Директор не вернул подотчетные суммы
Подборка наиболее важных документов по запросу Директор не вернул подотчетные суммы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Расчеты с подотчетниками: разбираем вопросы о разном
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)А вот со дня окончания указанного срока деньги, оставшиеся на руках у работника, будут официально считаться невозвращенной подотчетной суммой. А к таким суммам уже могут придраться налоговики, особенно если деньги в распоряжении работника будут находиться долгое время. Проверяющие могут счесть, что невозвращенные суммы - доход работника со всеми вытекающими (доначислением НДФЛ, страховых взносов, начислением пеней и штрафа).
Статья: Несостоявшаяся командировка: учет и налогообложение
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Когда работник не вернул выделенные для командировки под отчет средства, работодатель вправе удержать из его заработной платы невозвращенную сумму. Для этого необходимо составить приказ в произвольной форме об удержании и получить согласие сотрудника, который должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает оснований и размеров удержания (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1). Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 12)Когда работник не вернул выделенные для командировки под отчет средства, работодатель вправе удержать из его заработной платы невозвращенную сумму. Для этого необходимо составить приказ в произвольной форме об удержании и получить согласие сотрудника, который должен в письменной форме подтвердить, что не оспаривает оснований и размеров удержания (Письмо Роструда от 07.10.2019 N ПГ/25778-6-1). Максимальный размер удержаний из заработной платы работника - 20% от начисленной суммы за минусом НДФЛ.
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2023 N 14АП-4441/2023 по делу N А13-3870/2022
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Обращаясь в суд с рассматриваемым заявлением, истец указал, что Кадырова Л.А. единолично исполняла обязанности по расходованию денежных средств; имея доступ к соответствующим программам, получала денежные средства Общества под отчет и не возвращала их; бухгалтерию Общества не вела надлежащим образом; итогами инвентаризации подтверждена недостача денежных средств; после прекращения полномочий руководителя ответчик допустил незаконное поведение, выразившееся в уклонении от передачи истцу документов Общества; совершены действия по выводу денежных средств под видом сделки.
Требование: О взыскании убытков.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Обращаясь в суд с рассматриваемым заявлением, истец указал, что Кадырова Л.А. единолично исполняла обязанности по расходованию денежных средств; имея доступ к соответствующим программам, получала денежные средства Общества под отчет и не возвращала их; бухгалтерию Общества не вела надлежащим образом; итогами инвентаризации подтверждена недостача денежных средств; после прекращения полномочий руководителя ответчик допустил незаконное поведение, выразившееся в уклонении от передачи истцу документов Общества; совершены действия по выводу денежных средств под видом сделки.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что выплаты в пользу директора общества являются его доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Суд отклонил довод общества о том, что спорные суммы надлежало квалифицировать в качестве "расчетов с подотчетными лицами". Суд отметил, что авансовые отчеты были представлены только на часть выплаченных сумм, при этом оставшиеся суммы не возвращены.
Нормативные акты
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Перерасход по Авансовому отчету выдается подотчетному лицу по РКО.
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Перерасход по Авансовому отчету выдается подотчетному лицу по РКО.
Готовое решение: Как составить инструкцию (приказ) по порядку расчетов с подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)2.6. В случае невозврата (неполного возврата) в установленный срок остатка выданных под отчет денежных средств бухгалтерия в течение пяти рабочих дней с момента просрочки инициирует издание приказа генерального директора об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника в порядке, установленном ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
Статья: Расходы на платную парковку автомобиля
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)Сотрудник, получивший денежные средства под отчет на оплату парковки (и на иные расходы), обязан в срок, установленный руководителем организации, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю организации) авансовый отчет и подтверждающие документы. Указанный срок не регламентируется нормативными актами, а устанавливается организацией самостоятельно (Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У). Проверка авансового отчета и его утверждение производится в установленные руководителем юридического лица сроки.
(Антонов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 10)Сотрудник, получивший денежные средства под отчет на оплату парковки (и на иные расходы), обязан в срок, установленный руководителем организации, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии - руководителю организации) авансовый отчет и подтверждающие документы. Указанный срок не регламентируется нормативными актами, а устанавливается организацией самостоятельно (Указание Банка России от 05.10.2020 N 5587-У). Проверка авансового отчета и его утверждение производится в установленные руководителем юридического лица сроки.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для не возвращенного работником подотчета
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)Для не возвращенного работником подотчета
Готовое решение: Как учреждению составить инструкцию (приказ, положение) о порядке выдачи подотчетных сумм, составлении и представлении отчетов подотчетными лицами
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. В случае если подотчетное лицо в установленный срок не вернуло остаток выданных ему денежных средств, издается приказ руководителя об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника согласно ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)2.8. В случае если подотчетное лицо в установленный срок не вернуло остаток выданных ему денежных средств, издается приказ руководителя об удержании подотчетных сумм из заработной платы работника согласно ст. ст. 137, 138 ТК РФ.
