025 года для ИП на ЕСХН или ПСН и не имеющих работников.
(Письмо ФНС России от 07.10.2024 N ШТ-4-31/11368@)- с 1 августа 2025 года для ИП на ЕСХН или ПСН и не имеющих работников.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 19.11.2025 N СД-4-3/10458@ <Как скорректировать суммы пени по УСН и ЕСХН при утрате права на применение ПСН>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- ведение деятельности, запрещенной при ПСН, например оптовая торговля или торговля по договорам поставки (подп. 2 п. 6 ст. 346.45, подп. 1, 2, 5, 7, 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- ведение деятельности, запрещенной при ПСН, например оптовая торговля или торговля по договорам поставки (подп. 2 п. 6 ст. 346.45, подп. 1, 2, 5, 7, 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ);
Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел патент на сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов. Вправе ли он в рамках полученного патента для ПСН заниматься реализацией вторичного сырья организациям по договорам поставки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел патент на сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов. Вправе ли он в рамках полученного патента для ПСН заниматься реализацией вторичного сырья организациям по договорам поставки?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел патент на сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов. Вправе ли он в рамках полученного патента для ПСН заниматься реализацией вторичного сырья организациям по договорам поставки?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.4.3. Патентная система налогообложения
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)2.4.3. Патентная система налогообложения
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку торговля товарами на основе договоров поставки не относится к предпринимательской деятельности по ПСН, налоговым органом правомерно начислен налог по УСН (Постановление АС СКО от 01.04.2024 N Ф08-1974/2024 по делу N А53-18675/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Поскольку торговля товарами на основе договоров поставки не относится к предпринимательской деятельности по ПСН, налоговым органом правомерно начислен налог по УСН (Постановление АС СКО от 01.04.2024 N Ф08-1974/2024 по делу N А53-18675/2023).
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)В общем случае производство какой-либо продукции на ПСН подразумевает ее реализацию. Поэтому при ведении видов "патентной" деятельности, связанных с производством (например, выпечка хлеба), не нужно платить налоги по иным налоговым режимам с доходов от продажи собственной продукции, независимо от способа ее реализации (в розницу или по договорам поставки) и категории покупателей (физические или юридические лица) <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)В общем случае производство какой-либо продукции на ПСН подразумевает ее реализацию. Поэтому при ведении видов "патентной" деятельности, связанных с производством (например, выпечка хлеба), не нужно платить налоги по иным налоговым режимам с доходов от продажи собственной продукции, независимо от способа ее реализации (в розницу или по договорам поставки) и категории покупателей (физические или юридические лица) <24>.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)То есть, на наш взгляд, нормы НК можно трактовать так: если ИП получил патент на розницу и при этом как таковую розничную торговлю не вел, а работает только по договорам поставки, он не вправе применять ПСН. В таком случае обязательства считаются по упрощенке, а уплаченная сумма "патентного" налога уменьшает налог при УСН <11>. Если же розничная торговля ведется наряду с оптовой через один магазин, достаточно обеспечить раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по разным спецрежимам <12>. Подавать уведомление об утрате права на патент в порядке п. 8 ст. 346.45 НК РФ в такой ситуации не требуется.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)То есть, на наш взгляд, нормы НК можно трактовать так: если ИП получил патент на розницу и при этом как таковую розничную торговлю не вел, а работает только по договорам поставки, он не вправе применять ПСН. В таком случае обязательства считаются по упрощенке, а уплаченная сумма "патентного" налога уменьшает налог при УСН <11>. Если же розничная торговля ведется наряду с оптовой через один магазин, достаточно обеспечить раздельный учет доходов и расходов, облагаемых по разным спецрежимам <12>. Подавать уведомление об утрате права на патент в порядке п. 8 ст. 346.45 НК РФ в такой ситуации не требуется.