Договор аренды не зарегистрирован налоговые последствия
Подборка наиболее важных документов по запросу Договор аренды не зарегистрирован налоговые последствия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налогоплательщику-арендодателю налог на прибыль и НДС, налоговый орган исходил из того, что доходы арендодателя должны рассчитываться на основании договора аренды, зарегистрированного в установленном порядке, а не на основании дополнительных соглашений, которые не были зарегистрированы, а потому не имеют юридической силы. Признавая неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, суд указал, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. В случае если налогоплательщик и его контрагент в своих отношениях применяли дополнительные соглашения, несмотря на отсутствие их государственной регистрации, налоговые последствия их деятельности должны рассчитываться на основании этих дополнительных соглашений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя налогоплательщику-арендодателю налог на прибыль и НДС, налоговый орган исходил из того, что доходы арендодателя должны рассчитываться на основании договора аренды, зарегистрированного в установленном порядке, а не на основании дополнительных соглашений, которые не были зарегистрированы, а потому не имеют юридической силы. Признавая неправомерным доначисление НДС и налога на прибыль, суд указал, что по смыслу ст. 54 НК РФ налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. В случае если налогоплательщик и его контрагент в своих отношениях применяли дополнительные соглашения, несмотря на отсутствие их государственной регистрации, налоговые последствия их деятельности должны рассчитываться на основании этих дополнительных соглашений.
Определение ВАС РФ от 22.03.2007 N 3074/07 по делу N А81-4943/5382А-04
В передаче дела по заявлению о признании незаконным отказа налогового органа в возврате необоснованно начисленного и уплаченного земельного налога, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как земельный налог должен быть возвращен юридическому лицу, поскольку он был уплачен в рамках исполнения требования налогового органа, хотя данная организация является арендатором земельного участка, а не собственником, следовательно, обязана уплачивать арендную плату, а не земельный налог.Факт того, что договор аренды не был зарегистрирован в установленном порядке, не может в данном случае влечь отрицательных для общества налоговых последствий при том условии, что арендные отношения признавались участниками договора и условия его соблюдались.
В передаче дела по заявлению о признании незаконным отказа налогового органа в возврате необоснованно начисленного и уплаченного земельного налога, для пересмотра в порядке надзора отказано, так как земельный налог должен быть возвращен юридическому лицу, поскольку он был уплачен в рамках исполнения требования налогового органа, хотя данная организация является арендатором земельного участка, а не собственником, следовательно, обязана уплачивать арендную плату, а не земельный налог.Факт того, что договор аренды не был зарегистрирован в установленном порядке, не может в данном случае влечь отрицательных для общества налоговых последствий при том условии, что арендные отношения признавались участниками договора и условия его соблюдались.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Рискованные расходы по налогу на прибыль
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)Платежи по незарегистрированному договору аренды
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 5)Платежи по незарегистрированному договору аренды
Вопрос: Организация заключила договор аренды на длительный срок. Данный договор не зарегистрирован в Росреестре, и организация не учитывает расходы на данный договор в целях налога на прибыль. Вправе ли организация применить вычет "входного" НДС по арендным платежам в рамках данного договора?
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
(Консультация эксперта, 2023)Поэтому отказ в вычете НДС из-за того, что договор аренды, заключенный на срок более года, не зарегистрирован, будет неправомерен (Письмо Минфина России от 23.11.2015 N 03-07-11/67890, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 26.05.2008 N А40-7918/08-109-27).
Статья: Государственная регистрация прав на недвижимость. Порядок проведения и отражение в бухгалтерском учете
(Борисов Л.П.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Учитывая возможные правовые и налоговые последствия незарегистрированных договоров аренды на срок менее года, отметим следующее:
(Борисов Л.П.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 10)Учитывая возможные правовые и налоговые последствия незарегистрированных договоров аренды на срок менее года, отметим следующее:
Статья: Кадастровая стоимость имущества организаций. Актуальные вопросы налогообложения
(Смирнова Е.)
("Финансовая газета", 2015, N 38)- как быть в ситуациях, когда нежилые помещения сдаются в аренду под офисы без оформления договора аренды или когда значительная часть номеров в гостинице фактически используется под офисы?
(Смирнова Е.)
("Финансовая газета", 2015, N 38)- как быть в ситуациях, когда нежилые помещения сдаются в аренду под офисы без оформления договора аренды или когда значительная часть номеров в гостинице фактически используется под офисы?
Статья: Налоговые "бомбы" в договорах
(Бахтина Т.Ю.)
