Добровольный отказ от ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Добровольный отказ от ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, индивидуальный предприниматель неправомерно уменьшил сумму ЕНВД на сумму дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивались им добровольно.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.По мнению налогового органа, индивидуальный предприниматель неправомерно уменьшил сумму ЕНВД на сумму дополнительных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которые уплачивались им добровольно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налог на добавленную стоимость"
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При добровольном отказе от "вмененки" смена налогового режима возможна только с начала следующего календарного года, в случае утраты права - смена налогового режима происходит в период утраты права на применение "вмененки".
(6-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)При добровольном отказе от "вмененки" смена налогового режима возможна только с начала следующего календарного года, в случае утраты права - смена налогового режима происходит в период утраты права на применение "вмененки".
Статья: Учет расходов на покупку товаров вынужденными "упрощенцами"
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Как известно, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода. То есть перейти на УСНО с "вмененки" в добровольном порядке в течение 2020 года нельзя, поскольку налоговым периодом для УСНО является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Как известно, добровольный отказ от спецрежима в виде ЕНВД и переход на УСНО возможны лишь с начала следующего налогового периода. То есть перейти на УСНО с "вмененки" в добровольном порядке в течение 2020 года нельзя, поскольку налоговым периодом для УСНО является календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).
Формы
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при совмещении режимов УСН и ЕНВД на 2020 г.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет ЕНВД вплоть до утраты права либо до добровольного отказа от применения этого спецрежима налогообложения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соответствующих актов представительных органов муниципальных образований в следующем порядке:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет ЕНВД вплоть до утраты права либо до добровольного отказа от применения этого спецрежима налогообложения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, а также соответствующих актов представительных органов муниципальных образований в следующем порядке:
Форма: Учетная политика организации для целей налогообложения при применении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 2021 года
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет систему ЕНВД в отношении следующих видов деятельности: _____________________________ и является плательщиком налога до утраты права на применение специального режима налогообложения либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020)Организация применяет систему ЕНВД в отношении следующих видов деятельности: _____________________________ и является плательщиком налога до утраты права на применение специального режима налогообложения либо до момента добровольного отказа от его применения в соответствии с положениями гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья: Как учитывать доходы и расходы при переходе с "вмененки" на "упрощенку"
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Добровольно отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН можно только с начала нового календарного года. Значит, если планируете сменить "вмененку" на "упрощенку", сделать это вы сможете только с 1 января 2015 г.
(Миронова О.)
("Вмененка", 2014, N 10)Добровольно отказаться от уплаты ЕНВД и перейти на УСН можно только с начала нового календарного года. Значит, если планируете сменить "вмененку" на "упрощенку", сделать это вы сможете только с 1 января 2015 г.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Но времена меняются. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" сделал переход на ЕНВД сугубо добровольным. И теперь уже налогоплательщики стремились добиться права на применение ЕНВД, а налоговики - найти повод им отказать.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Но времена меняются. Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" сделал переход на ЕНВД сугубо добровольным. И теперь уже налогоплательщики стремились добиться права на применение ЕНВД, а налоговики - найти повод им отказать.
Статья: Какой спецрежим лучше? Шпаргалка для крымчан
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик никак не выразил свои предпочтения. Все специальные налоговые режимы применяются на добровольной основе и характеризуются пониженным налоговым бременем. Начиная с 2018 г. Минфин планирует отказаться от ЕНВД и полностью заменить его патентом <2>. В настоящее время патент распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей и не может быть использован юридическими лицами. Но в любом случае, даже если у российских предприятий не откроется возможность пользоваться патентом в будущем, у них есть как минимум три полных года для того, чтобы работать на ЕНВД.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 17)ОСНО применяется по умолчанию, если налогоплательщик никак не выразил свои предпочтения. Все специальные налоговые режимы применяются на добровольной основе и характеризуются пониженным налоговым бременем. Начиная с 2018 г. Минфин планирует отказаться от ЕНВД и полностью заменить его патентом <2>. В настоящее время патент распространяется исключительно на индивидуальных предпринимателей и не может быть использован юридическими лицами. Но в любом случае, даже если у российских предприятий не откроется возможность пользоваться патентом в будущем, у них есть как минимум три полных года для того, чтобы работать на ЕНВД.
