Является ли выплата дивидендов расходами по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Является ли выплата дивидендов расходами по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФИнспекция должна уменьшить базу по налогу на прибыль на иные прямые налоги, доначисленные по итогам выездной проверки, если налог на прибыль был предметом этой проверки >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 288.1 "Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик, являясь резидентом особой экономической зоны, вел раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности. При покупке иностранной валюты для выплаты дивидендов участнику - иностранной компании у налогоплательщика образовывались положительные и отрицательные курсовые разницы. Налогоплательщик полагал, что курсовые разницы не имеют никакой фактической и документальной связи с операциями по реализации инвестиционного проекта, относятся к иной деятельности. Налоговый орган пришел к выводу о завышении налогоплательщиком убытка по налогу на прибыль, указав, что, поскольку спорные доходы не могут быть отнесены к конкретному виду деятельности, они должны распределяться пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов. Суд указал, что выплачиваемые дивиденды представляют собой распределяемую прибыль, которая образовалась как за счет доходов (расходов), полученных (произведенных) при реализации инвестиционного проекта, так и при осуществлении иной деятельности. С учетом удельного веса доходов налогоплательщика от деятельности, не связанной с реализацией инвестиционного проекта, выплата дивидендов произведена по результатам именно инвестиционной деятельности и исключительно за счет денежных средств, полученных от этой деятельности. Приобретение иностранной валюты для выплаты дивидендов осуществлялось именно из денежных средств, полученных от инвестиционной деятельности. Суд признал правомерным доначисление налога на прибыль на основании произведенного налоговым органом перераспределения доходов (расходов) в виде курсовых разниц пропорционально доле дохода от инвестиционной и иной деятельности в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль2.7. Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах проценты по кредитам (займам), направленным на выплату дивидендов (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 270 НК РФ)?
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2024)Учитывая эти положения, а также перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, Минфин России сделал вывод, что иностранный налог с дивидендов, который нельзя зачесть в счет уплаты российского налога на прибыль, не включается в расходы.
(КонсультантПлюс, 2024)Учитывая эти положения, а также перечень не учитываемых при налогообложении прибыли расходов, Минфин России сделал вывод, что иностранный налог с дивидендов, который нельзя зачесть в счет уплаты российского налога на прибыль, не включается в расходы.
Нормативные акты
Указание Банка России от 10.04.2023 N 6406-У
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Нераспределенная прибыль (убыток) нерезидентов рассчитывается как разница между доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, объявление дивидендов, распределение прибыли, но не включается создание фондов из прибыли. В случае если имеются данные о расходах и доходах нерезидентов, представляющих собой курсовые разницы, другие виды переоценки активов и пассивов, а также списание активов на убытки, они в расчет нераспределенной прибыли (убытка) не включаются.
"О формах, сроках, порядке составления и представления отчетности кредитных организаций (банковских групп) в Центральный банк Российской Федерации, а также о перечне информации о деятельности кредитных организаций (банковских групп)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.08.2023 N 74823)Нераспределенная прибыль (убыток) нерезидентов рассчитывается как разница между доходами и расходами нерезидентов, которые были начислены в отчетном периоде. В расходы включаются налоговые платежи, объявление дивидендов, распределение прибыли, но не включается создание фондов из прибыли. В случае если имеются данные о расходах и доходах нерезидентов, представляющих собой курсовые разницы, другие виды переоценки активов и пассивов, а также списание активов на убытки, они в расчет нераспределенной прибыли (убытка) не включаются.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)Организация признает налоговое обязательство и расход по текущему налогу на прибыль в размере 50 000. В отношении суммы, которая может быть возмещена организации в результате будущей выплаты дивидендов, актив не признается. При этом организация признает отложенное налоговое обязательство и расход по отложенному налогу в размере 20 000 (40 000 по ставке 50%), отражающие налоги на прибыль, которые организация уплатит в момент возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств, исходя из ставки налога, применимой в отношении нераспределенной прибыли.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 30.12.2021)Организация признает налоговое обязательство и расход по текущему налогу на прибыль в размере 50 000. В отношении суммы, которая может быть возмещена организации в результате будущей выплаты дивидендов, актив не признается. При этом организация признает отложенное налоговое обязательство и расход по отложенному налогу в размере 20 000 (40 000 по ставке 50%), отражающие налоги на прибыль, которые организация уплатит в момент возмещения или погашения балансовой стоимости своих активов и обязательств, исходя из ставки налога, применимой в отношении нераспределенной прибыли.