("Финансовый справочник бюджетной организации", 2012, N 10)Кроме того, подобные действия могут повлечь за собой налоговые риски. По мнению Минфина России, затраты по незарегистрированному договору (в первую очередь арендная плата, которая, как правило, достаточно высока) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Письма от 06.03.2008 N 03-03-06/1/152, от 12.07.2006 N 03-03-04/2/172, от 10.03.2006 N 03-03-04/1/204, от 17.02.2006 N 03-03-04/3/3, от 01.11.2005 N 03-03-04/1/325 и др.).
(Бахтина Т.Ю.)
("Финансовый справочник бюджетной организации", 2012, N 10)Кроме того, подобные действия могут повлечь за собой налоговые риски. По мнению Минфина России, затраты по незарегистрированному договору (в первую очередь арендная плата, которая, как правило, достаточно высока) не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Письма от 06.03.2008 N 03-03-06/1/152, от 12.07.2006 N 03-03-04/2/172, от 10.03.2006 N 03-03-04/1/204, от 17.02.2006 N 03-03-04/3/3, от 01.11.2005 N 03-03-04/1/325 и др.).
Вопрос: ...Какие риски в целях налога на прибыль имеются у организации при заключении с ИП договора аренды помещения, на которое у него отсутсвует регистрация права собственности?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключает с индивидуальным предпринимателем договор аренды помещения, на которое у него отсутствует регистрация права собственности. Какие риски в целях исчисления налога на прибыль имеются при заключении договора аренды в этом случае?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация заключает с индивидуальным предпринимателем договор аренды помещения, на которое у него отсутствует регистрация права собственности. Какие риски в целях исчисления налога на прибыль имеются при заключении договора аренды в этом случае?
Вопрос: ...Согласно договору аренды арендатор перечисляет арендную плату и коммунальные услуги. Затем к договору заключено дополнительное соглашение, по которому арендная плата уменьшена и в нее включены коммунальные платежи. Надо ли регистрировать дополнительное соглашение? Если да, то какие налоговые последствия для арендодателя может иметь отсутствие такой регистрации в настоящий момент?
("Российский налоговый курьер", 2004, N 22)После заключения дополнительного соглашения к договору арендодатель получает арендную плату в сумме, указанной в этом соглашении. Налоговую базу по НДС и налогу на прибыль он формирует исходя из размера арендной платы, указанного в дополнительном соглашении. А налоговые органы при проверке будут исходить из суммы арендной платы, которая предусмотрена в первоначальном договоре, поскольку дополнительное соглашение к договору не зарегистрировано в установленном порядке.
("Российский налоговый курьер", 2004, N 22)После заключения дополнительного соглашения к договору арендодатель получает арендную плату в сумме, указанной в этом соглашении. Налоговую базу по НДС и налогу на прибыль он формирует исходя из размера арендной платы, указанного в дополнительном соглашении. А налоговые органы при проверке будут исходить из суммы арендной платы, которая предусмотрена в первоначальном договоре, поскольку дополнительное соглашение к договору не зарегистрировано в установленном порядке.
Статья: Ипотека - не подкопаешься
(Бурехина М.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 6)Если договор оформлен неверно, то налоговая инспекция может не принять расходы по нему. При этом налоговики ссылаются на п.1 ст.252 НК РФ (расходы должны быть подтверждены документально). Соответственно если неправильным оформлением грешит договор, то есть основной документ, на основании которого у сторон возникают права и обязанности, то и расходы по такому договору сразу же попадают под сомнение. И как показывает практика, чаще всего подобные разногласия возникают в сфере отношений с недвижимостью. Самый распространенный случай - незарегистрированные договоры аренды. И хотя по этому вопросу арбитражная практика уже сложилась в пользу налогоплательщиков, ничто не мешает налоговому инспектору, проводящему проверку обоснованности учета расходов при налогообложении прибыли, "снять" с затрат арендную плату по незарегистрированному или неправильно оформленному договору. Поэтому учет расходов по неверно оформленным договорам - налоговый риск для организации. Но недвижимость можно не только сдавать в аренду, но и закладывать. Залог недвижимости для обеспечения обязательств по кредитному договору или договору займа называется ипотекой. И ипотечные отношения также вызывают массу вопросов, от решения которых зависит правильность учета расходов, а следовательно, и правильность расчета налога на прибыль. Ответить на эти вопросы взялся ВАС РФ в Информационном письме от 28.01.2005 N 90.
