Договор подряда с физическим лицом или трудовой договор
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор подряда с физическим лицом или трудовой договор (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, заключенные обществом с физическими лицами договоры подряда фактически являются трудовыми договорами, в связи с чем выплаты по ним подлежат обложению страховыми взносами. При этом обстоятельства, смягчающие ответственность за неполную уплату страховых взносов, в данном случае отсутствуют.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению Отделения ФСС РФ, заключенные обществом с физическими лицами договоры подряда фактически являются трудовыми договорами, в связи с чем выплаты по ним подлежат обложению страховыми взносами. При этом обстоятельства, смягчающие ответственность за неполную уплату страховых взносов, в данном случае отсутствуют.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило доначисление НДФЛ в связи с переквалификацией гражданско-правовых договоров подряда с самозанятыми в трудовые договоры. Общество указало, что до заключения договоров подряда самозанятые не сотрудничали с обществом, физические лица, правоотношения с которыми признаны трудовыми, не участвовали в обеспечении основного вида деятельности общества в рамках непрерывного производственного процесса, привлекались лишь для ускорения хода работ, самостоятельно уплачивали налог на профессиональный доход. Суд пришел к выводу, что полученный самозанятыми доход правомерно квалифицирован инспекцией в качестве дохода, полученного в рамках трудовых отношений, с которого должен быть удержан НДФЛ, принимая во внимание, что договоры субподряда между обществом и физическими лицами заключены для исполнения трудовой функции, работники ежемесячно и независимо от составления подтверждающих документов получали оплату, выполняли свои трудовые обязанности по месту расположения объектов заказчика, соблюдали режим работы организации и подчинялись правилам внутреннего трудового распорядка, в договорах не был указан конкретный результат выполненных работ, при этом выполняемые работы осуществлялись в качестве непрерывной трудовой функции с целью обеспечения основного вида деятельности общества, которое являлось единственным заказчиком их работ (услуг). Суд признал подтвержденным факт направленности воли общества на уклонение от документального оформления фактических трудовых отношений с работниками, а следовательно, и на уклонение от ведения соответствующего налогового учета, присущего трудовым отношениям.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Подряд. Общие положения6.1. В каких случаях, по мнению судов, договор на выполнение работы физическим лицом будет признаваться договором подряда, а не трудовым договором
Нормативные акты
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 30.11.2017 N 48
(ред. от 15.12.2022)
"О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате"Признак совершения преступления с использованием своего служебного положения отсутствует в случае присвоения или растраты принадлежащего физическому лицу (в том числе индивидуальному предпринимателю) имущества, которое было вверено им другому физическому лицу на основании гражданско-правовых договоров аренды, подряда, комиссии, перевозки, хранения и др. или трудового договора. Указанные действия охватываются частью 1 статьи 160 УК РФ, если в содеянном не содержится иных квалифицирующих признаков, предусмотренных этой статьей.
(ред. от 15.12.2022)
"О судебной практике по делам о мошенничестве, присвоении и растрате"Признак совершения преступления с использованием своего служебного положения отсутствует в случае присвоения или растраты принадлежащего физическому лицу (в том числе индивидуальному предпринимателю) имущества, которое было вверено им другому физическому лицу на основании гражданско-правовых договоров аренды, подряда, комиссии, перевозки, хранения и др. или трудового договора. Указанные действия охватываются частью 1 статьи 160 УК РФ, если в содеянном не содержится иных квалифицирующих признаков, предусмотренных этой статьей.
Вопрос: В заявку участника аукциона на выполнение кадастровых работ вложены две выписки из реестра членов СРО: на имя директора и работника. Согласно законодательству юридическое лицо обязано иметь в штате не менее двух кадастровых инженеров. Соответствует ли заявка этому требованию?
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 9)Ответ: Согласно ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (далее - Закон N 221-ФЗ) кадастровым инженером признается физическое лицо, являющееся членом СРО кадастровых инженеров. Кадастровый инженер вправе осуществлять кадастровую деятельность на основании трудового договора с юридическим лицом в качестве работника такого юридического лица. Договоры подряда на выполнение кадастровых работ заключаются этим юридическим лицом. Данные работы вправе выполнять только кадастровый инженер - работник такого юридического лица <1>.
("Прогосзаказ.рф", 2023, N 9)Ответ: Согласно ч. 1 ст. 29 Федерального закона от 24.07.2007 N 221-ФЗ "О кадастровой деятельности" (далее - Закон N 221-ФЗ) кадастровым инженером признается физическое лицо, являющееся членом СРО кадастровых инженеров. Кадастровый инженер вправе осуществлять кадастровую деятельность на основании трудового договора с юридическим лицом в качестве работника такого юридического лица. Договоры подряда на выполнение кадастровых работ заключаются этим юридическим лицом. Данные работы вправе выполнять только кадастровый инженер - работник такого юридического лица <1>.
Вопрос: Нужно ли сдавать подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 при заключении договора ГПХ (договора подряда) с работником, работающим в этой же организации по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли сдавать подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 при заключении договора ГПХ (договора подряда) с работником, работающим в этой же организации по трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Нужно ли сдавать подраздел 1.1 подраздела 1 ЕФС-1 при заключении договора ГПХ (договора подряда) с работником, работающим в этой же организации по трудовому договору?
