Договор аренды не зарегистрирован налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор аренды не зарегистрирован налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налогоплательщику-арендодателю налог на прибыль и НДС, налоговый орган исходил из того, что доходы арендодателя должны рассчитываться на основании договора аренды, зарегистрированного в установленном порядке, а не на основании дополнительных соглашений, которые не были зарегистрированы, а потому не имеют юридической силы. Признавая неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, суд указал, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. В случае если налогоплательщик и его контрагент в своих отношениях применяли дополнительные соглашения, несмотря на отсутствие их государственной регистрации, налоговые последствия их деятельности должны рассчитываться на основании этих дополнительных соглашений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налогоплательщику-арендодателю налог на прибыль и НДС, налоговый орган исходил из того, что доходы арендодателя должны рассчитываться на основании договора аренды, зарегистрированного в установленном порядке, а не на основании дополнительных соглашений, которые не были зарегистрированы, а потому не имеют юридической силы. Признавая неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, суд указал, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. В случае если налогоплательщик и его контрагент в своих отношениях применяли дополнительные соглашения, несмотря на отсутствие их государственной регистрации, налоговые последствия их деятельности должны рассчитываться на основании этих дополнительных соглашений.
Определение ВАС РФ от 22.03.2007 N 3074/07 по делу N А81-4943/5382А-04
В передаче дела по заявлению о признании незаконным отказа налогового органа в возврате необоснованно начисленного и уплаченного земельного налога, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как земельный налог должен быть возвращен юридическому лицу, поскольку он был уплачен в рамках исполнения требования налогового органа, хотя данная организация является арендатором земельного участка, а не собственником, следовательно, обязана уплачивать арендную плату, а не земельный налог.Факт того, что договор аренды не был зарегистрирован в установленном порядке, не может в данном случае влечь отрицательных для общества налоговых последствий при том условии, что арендные отношения признавались участниками договора и условия его соблюдались.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным отказа налогового органа в возврате необоснованно начисленного и уплаченного земельного налога, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как земельный налог должен быть возвращен юридическому лицу, поскольку он был уплачен в рамках исполнения требования налогового органа, хотя данная организация является арендатором земельного участка, а не собственником, следовательно, обязана уплачивать арендную плату, а не земельный налог.Факт того, что договор аренды не был зарегистрирован в установленном порядке, не может в данном случае влечь отрицательных для общества налоговых последствий при том условии, что арендные отношения признавались участниками договора и условия его соблюдались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на аренду объекта незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты на аренду объекта незавершенного строительства в виде арендных платежей могут учитываться в расходах по налогу на прибыль, но, если право собственности арендодателя и (или) договор долгосрочной аренды не зарегистрированы, возможны налоговые риски. При этом могут учитываться расходы, осуществленные по договору безвозмездного пользования до госрегистрации прав.
"Договорное право (общая часть): постатейный комментарий к статьям 420 - 453 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2020)Государственный орган (например, налоговая служба, лицензирующий орган), который в принципе не конкурирует с участниками оборота, так как сам его участником в рамках реализации полномочий исполнительной власти не является, не может не принять для целей налогового учета и отнесения на затраты арендных платежей или проверки соблюдения лицензионных требований долгосрочный договор аренды недвижимости, заключенный между сторонами, лишь на том основании, что договор не был зарегистрирован: между сторонами возникли на законном основании договорные обязательства, которые они исполняли или исполняют, и это должно влечь соответствующие налоговые последствия и означать соблюдение лицензионных требований. Отсутствие вещных и иных "внешних" гражданско-правовых эффектов аренды для налогообложения, лицензионного контроля или применения иного публично-правового регулирования значения по общему правилу иметь не может. Исключения, впрочем, могут обсуждаться. Например, нельзя, видимо, исключить того, что нормы публичного права могут требовать именно наличие зарегистрированного договора, но, если такой специальной оговорки нет, отсутствие регистрации не может влечь соответствующие негативные для сторон публично-правовые последствия.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2020)Государственный орган (например, налоговая служба, лицензирующий орган), который в принципе не конкурирует с участниками оборота, так как сам его участником в рамках реализации полномочий исполнительной власти не является, не может не принять для целей налогового учета и отнесения на затраты арендных платежей или проверки соблюдения лицензионных требований долгосрочный договор аренды недвижимости, заключенный между сторонами, лишь на том основании, что договор не был зарегистрирован: между сторонами возникли на законном основании договорные обязательства, которые они исполняли или исполняют, и это должно влечь соответствующие налоговые последствия и означать соблюдение лицензионных требований. Отсутствие вещных и иных "внешних" гражданско-правовых эффектов аренды для налогообложения, лицензионного контроля или применения иного публично-правового регулирования значения по общему правилу иметь не может. Исключения, впрочем, могут обсуждаться. Например, нельзя, видимо, исключить того, что нормы публичного права могут требовать именно наличие зарегистрированного договора, но, если такой специальной оговорки нет, отсутствие регистрации не может влечь соответствующие негативные для сторон публично-правовые последствия.