Деловая цель сделки
Подборка наиболее важных документов по запросу Деловая цель сделки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Гражданско-правовое обеспечение смарт-контрактов: монография"
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
(Кириллова Е.А., Зульфугарзаде Т.Э.)
("ИНФРА-М", 2024)На протяжении достаточно длительного временного периода договорное право играло очень важную роль в российской правовой системе, потому что большинство сделок, будь то для деловых целей или для жизненных нужд, связано с заключением между сторонами договоров. По этой причине нормы договорного правового регулирования в ГК РФ занимают немалый объем.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Деловая цель сделки - это наличие экономических или иных разумных причин для ее заключения и исполнения. Налоговая минимизация не может быть единственной или основной целью сделки (см. ст. 54.1 НК РФ).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Деловая цель сделки - это наличие экономических или иных разумных причин для ее заключения и исполнения. Налоговая минимизация не может быть единственной или основной целью сделки (см. ст. 54.1 НК РФ).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, имели место реальные сделки, которые исполнены, у сторон сделок были разумные деловые цели для их совершения, а факт искажения сведений о хозяйственной жизни не доказан.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, имели место реальные сделки, которые исполнены, у сторон сделок были разумные деловые цели для их совершения, а факт искажения сведений о хозяйственной жизни не доказан.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, небольшой процент оплаты за поставку товара, формальное составление договора поставки, отсутствие деловой цели заключения сделки свидетельствует о наличии в действиях налогоплательщика признаков направленности на завышение вычетов по НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, небольшой процент оплаты за поставку товара, формальное составление договора поставки, отсутствие деловой цели заключения сделки свидетельствует о наличии в действиях налогоплательщика признаков направленности на завышение вычетов по НДС.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)В подобных случаях надлежит устанавливать, отличались ли условия и обстоятельства передачи бизнеса от тех, которые обычно имеют место при взаимодействии независимых друг от друга участников гражданского оборота, преследующих цели делового характера, и позволяют ли обстоятельства совершения сделок прийти к выводу об искусственном характере передачи бизнеса, совершении этих действий в целях перевода той имущественной базы, за счет которой должна была быть исполнена обязанность по уплате налогов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Если налоговым органом оспаривается соответствие отраженной в налоговом учете операции ее действительному экономическому смыслу, то многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, порочащими деловую цель сделки (взаимозависимость сторон сделки, создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, использование особых форм расчетов и сроков платежей и т.п).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган может проверить цену. Установление цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если проверяющие докажут, что у сделки нет деловой цели, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
(КонсультантПлюс, 2026)Если сделка по реализации ОС взаимозависимому лицу не относится к контролируемой, но есть признаки получения необоснованной налоговой выгоды, налоговый орган может проверить цену. Установление цены, многократно отклоняющейся от рыночного уровня, является одним из признаков получения необоснованной налоговой выгоды. Если проверяющие докажут, что у сделки нет деловой цели, что основная цель сделки - неуплата (неполная уплата) налога, вам придется уплатить недоимку, пени и штраф (ст. 54.1, абз. 4 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, Письма ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@, Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316, п. 3 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
Статья: Топ-5 аргументов, подтверждающих деловую цель сделки
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)"Юридический справочник руководителя", 2026, N 4
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2026, N 4)"Юридический справочник руководителя", 2026, N 4
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль21.1. Является ли отсутствие разумной деловой цели сделки признаком получения необоснованной налоговой выгоды?
Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговая инспекция проверит всю совокупность взаимоотношений между вами и контрагентом: преследовала ли сделка деловую цель и (или) не является ли она частью схемы, направленной на незаконное возмещение НДС из бюджета. При наличии признаков такой схемы налоговые органы могут проследить движение денежных средств по цепочке контрагентов. Если при этом будет доказано, что конечной целью операций является получение выгоды в виде зачета или возврата НДС, то в нем будет отказано, даже когда непосредственный контрагент налогоплательщика реально исполнил сделку (п. 2 Обзора практики, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023, Определение Верховного Суда РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277 (приведено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2021)), п. 6 Письма ФНС России от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@).
Статья: Налоговые риски при продаже имущества по цене ниже рыночной
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Обстоятельства, порочащие деловую цель сделки
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 5)Обстоятельства, порочащие деловую цель сделки
Типовая ситуация: Налоговая реконструкция: когда и как проводят
(Издательство "Главная книга", 2026)При реконструкции налоговая инспекция рассчитает налоги исходя из реального экономического смысла сделки, с применением правильной системы налогообложения, налоговых ставок, с учетом документально подтвержденных расходов и вычетов НДС. Реконструкцию проводят в трех ситуациях, но только если инспекторы не ставят под сомнение реальность и деловую цель сделки (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При реконструкции налоговая инспекция рассчитает налоги исходя из реального экономического смысла сделки, с применением правильной системы налогообложения, налоговых ставок, с учетом документально подтвержденных расходов и вычетов НДС. Реконструкцию проводят в трех ситуациях, но только если инспекторы не ставят под сомнение реальность и деловую цель сделки (Письмо ФНС от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 14.07.2025 N 03-02-08/68375 <Статья 54.1 НК РФ: практические ориентиры для бухгалтера>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- соответствие операции профилю деятельности организации. Допустим, основной вид деятельности организации - это производство корпусной мебели. При проверке налоговые органы выявили, что компания купила крупную партию гречневой крупы, что явно отклоняется от основного профиля работы. Такая операция может свидетельствовать о наличии мнимой сделки, а значит, ее нельзя учитывать при налогообложении. Налоговая вправе провести инвентаризацию остатков и если гречки точно нет, то сделку со 100% уверенностью признают недействительной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (например, чтобы получить вычеты по НДС). Даже если гречка есть на складе, но ее покупка не соответствует профилю деятельности и не имеет деловой цели, сделку все равно могут признать необоснованной для целей налогообложения.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)- соответствие операции профилю деятельности организации. Допустим, основной вид деятельности организации - это производство корпусной мебели. При проверке налоговые органы выявили, что компания купила крупную партию гречневой крупы, что явно отклоняется от основного профиля работы. Такая операция может свидетельствовать о наличии мнимой сделки, а значит, ее нельзя учитывать при налогообложении. Налоговая вправе провести инвентаризацию остатков и если гречки точно нет, то сделку со 100% уверенностью признают недействительной и направленной на получение необоснованной налоговой выгоды (например, чтобы получить вычеты по НДС). Даже если гречка есть на складе, но ее покупка не соответствует профилю деятельности и не имеет деловой цели, сделку все равно могут признать необоснованной для целей налогообложения.