Вопрос: Может ли физическое лицо (гражданин РФ) для выполнения работ по ремонту принадлежащей ему квартиры заключить договор подряда с гражданином Узбекистана, работающим в РФ по патенту?
(Консультация эксперта, 2025)В связи с изложенным полагаем, что физическое лицо (гражданин РФ) для выполнения работ по ремонту принадлежащей ему квартиры вправе заключить договор подряда с гражданином Узбекистана, работающим по патенту в РФ (при условии уведомления о факте заключения указанного договора территориального органа МВД России).
(Консультация эксперта, 2025)В связи с изложенным полагаем, что физическое лицо (гражданин РФ) для выполнения работ по ремонту принадлежащей ему квартиры вправе заключить договор подряда с гражданином Узбекистана, работающим по патенту в РФ (при условии уведомления о факте заключения указанного договора территориального органа МВД России).
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет, в том числе на детей, по договору подряда может получить физлицо, работающее по такому договору. Право на стандартный вычет также имеют физлица, работающие по иным гражданско-правовым договорам (договор оказания услуг, авторский договор и т.п.). Этот вывод следует из ст. 218 НК РФ, в которой нет ограничений на стандартные вычеты в зависимости от вида договора (трудовой или гражданско-правовой).
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет, в том числе на детей, по договору подряда может получить физлицо, работающее по такому договору. Право на стандартный вычет также имеют физлица, работающие по иным гражданско-правовым договорам (договор оказания услуг, авторский договор и т.п.). Этот вывод следует из ст. 218 НК РФ, в которой нет ограничений на стандартные вычеты в зависимости от вида договора (трудовой или гражданско-правовой).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 08.04.2025 N 03-15-06/34681 <Страховые взносы, если нет деятельности и работников>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Юридические лица, у которых есть работники, оформленные по трудовым договорам или договорам подряда, признаются страхователями и обязаны начислять и уплачивать в бюджет страховые взносы. В общем порядке страховые взносы уплачиваются:
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Юридические лица, у которых есть работники, оформленные по трудовым договорам или договорам подряда, признаются страхователями и обязаны начислять и уплачивать в бюджет страховые взносы. В общем порядке страховые взносы уплачиваются:
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг и др. Не надо считать и удерживать НДФЛ при покупке имущества, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам (ст. 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговым агентом организация признается, когда физлицо получает от нее доходы - зарплату, дивиденды, проценты по займу, вознаграждения по договорам подряда и оказания услуг и др. Не надо считать и удерживать НДФЛ при покупке имущества, а также с выплат ИП и самозанятым по договорам аренды, подряда, оказания услуг и с необлагаемых выплат любым физлицам (ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Можно ли организации заключить договор подряда с водителем?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли заключить гражданско-правовой договор (подряда или услуг) со штатным работником?
(Консультация эксперта, 2025)Можно ли заключить гражданско-правовой договор (подряда или услуг) со штатным работником?
Вопрос: Организация зарегистрирована в районе, относящемся к Крайнему Северу, где установлены районный коэффициент и северная процентная надбавка. Если организация заключит договор подряда с физическими лицами, то должны ли начисляться на их вознаграждения процентные надбавки и районные коэффициенты за работу в РКС?
(Консультация эксперта, 2023)В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ. Цена в договоре включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Также цена может быть определена путем составления сметы (п. п. 1 - 3 ст. 709 ГК РФ). Таким образом, ГК РФ не устанавливает требований о выплате районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах РКС к вознаграждениям, выплачиваемым физическим лицам по договорам подряда. Стороны договора подряда определяют цену договора по договоренности.
(Консультация эксперта, 2023)В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения. При отсутствии в договоре таких указаний цена определяется в соответствии с п. 3 ст. 424 ГК РФ. Цена в договоре включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Также цена может быть определена путем составления сметы (п. п. 1 - 3 ст. 709 ГК РФ). Таким образом, ГК РФ не устанавливает требований о выплате районных коэффициентов и процентных надбавок за работу в районах РКС к вознаграждениям, выплачиваемым физическим лицам по договорам подряда. Стороны договора подряда определяют цену договора по договоренности.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Инспекция посчитала, что в нарушение пункта 1 статьи 327, пункта 3 статьи 238 НК РФ ОАО "АТФ" не включило в налоговую базу по ЕСН в части фонда социального страхования оплату по трудовым договорам, неправомерно оформленным как договоры подряда с физическими лицами, в сумме 1 921 600 руб. (пункт 3.2 решения).
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)"...Инспекция посчитала, что в нарушение пункта 1 статьи 327, пункта 3 статьи 238 НК РФ ОАО "АТФ" не включило в налоговую базу по ЕСН в части фонда социального страхования оплату по трудовым договорам, неправомерно оформленным как договоры подряда с физическими лицами, в сумме 1 921 600 руб. (пункт 3.2 решения).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 27.11.2024 по делу N А07-7991/2023 <Какие признаки выдают подмену трудовых отношений гражданско-правовыми?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)ИФНС по результатам камеральной проверки отчета 6-НДФЛ выявила подмену трудовых отношений с самозанятыми физлицами, применяющими НПД. С ними были заключены договоры подряда.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 6)ИФНС по результатам камеральной проверки отчета 6-НДФЛ выявила подмену трудовых отношений с самозанятыми физлицами, применяющими НПД. С ними были заключены договоры подряда.