Дивиденды нидерланды
Подборка наиболее важных документов по запросу Дивиденды нидерланды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неполном удержании налога на доходы иностранных организаций при выплате дивидендов в пользу иностранной компании. Общество выплачивало дивиденды иностранной компании, зарегистрированной в Нидерландах, удерживая налог по ставке 5 процентов на основании ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Налоговый орган пришел к выводу, что нидерландская компания не получает фактическую выгоду от полученных дивидендов и не определяет их дальнейшую экономическую судьбу, является "технической" компанией и не является фактическим получателем дохода, фактическим получателем дивидендов является материнская компания холдинговой структуры, зарегистрированная в Канаде. Следовательно, к выплаченным дивидендам должна применяться ставка 10 процентов, предусмотренная п. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество". Суд поддержал выводы налогового органа. Суд отметил, что в финансовой и технической отчетности канадской компании зафиксировано владение принадлежащим обществу рудником, учет всех показателей деятельности рудника как результат собственной финансово-хозяйственной деятельности канадской компании без упоминания якобы ведущей самостоятельную деятельность нидерландской компании. Дивиденды, выплаченные обществом в адрес нидерландской компании, транзитными платежами (в течение 1 - 5 банковских дней) через ряд дочерних компаний в виде заемных платежей переводились другим компаниям группы и в конечном итоге перечислялись канадской компании. Управление всеми компаниями состояло из одних и тех же лиц, принимающих и утверждающих все решения компании, а также осуществляющих операции по всем счетам.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вело раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта в ОЭЗ и при осуществлении иной хозяйственной деятельности. Общество приобрело иностранную валюту, которую направило на выплату дивидендов нидерландской компании. Положительные и отрицательные курсовые разницы, связанные с приобретением указанной валюты, общество в полном объеме включило в состав внереализационных доходов и расходов, полученных от иной хозяйственной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном отнесении курсовых разниц на иную деятельность, так как с учетом удельного веса доходов от инвестиционной деятельности (от 92,22 до 99,99 процента) общество получало прибыль и выплачивало дивиденды именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд указал, что спорные суммы, связанные с приобретением иностранной валюты, не могут быть непосредственно отнесены к конкретному виду деятельности, поскольку указанные внереализационные доходы и расходы связаны со всей деятельностью организации, направленной на получение дохода. Суммы положительных и отрицательных курсовых разниц подлежат распределению пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Номинальный дивидендодержатель
(Саськов В.)
("Финансовая газета", 2021, N 7)Российская компания выплачивала дивиденды иностранной компании, находящейся в Нидерландах. К выплатам применялась налоговая ставка 5%, установленная 16.12.1996 Соглашением между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения. Однако налоговые органы обвинили компанию в незаконном использовании пониженной ставки налогообложения. Суд их поддержал.
(Саськов В.)
("Финансовая газета", 2021, N 7)Российская компания выплачивала дивиденды иностранной компании, находящейся в Нидерландах. К выплатам применялась налоговая ставка 5%, установленная 16.12.1996 Соглашением между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов об избежании двойного налогообложения. Однако налоговые органы обвинили компанию в незаконном использовании пониженной ставки налогообложения. Суд их поддержал.