(Бурехина М.В.)
("Учет. Налоги. Право", 2005, N 6)Если договор оформлен неверно, то налоговая инспекция может не принять расходы по нему. При этом налоговики ссылаются на п.1 ст.252 НК РФ (расходы должны быть подтверждены документально). Соответственно если неправильным оформлением грешит договор, то есть основной документ, на основании которого у сторон возникают права и обязанности, то и расходы по такому договору сразу же попадают под сомнение. И как показывает практика, чаще всего подобные разногласия возникают в сфере отношений с недвижимостью. Самый распространенный случай - незарегистрированные договоры аренды. И хотя по этому вопросу арбитражная практика уже сложилась в пользу налогоплательщиков, ничто не мешает налоговому инспектору, проводящему проверку обоснованности учета расходов при налогообложении прибыли, "снять" с затрат арендную плату по незарегистрированному или неправильно оформленному договору. Поэтому учет расходов по неверно оформленным договорам - налоговый риск для организации. Но недвижимость можно не только сдавать в аренду, но и закладывать. Залог недвижимости для обеспечения обязательств по кредитному договору или договору займа называется ипотекой. И ипотечные отношения также вызывают массу вопросов, от решения которых зависит правильность учета расходов, а следовательно, и правильность расчета налога на прибыль. Ответить на эти вопросы взялся ВАС РФ в Информационном письме от 28.01.2005 N 90.
Статья: Государственная регистрация сделок и последствия ее отсутствия: комментарий к ст. ст. 164 и 165 ГК РФ
(Бевзенко Р.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 5)Однако же если публичное право не связывает правовые последствия именно с государственной регистрацией сделки, то они должны наступать вне зависимости от того, прошла ли сделка государственную регистрацию. Например, незарегистрированный договор аренды должен производить такие же налоговые последствия, как и зарегистрированный.
(Бевзенко Р.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2017, N 5)Однако же если публичное право не связывает правовые последствия именно с государственной регистрацией сделки, то они должны наступать вне зависимости от того, прошла ли сделка государственную регистрацию. Например, незарегистрированный договор аренды должен производить такие же налоговые последствия, как и зарегистрированный.
"Налог на прибыль. Сложные моменты"
(Стародубцева И.В.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Обратите внимание! В случае если арендодатель увеличит размер арендной платы и не зарегистрирует дополнительное соглашение в части такого изменения, то согласно п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. N 59 договор аренды продолжает действовать в первоначальном виде (то есть с первоначально установленным размером арендной платы). В этом случае у арендатора возникнут налоговые риски в части непризнания повышенного размера арендной платы <1> в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ.
(Стародубцева И.В.)
("Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2007)Обратите внимание! В случае если арендодатель увеличит размер арендной платы и не зарегистрирует дополнительное соглашение в части такого изменения, то согласно п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. N 59 договор аренды продолжает действовать в первоначальном виде (то есть с первоначально установленным размером арендной платы). В этом случае у арендатора возникнут налоговые риски в части непризнания повышенного размера арендной платы <1> в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не выполняются требования п. 1 ст. 252 НК РФ.
Статья: Аренда зданий: налоговые последствия для российских и иностранных арендодателей и арендаторов
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Пример 6. Списать плату за аренду незарегистрированного помещения в целях налогообложения прибыли без налоговых рисков нельзя, за исключением случая, когда предметом договора аренды является вновь построенный объект недвижимости.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2014, N 12)Пример 6. Списать плату за аренду незарегистрированного помещения в целях налогообложения прибыли без налоговых рисков нельзя, за исключением случая, когда предметом договора аренды является вновь построенный объект недвижимости.
Статья: Сделка не состоялась: налоговые последствия
(Голованова О.Б.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Выше мы привели несколько примеров признания договоров незаключенными, но практически все они не сопровождаются хозяйственными операциями, поэтому не имеют не только гражданско-правовых, но и налоговых последствий. Исключение составляет, пожалуй, договор аренды зданий или сооружений, не зарегистрированный должным образом, но в соответствии с которым происходит временное владение и пользование или временное пользование обозначенного имущества.
(Голованова О.Б.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 8)Выше мы привели несколько примеров признания договоров незаключенными, но практически все они не сопровождаются хозяйственными операциями, поэтому не имеют не только гражданско-правовых, но и налоговых последствий. Исключение составляет, пожалуй, договор аренды зданий или сооружений, не зарегистрированный должным образом, но в соответствии с которым происходит временное владение и пользование или временное пользование обозначенного имущества.