Декларирование денежных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование денежных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие налоговые последствия предусмотрены за нарушение срока выставления счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В случае несоблюдения указанных выше условий при представлении уточненной налоговой декларации, увеличивающей ваши налоговые обязательства, основания для освобождения от ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, отсутствуют. При этом штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы НДС не будет, если со дня, когда наступил срок уплаты налога, до дня представления уточненной декларации на вашем ЕНС непрерывно было положительное сальдо и (или) имелись денежные средства, зачтенные в счет уплаты налога, в размере, достаточном для уплаты недоимки (п. 4 ст. 122 НК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Абзац 14 ч. 2 комментируемой статьи в целях идентификации наличных денежных средств в качестве выручки от продажи товаров на международных выставках устанавливает, что юридические лица - резиденты, являющиеся участниками международных выставок, проводимых в государстве или на территории, которые являются членами ОЭСР или ФАТФ, при зачислении на свой банковский счет в уполномоченном банке наличных денежных средств, указанных в абз. 13 данной части, представляют в уполномоченный банк в порядке, предусмотренном частью 3 ст. 23 комментируемого Закона, информацию о декларациях на товары, поданных в отношении выставочных образцов ювелирных изделий при их помещении под таможенную процедуру временного вывоза, таможенную процедуру экспорта (в случае их продажи на международной выставке), а также информацию о декларациях на товары, поданных в отношении наличных денежных средств, полученных от продажи на международной выставке выставочных образцов ювелирных изделий и ввезенных в Россию.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)Абзац 14 ч. 2 комментируемой статьи в целях идентификации наличных денежных средств в качестве выручки от продажи товаров на международных выставках устанавливает, что юридические лица - резиденты, являющиеся участниками международных выставок, проводимых в государстве или на территории, которые являются членами ОЭСР или ФАТФ, при зачислении на свой банковский счет в уполномоченном банке наличных денежных средств, указанных в абз. 13 данной части, представляют в уполномоченный банк в порядке, предусмотренном частью 3 ст. 23 комментируемого Закона, информацию о декларациях на товары, поданных в отношении выставочных образцов ювелирных изделий при их помещении под таможенную процедуру временного вывоза, таможенную процедуру экспорта (в случае их продажи на международной выставке), а также информацию о декларациях на товары, поданных в отношении наличных денежных средств, полученных от продажи на международной выставке выставочных образцов ювелирных изделий и ввезенных в Россию.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, до перечисления денежных средств на ЕНС декларации представлялись им с "нулевыми" показателями. Согласно бухгалтерской отчетности запасы, кредиторская и дебиторская задолженность отсутствуют, выручка имеет нулевое значение. Налоговые обязательства (совокупная обязанность) общества за 2023 год составили менее 1% от суммы денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Разумных причин, объясняющих внесение таких налоговых платежей (несопоставимых с заявленными налоговыми обязательствами), налогоплательщиком не приведено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, до перечисления денежных средств на ЕНС декларации представлялись им с "нулевыми" показателями. Согласно бухгалтерской отчетности запасы, кредиторская и дебиторская задолженность отсутствуют, выручка имеет нулевое значение. Налоговые обязательства (совокупная обязанность) общества за 2023 год составили менее 1% от суммы денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. Разумных причин, объясняющих внесение таких налоговых платежей (несопоставимых с заявленными налоговыми обязательствами), налогоплательщиком не приведено.
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 311 "Основания пересмотра судебных актов по новым или вновь открывшимся обстоятельствам" АПК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контролирующие должника лица и кредиторы общества-налогоплательщика обратились в суд с требованием о пересмотре вступившего в законную силу судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Изначальный спор касался доначисления обществу акциза, НДС и налога на прибыль в связи с выявлением инспекцией схем сокрытия реализации алкогольной продукции через формальных посредников. Заявители настаивали на пересмотре дела, ссылаясь на то, что в декларациях об объеме закупки этилового спирта по форме N 7 конечных покупателей содержались технические ошибки, которые позже были исправлены путем подачи уточненных деклараций, что, по их мнению, опровергает расчеты инспекции и потенциально влияет на размер их субсидиарной ответственности. Инспекция возражала, указывая, что выводы о сокрытой реализации основаны на совокупности доказательств: наличие производственных мощностей, расход энергоресурсов и движение денежных средств, а уточненные декларации, поданные спустя 10 лет, не влияют на правильность выводов. Суд отказал в пересмотре дела, указав, что представление новых доказательств или подача уточненных деклараций не являются вновь открывшимися обстоятельствами по смыслу ст. 311 АПК РФ. Суд отметил, что заявители имели процессуальную возможность участвовать в первоначальном рассмотрении дела и заявлять указанные ими доводы, а выводы инспекции опирались не только на данные спорных деклараций, но и на всю совокупность доказательств, свидетельствующих о создании схемы необоснованной налоговой выгоды. Суд отказал в пересмотре судебных актов, подтвердив законность доначислений.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Контролирующие должника лица и кредиторы общества-налогоплательщика обратились в суд с требованием о пересмотре вступившего в законную силу судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам. Изначальный спор касался доначисления обществу акциза, НДС и налога на прибыль в связи с выявлением инспекцией схем сокрытия реализации алкогольной продукции через формальных посредников. Заявители настаивали на пересмотре дела, ссылаясь на то, что в декларациях об объеме закупки этилового спирта по форме N 7 конечных покупателей содержались технические ошибки, которые позже были исправлены путем подачи уточненных деклараций, что, по их мнению, опровергает расчеты инспекции и потенциально влияет на размер их субсидиарной ответственности. Инспекция возражала, указывая, что выводы о сокрытой реализации основаны на совокупности доказательств: наличие производственных мощностей, расход энергоресурсов и движение денежных средств, а уточненные декларации, поданные спустя 10 лет, не влияют на правильность выводов. Суд отказал в пересмотре дела, указав, что представление новых доказательств или подача уточненных деклараций не являются вновь открывшимися обстоятельствами по смыслу ст. 311 АПК РФ. Суд отметил, что заявители имели процессуальную возможность участвовать в первоначальном рассмотрении дела и заявлять указанные ими доводы, а выводы инспекции опирались не только на данные спорных деклараций, но и на всю совокупность доказательств, свидетельствующих о создании схемы необоснованной налоговой выгоды. Суд отказал в пересмотре судебных актов, подтвердив законность доначислений.
