Дивиденды раздельный учет НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды раздельный учет НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы налоговой квалификации дивидендов с позиции мировой практики
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)С экономической точки зрения естественным является единообразное налогообложение всех форм инвестиционного дохода от вложений в акционерный капитал. По этой причине представляется верной позиция Минфина России, что выплата дивидендов в натуральной форме должна иметь те же последствия, что и продажа организацией своих активов с последующей выплатой акционерам дивидендов в денежной форме. Однако это требует внесения поправок в гл. 21 и 25 НК РФ для урегулирования порядка налогообложения данных операций, включая возможность вычета "входящего" НДС организацией-акционером.
(Борисов О.И.)
("Финансы", 2026, N 1)С экономической точки зрения естественным является единообразное налогообложение всех форм инвестиционного дохода от вложений в акционерный капитал. По этой причине представляется верной позиция Минфина России, что выплата дивидендов в натуральной форме должна иметь те же последствия, что и продажа организацией своих активов с последующей выплатой акционерам дивидендов в денежной форме. Однако это требует внесения поправок в гл. 21 и 25 НК РФ для урегулирования порядка налогообложения данных операций, включая возможность вычета "входящего" НДС организацией-акционером.
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Выплата дивидендов деньгами и имуществом
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
(КонсультантПлюс, 2026)...приняв во внимание, что Закон N 14-ФЗ не содержит запрета на выплату дивидендов по итогам распределения чистой прибыли путем передачи недвижимого имущества, данная форма расчетов предусмотрена Уставом Общества, суды обоснованно признали, что рассматриваемые действия налогоплательщика не образуют иной объект налогообложения, кроме дохода участника, следовательно, не являются реализацией недвижимого имущества, облагаемой налогом на добавленную стоимость..."
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Понятие (квалификация) дивидендов, скрытые дивиденды
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Выдача участникам ООО недвижимого имущества в счет распределенной прибыли признается выплатой дивидендов, а не его реализацией и не облагается НДС, налогом на прибыль организаций
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Суды пришли к выводу о том, что посредством распределения доходов от оказания услуг между взаимозависимыми лицами, общество создало искусственную ситуацию, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, позволившую получить обществу налоговую выгоду, выраженную в занижении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Суды пришли к выводу о том, что посредством распределения доходов от оказания услуг между взаимозависимыми лицами, общество создало искусственную ситуацию, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывала фактическую деятельность одного хозяйствующего субъекта, позволившую получить обществу налоговую выгоду, выраженную в занижении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (участника ООО) получение материалов в результате распределения имущества ликвидируемого ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)В результате ликвидации ООО, проведенной по решению собрания участников, организация получила материалы, рыночная стоимость которых равна 360 000 руб. (без учета НДС). Общество ликвидировано в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Номинальная стоимость доли участника в уставном капитале ООО - 310 000 руб. Доля организации в уставном капитале ООО - 25%. Материалы получены в отчетном периоде принятия решения о распределении имущества. Ликвидируемая организация в отчетном периоде дивиденды не получала, денежных выплат участнику не производила. НДС, предъявленный ООО при передаче материалов, перечислен денежными средствами. В следующем отчетном периоде материалы отпущены на производство продукции, которая в том же периоде реализована. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления.
Готовое решение: Особенности налогообложения международных холдинговых компаний и валютного контроля в офшорных зонах России
(КонсультантПлюс, 2026)по доходам в виде дивидендов при распределении имущества организации, выплачиваемым в связи с ее ликвидацией. Такая нулевая ставка применяется МХК на общих основаниях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)по доходам в виде дивидендов при распределении имущества организации, выплачиваемым в связи с ее ликвидацией. Такая нулевая ставка применяется МХК на общих основаниях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2026)- 1 500 000 руб. - денежные средства до распределения имущества;
(Консультация эксперта, 2026)- 1 500 000 руб. - денежные средства до распределения имущества;
Вопрос: По решению участников ООО - юридических лиц дивиденды выплачиваются в виде акций третьей организации, находящихся на балансе общества в составе финансовых вложений. Какие налоги необходимо заплатить ООО при передаче акций?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При передаче акций в качестве дивидендов организация обязана уплатить налог на прибыль, как при реализации акций. Реализация (передача) акций НДС не облагается. Организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов в натуральной форме самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: При передаче акций в качестве дивидендов организация обязана уплатить налог на прибыль, как при реализации акций. Реализация (передача) акций НДС не облагается. Организация-участник обязана уплатить налог на прибыль с суммы полученных дивидендов в натуральной форме самостоятельно.