Статья: "Упрощенка" по-новому, или Как работать на УСН в 2013 году
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2; "Московский бухгалтер", 2013, N 3)В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с "вмененки" (подробнее об этом читайте в журнале "Практическая бухгалтерия", 2013, N 1, с. 42). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала календарного года. Если же нарушены требования о средней численности или структуре уставного капитала, то обязательно перейти на общий режим.
(Петрухина Т.Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2013, N 2; "Московский бухгалтер", 2013, N 3)В остальных же случаях нужно помнить об общих правилах ухода с "вмененки" (подробнее об этом читайте в журнале "Практическая бухгалтерия", 2013, N 1, с. 42). То есть добровольно отказаться от уплаты ЕНВД можно только с начала календарного года. Если же нарушены требования о средней численности или структуре уставного капитала, то обязательно перейти на общий режим.
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Если организация или предприниматель отказываются от применения "вмененки" в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)Если организация или предприниматель отказываются от применения "вмененки" в добровольном порядке, то уведомить налоговый орган необходимо не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода. Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль в отношении расходов на товары, приобретенные в период применения ЕНВД и УСН.
(Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295)С 1 января 2021 г., с момента прекращения действия специального режима в виде ЕНВД, организация планирует добровольно отказаться от УСН с объектом налогообложения "доходы" и перейти на общую систему налогообложения.
(Письмо Минфина России от 07.04.2020 N 03-07-11/27295)С 1 января 2021 г., с момента прекращения действия специального режима в виде ЕНВД, организация планирует добровольно отказаться от УСН с объектом налогообложения "доходы" и перейти на общую систему налогообложения.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Возможно, заявление с указанием верной даты прекращения применения ЕНВД будет подано с нарушением установленного п. 3 ст. 346.28 НК РФ срока. Положения гл. 26.3 НК РФ не регламентируют последствия нарушения срока подачи заявления при добровольном переходе на иной режим налогообложения, не предусматривая такого основания для отказа в снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: План действий для тех, кто с 2013 года "вмененную" деятельность хочет перевести на УСН
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Нюансы, требующие особого внимания. "Вмененщики" могут не платить ЕНВД в 2013 г., если с 1 января наступающего года снимутся с учета в качестве плательщиков этого налога и перейдут на другой режим. В середине года добровольно отказаться от ЕНВД нельзя.
(Казарина А.А.)
("Упрощенка", 2012, N 11)Нюансы, требующие особого внимания. "Вмененщики" могут не платить ЕНВД в 2013 г., если с 1 января наступающего года снимутся с учета в качестве плательщиков этого налога и перейдут на другой режим. В середине года добровольно отказаться от ЕНВД нельзя.
Статья: Что предпринять, если вы хотите закрыть один из видов "вмененной" деятельности
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 3)В-третьих, есть возможность добровольно отказаться от "вмененки" по определенному виду бизнеса и перейти на иной налоговый режим. Правда, сделать это можно только с начала следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
(Игнатова П.)
("Вмененка", 2015, N 3)В-третьих, есть возможность добровольно отказаться от "вмененки" по определенному виду бизнеса и перейти на иной налоговый режим. Правда, сделать это можно только с начала следующего календарного года (абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Вопрос: ...ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности. По одному из них применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. По остальным видам деятельности применяет УСН. Вправе ли ИП в течение 2014 г. отказаться от применения системы налогообложения в виде ЕНВД и добровольно перевестись на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности. По одному из них предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Таким образом, он совмещает указанные специальные режимы. Вправе ли индивидуальный предприниматель в течение 2014 г. отказаться от применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и добровольно перевестись с данного режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2014)Вопрос: Индивидуальный предприниматель осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности. По одному из них предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам деятельности применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов. Таким образом, он совмещает указанные специальные режимы. Вправе ли индивидуальный предприниматель в течение 2014 г. отказаться от применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и добровольно перевестись с данного режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения?