День выявления недоимки
Подборка наиболее важных документов по запросу День выявления недоимки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиков (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 23)При этом по закону требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки <17>.
Статья: Готовятся поправки в Трудовой кодекс, а также по персонифицированному учету и регистрации страхователей
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Вводится положение, что если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, то требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 2)Вводится положение, что если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, то требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию ИФНС правомерной, указал, что на дату направления требований не утрачена возможность взыскания пени, поскольку сумма пени не превышает 3000 руб., и ИФНС вправе не позднее одного года со дня выявления недоимки направить требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 432 "Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" главы 34 "Страховые взносы" НК РФСогласно разъяснениям приведенным в абзаце 3 пункта 50 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До отмены Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в его ст. 45 содержалась норма о трехлетнем сроке привлечения плательщика страховых взносов к ответственности (срок давности). Положения этой статьи не всегда правильно истолковывались на практике. В действительности в них речь шла о сроке привлечения плательщика взносов к ответственности в виде возможности наложения штрафов и пеней за просрочку платежей, но никак не на взыскание недоимки. Говоря о сроке давности по страховым взносам, следует иметь в виду срок, в течение которого налоговая инспекция может взыскать задолженность. В этом случае следует руководствоваться соответствующими правилами НК. Согласно ст. 70 НК требование об уплате страховых взносов должно быть направлено страхователю не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Момент выявления недоимки по страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)До отмены Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" в его ст. 45 содержалась норма о трехлетнем сроке привлечения плательщика страховых взносов к ответственности (срок давности). Положения этой статьи не всегда правильно истолковывались на практике. В действительности в них речь шла о сроке привлечения плательщика взносов к ответственности в виде возможности наложения штрафов и пеней за просрочку платежей, но никак не на взыскание недоимки. Говоря о сроке давности по страховым взносам, следует иметь в виду срок, в течение которого налоговая инспекция может взыскать задолженность. В этом случае следует руководствоваться соответствующими правилами НК. Согласно ст. 70 НК требование об уплате страховых взносов должно быть направлено страхователю не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Момент выявления недоимки по страховым взносам следует соотносить со сроком их уплаты.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Налоговый кодекс РФ предусматривает два срока направления требования: 1) три месяца со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ); 2) 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности по результатам проведения налоговой проверки. Кроме того, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, пеням, штрафам: при наличии недоимки в сумме 10 000 руб. и более срок направления требования будет составлять три месяца со дня выявления недоимки. При наличии недоимки в сумме до 10 000 руб. - один год со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Налоговый кодекс РФ предусматривает два срока направления требования: 1) три месяца со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ); 2) 20 дней с даты вступления в силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности по результатам проведения налоговой проверки. Кроме того, срок направления требования зависит от общей суммы указанной в нем задолженности по налогам, пеням, штрафам: при наличии недоимки в сумме 10 000 руб. и более срок направления требования будет составлять три месяца со дня выявления недоимки. При наличии недоимки в сумме до 10 000 руб. - один год со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).
Статья: Какие изменения ждут бизнес в сфере социального страхования, персонифицированного учета и административной ответственности
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)Новым п. 6.1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки. Кроме того, определено, что, если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 7)Новым п. 6.1 ст. 26.11 Закона N 125-ФЗ установлено, что сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размера этой недоимки. Кроме того, определено, что, если сумма выявленной у страхователя недоимки по страховым взносам и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется страхователю в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (новый п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- по общему правилу, установленному в п. 2 данной статьи, такое требование подлежит направлению страхователю территориальным органом СФР в течение трех месяцев со дня выявления недоимки;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)- по общему правилу, установленному в п. 2 данной статьи, такое требование подлежит направлению страхователю территориальным органом СФР в течение трех месяцев со дня выявления недоимки;
Статья: Сроки давности по налогам на недвижимость
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
(Ростов А., Соколов В.)
("Жилищное право", 2025, N 2)- сумма задолженности не превышает 3 000 руб. - не позднее 1 года со дня выявления недоимки;
Статья: Новости от 06.03.2026
("Главная книга", 2026, N 6)Помимо этого, уточняется, что в случае, когда сумма выявленной у страхователя недоимки по взносам на травматизм и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в таком размере по окончании этого расчетного периода, требование об уплате недоимки, пеней и штрафов направляется страхователю в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период.
("Главная книга", 2026, N 6)Помимо этого, уточняется, что в случае, когда сумма выявленной у страхователя недоимки по взносам на травматизм и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в таком размере по окончании этого расчетного периода, требование об уплате недоимки, пеней и штрафов направляется страхователю в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период.
Готовое решение: Как начислять и уплачивать в СФР взносы на страхование от несчастных случаев на производстве
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма выявленной недоимки по страховым взносам и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, требование о ее уплате направляется в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сумма выявленной недоимки по страховым взносам и пеней в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и недоимка сохраняется в указанном размере по окончании этого расчетного периода, требование о ее уплате направляется в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за такой расчетный период (п. 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
Готовое решение: В каком порядке СФР взыскивает задолженность по страховым взносам и излишне понесенные фондом расходы
(КонсультантПлюс, 2026)в течение трех месяцев со дня выявления недоимки - если она обнаружена вне проверки. Если размер недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и она сохраняется на конец года, требование направят в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за этот год (п. п. 2, 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2026)в течение трех месяцев со дня выявления недоимки - если она обнаружена вне проверки. Если размер недоимки по страховым взносам и пеням в течение расчетного периода не превышает 500 руб. и она сохраняется на конец года, требование направят в течение трех месяцев со дня выявления недоимки за этот год (п. п. 2, 2.1 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ);
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 20.02.2026 N 29-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Сейчас требование о взыскании недоимки направляется организации или ИП в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).
(Ершова Е.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 5)Сейчас требование о взыскании недоимки направляется организации или ИП в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 2 ст. 26.9 Закона N 125-ФЗ).