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2026)вы осуществляете облагаемые НДС операции и при этом у вас есть необлагаемые доходы, которые не являются выручкой от реализации. Например, проценты по депозиту (банковскому счету), проценты по ценным бумагам, дивиденды и т.п. Дело в том, что эти суммы не участвуют в расчете пропорции для распределения "входного" НДС (Письма Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228, от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 18.08.2014 N 03-07-05/41205);
(КонсультантПлюс, 2026)вы осуществляете облагаемые НДС операции и при этом у вас есть необлагаемые доходы, которые не являются выручкой от реализации. Например, проценты по депозиту (банковскому счету), проценты по ценным бумагам, дивиденды и т.п. Дело в том, что эти суммы не участвуют в расчете пропорции для распределения "входного" НДС (Письма Минфина России от 18.02.2026 N 03-07-11/12228, от 16.01.2017 N 03-07-11/1282, от 18.08.2014 N 03-07-05/41205);
Типовая ситуация: Раздельный учет НДС: правило 5%, методика, примеры
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по ОС и НМА, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций в первом или втором месяце квартала, можно распределять по итогам месяца. В таком случае и долю необлагаемых операций считают за тот же период (ст. 170 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)НДС по ОС и НМА, приобретенным для облагаемых и необлагаемых операций в первом или втором месяце квартала, можно распределять по итогам месяца. В таком случае и долю необлагаемых операций считают за тот же период (ст. 170 НК РФ).
Статья: Раздельный учет НДС: вести или не вести
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, российская организация при оказании консультационных или маркетинговых услуг иностранным лицам вправе принимать к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым при оказании этих услуг, несмотря на тот факт, что местом реализации данных услуг не является РФ и в отношении них не исчисляется НДС (т.е. не соблюдается правило об использовании товаров, работ и услуг в облагаемой деятельности).
(Семенова М., Туганова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2026, N 1)Так, российская организация при оказании консультационных или маркетинговых услуг иностранным лицам вправе принимать к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым при оказании этих услуг, несмотря на тот факт, что местом реализации данных услуг не является РФ и в отношении них не исчисляется НДС (т.е. не соблюдается правило об использовании товаров, работ и услуг в облагаемой деятельности).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС выплата обществом дивидендов имуществом, включая недвижимое
(КонсультантПлюс, 2026)Как отметил суд, законодательство допускает выплату дивидендов участнику (акционеру) недвижимым имуществом. Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ. Таким образом, передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
Облагается ли НДС выплата обществом дивидендов имуществом, включая недвижимое
(КонсультантПлюс, 2026)Как отметил суд, законодательство допускает выплату дивидендов участнику (акционеру) недвижимым имуществом. Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ. Таким образом, передача недвижимого имущества в качестве дивидендов не образует иного объекта налогообложения, кроме дохода, и не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: В подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ установлено, что не признается реализацией товаров (работ, услуг) и объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса при распределении имущества ликвидируемого общества учредителю.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: В подп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ установлено, что не признается реализацией товаров (работ, услуг) и объектом налогообложения НДС передача имущества в пределах первоначального взноса при распределении имущества ликвидируемого общества учредителю.
Статья: Систематизация процедур аудита финансовых результатов: отраслевой аспект
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Недостаточная прозрачность процедур распределения прибыли
(Сафонова М.Ф., Олейник И.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Недостаточная прозрачность процедур распределения прибыли