Статья: Сравнительный анализ положений российского законодательства, связанных с созданием специальных административных районов (САР) на территориях Калининградской области и Приморского края, и холдинговых режимов, применяемых в зарубежных странах
(Милоголов Н.С., Цаган-Манджиева К.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 5)На Мальте дивиденды облагаются по ставке 35%, если не выполняется хотя бы один из критериев квалифицированного участия (participation exemption). Если критерий выполняется, то применяется освобождение либо зачет налога на дивиденды. Критерии включают в себя (1) минимальную долю участия (10%), либо (2) минимальную сумму участия в капитале (EUR 1 164 000) в течение минимального периода (183 дня), либо один из индикаторов значительного влияния материнской компании на дочернюю: (3) приоритетное право ее покупки, (4) право назначения директоров или участие в совете директоров, (5) право вето при продаже, отчуждении или отзыве долей или капитала, либо (6) приобретение актива для целей основной операционной деятельности, а не для портфельных инвестиций. Действуют также специальные правила по противодействию злоупотреблению, при применении которых анализируется подверженность налогообложению дивидендов в стране дочерней компании по ставке не ниже 5%, цель инвестирования (прямые/портфельные инвестиции), доля пассивных доходов дочерней компании, место резидентства дочерней компании. Даже при несоответствии критериям квалифицированного участия возможен зачет на Мальте большей части уплаченного налога в случае последующей выплаты дивидендов другой мальтийской компании <10>. В Нидерландах применяется освобождение дивидендов при квалифицированном участии при наличии определенных критериев: (1) доля участия в дочерней компании не ниже 5% у материнской компании или у связанной стороны, (2) выполняются три критерия, свидетельствующие об отсутствии злоупотреблений ("тест делового мотива", "тест активов", "тест подверженности налогообложению дохода"), (3) налог не подлежит вычету из налоговой базы в стране-источнике <11>.
(Милоголов Н.С., Цаган-Манджиева К.Н.)
("Финансовое право", 2020, N 5)На Мальте дивиденды облагаются по ставке 35%, если не выполняется хотя бы один из критериев квалифицированного участия (participation exemption). Если критерий выполняется, то применяется освобождение либо зачет налога на дивиденды. Критерии включают в себя (1) минимальную долю участия (10%), либо (2) минимальную сумму участия в капитале (EUR 1 164 000) в течение минимального периода (183 дня), либо один из индикаторов значительного влияния материнской компании на дочернюю: (3) приоритетное право ее покупки, (4) право назначения директоров или участие в совете директоров, (5) право вето при продаже, отчуждении или отзыве долей или капитала, либо (6) приобретение актива для целей основной операционной деятельности, а не для портфельных инвестиций. Действуют также специальные правила по противодействию злоупотреблению, при применении которых анализируется подверженность налогообложению дивидендов в стране дочерней компании по ставке не ниже 5%, цель инвестирования (прямые/портфельные инвестиции), доля пассивных доходов дочерней компании, место резидентства дочерней компании. Даже при несоответствии критериям квалифицированного участия возможен зачет на Мальте большей части уплаченного налога в случае последующей выплаты дивидендов другой мальтийской компании <10>. В Нидерландах применяется освобождение дивидендов при квалифицированном участии при наличии определенных критериев: (1) доля участия в дочерней компании не ниже 5% у материнской компании или у связанной стороны, (2) выполняются три критерия, свидетельствующие об отсутствии злоупотреблений ("тест делового мотива", "тест активов", "тест подверженности налогообложению дохода"), (3) налог не подлежит вычету из налоговой базы в стране-источнике <11>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Суды, соглашаясь с доначислением налога по эпизоду перечисления процентов компании Королевства Нидерландов, переквалифицированных в дивиденды, отклонили доводы общества о необходимости применения к этим выплатам льготной ставки налога 5 процентов, сославшись на то, что в рассматриваемой ситуации суммы перечислены иностранной организации - займодавцу, являющемуся резидентом Королевства Нидерландов, и не имеющему прямого участия в капитале российской организации, в связи с чем налоговый орган обоснованно применил общую ставку налога 15 процентов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Суды, соглашаясь с доначислением налога по эпизоду перечисления процентов компании Королевства Нидерландов, переквалифицированных в дивиденды, отклонили доводы общества о необходимости применения к этим выплатам льготной ставки налога 5 процентов, сославшись на то, что в рассматриваемой ситуации суммы перечислены иностранной организации - займодавцу, являющемуся резидентом Королевства Нидерландов, и не имеющему прямого участия в капитале российской организации, в связи с чем налоговый орган обоснованно применил общую ставку налога 15 процентов.