Типовая ситуация: Как заполнить отчет о расходах подотчетного лица (ф. 0504520), авансовый отчет (ф. 0504505) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)в течение трех рабочих дней - если денежные средства были выданы под отчет на командировочные расходы (п. 23 Положения о служебных командировках).
(Издательство "Главная книга", 2026)в течение трех рабочих дней - если денежные средства были выданы под отчет на командировочные расходы (п. 23 Положения о служебных командировках).
"Уголовно наказуемое ограничение конкуренции: закон, теория, практика: монография"
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Вместе с тем согласно этому же приговору Ф.И.О.1, являясь генеральным директором ООО "А" и реализуя преступный умысел, направленный на противоправное, безвозмездное обращение вверенного ей имущества в свою пользу, используя служебное положение, получала в кассе организации под авансовый отчет наличные денежные средства, которые должна была потратить на хозяйственные нужды ООО "А", в общей сумме 2 101 960 рублей 06 копеек. При этом полученные денежные средства в размере 639 558 рублей 31 копейки в кассу руководимой ею коммерческой организации не вернула, не израсходовав данные денежные средства на хозяйственные или иные нужды ООО "А", а распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинила ООО "А" в лице учредителя Ф.И.О.2 материальный ущерб в крупном размере на общую сумму 639 558 рублей 31 копейка.
(Тесленко А.В.)
("Проспект", 2023)Вместе с тем согласно этому же приговору Ф.И.О.1, являясь генеральным директором ООО "А" и реализуя преступный умысел, направленный на противоправное, безвозмездное обращение вверенного ей имущества в свою пользу, используя служебное положение, получала в кассе организации под авансовый отчет наличные денежные средства, которые должна была потратить на хозяйственные нужды ООО "А", в общей сумме 2 101 960 рублей 06 копеек. При этом полученные денежные средства в размере 639 558 рублей 31 копейки в кассу руководимой ею коммерческой организации не вернула, не израсходовав данные денежные средства на хозяйственные или иные нужды ООО "А", а распорядившись ими по своему усмотрению, чем причинила ООО "А" в лице учредителя Ф.И.О.2 материальный ущерб в крупном размере на общую сумму 639 558 рублей 31 копейка.
Типовая ситуация: Подотчет: кому выдавать, как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2026)Не возвращенную в срок подотчетную сумму можно удержать из зарплаты по приказу руководителя не позднее месяца со дня, установленного для ее возврата. Ознакомьте работника с приказом и получите согласие на удержание. Если работник не согласен или пропущен срок на издание приказа, взыскать деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не возвращенную в срок подотчетную сумму можно удержать из зарплаты по приказу руководителя не позднее месяца со дня, установленного для ее возврата. Ознакомьте работника с приказом и получите согласие на удержание. Если работник не согласен или пропущен срок на издание приказа, взыскать деньги можно только через суд (ст. 137 ТК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные средства, полученные директором, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Это объясняется тем, что не представлены документы, которые подтверждают расходование этих денежных средств и их возврат.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, не возвращенных работником
(КонсультантПлюс, 2026)Суд указал следующее. Неизрасходованные и невозвращенные подотчетные средства, полученные директором, являются доходом физического лица и подлежат включению в налоговую базу по НДФЛ. Это объясняется тем, что не представлены документы, которые подтверждают расходование этих денежных средств и их возврат.
Статья: Свежая партия вопросов-ответов про подотчет
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Можно ли невозвращенные подотчетные суммы
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 8)Можно ли невозвращенные подотчетные суммы
Типовая ситуация: Как рассчитаться с работником при увольнении
(Издательство "Главная книга", 2026)Излишне выплаченные отпускные и зарплату, невозвращенные подотчеты, причиненный ущерб, суммы по исполнительным документам удерживают из выплат при увольнении в обычном порядке.
(Издательство "Главная книга", 2026)Излишне выплаченные отпускные и зарплату, невозвращенные подотчеты, причиненный ущерб, суммы по исполнительным документам удерживают из выплат при увольнении в обычном порядке.