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Таможенное декларирование наличных денежных средств и (или) денежных инструментов производится с учетом пунктов 16 и 17 настоящей статьи.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)5. Таможенное декларирование наличных денежных средств и (или) денежных инструментов производится с учетом пунктов 16 и 17 настоящей статьи.
"Обобщение правовых позиций и практики Суда Евразийского экономического союза"
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)о наличии либо об отсутствии (для целей обязательного
(утв. Управлением систематизации законодательства и анализа судебной практики Верховного Суда РФ)о наличии либо об отсутствии (для целей обязательного
Статья: Консультативное заключение Суда ЕАЭС по делу N Р-6/24 о доступе физических лиц к правосудию: развернутый комментарий
(Энтин К.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 2)Прежде всего в рамках Консультативного заключения Суд подтвердил свою приверженность принципу необходимости обеспечения в рамках Союза защиты прав и свобод человека. Данное Консультативное заключение следует непосредственно в русле тезиса, впервые изложенного в особом мнении судьи Чайки по делу N Р-2/18 о декларировании наличных денежных средств <18> и позднее закрепленного в виде правовой позиции в Консультативном заключении Суда по делу N Р-5/18 о пенсионном обеспечении служащих Союза <19> относительно необходимости обеспечения в рамках Союза защиты прав человека на уровне не ниже, чем он обеспечивается в государствах - членах Союза.
(Энтин К.В.)
("Международное правосудие", 2025, N 2)Прежде всего в рамках Консультативного заключения Суд подтвердил свою приверженность принципу необходимости обеспечения в рамках Союза защиты прав и свобод человека. Данное Консультативное заключение следует непосредственно в русле тезиса, впервые изложенного в особом мнении судьи Чайки по делу N Р-2/18 о декларировании наличных денежных средств <18> и позднее закрепленного в виде правовой позиции в Консультативном заключении Суда по делу N Р-5/18 о пенсионном обеспечении служащих Союза <19> относительно необходимости обеспечения в рамках Союза защиты прав человека на уровне не ниже, чем он обеспечивается в государствах - членах Союза.
Статья: Правовое регулирование наличных расчетов по внешнеторговым контрактам в современных условиях
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Данный подход законодателя объясняется также тем, что общий порядок декларирования наличных денежных средств с применением ДТ является следствием необходимости со стороны ФТС России обеспечивать передачу уполномоченному банку в электронном виде информации о ДТ и тем самым способствовать идентификации наличных денежных средств уполномоченным банком как денежных средств, поступивших в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту. Если в рамках исполнения обязательств по контракту ввозится различная валюта (доллары США (840), рубли (643), евро (978), юани (156) и др.), то на каждый вид валют необходимо подавать отдельную ДТ. При подаче ДТ в отношении такой валюты и использовании ее на таможенной территории ЕАЭС декларанту необходимо корректно определить, помещению под какую именно таможенную процедуру подлежат наличные денежные средства.
(Турова А.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 3)Данный подход законодателя объясняется также тем, что общий порядок декларирования наличных денежных средств с применением ДТ является следствием необходимости со стороны ФТС России обеспечивать передачу уполномоченному банку в электронном виде информации о ДТ и тем самым способствовать идентификации наличных денежных средств уполномоченным банком как денежных средств, поступивших в рамках исполнения обязательств по внешнеторговому контракту. Если в рамках исполнения обязательств по контракту ввозится различная валюта (доллары США (840), рубли (643), евро (978), юани (156) и др.), то на каждый вид валют необходимо подавать отдельную ДТ. При подаче ДТ в отношении такой валюты и использовании ее на таможенной территории ЕАЭС декларанту необходимо корректно определить, помещению под какую именно таможенную процедуру подлежат наличные денежные средства.
Ситуация: Как заполнить пассажирскую таможенную декларацию?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При декларировании по вашему желанию денежных средств и (или) дорожных чеков в данной колонке производятся записи: "банкноты", "монеты", "дорожные чеки";
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)При декларировании по вашему желанию денежных средств и (или) дорожных чеков в данной колонке производятся записи: "банкноты", "монеты", "дорожные чеки";
Вопрос: Сколько наличных денежных средств и дорожных чеков можно перевозить без декларирования?
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
("Официальный сайт ФТС России", 2022)"Официальный сайт ФТС России customs.gov.ru", 2022
Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде денежных средств и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100811)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде денежных средств и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 17.10.2024 N 03-04-05/100811)Вопрос: Об НДФЛ при получении дохода в виде денежных средств и представлении декларации.
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)не вели в течение квартала деятельность, при этом на банковских счетах и в кассе не было движения денежных средств. В таком случае вы вместо подачи декларации по НДС можете подать единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)не вели в течение квартала деятельность, при этом на банковских счетах и в кассе не было движения денежных средств. В таком случае вы вместо подачи декларации по НДС можете подать единую (упрощенную) налоговую декларацию (п. 2 ст. 80 НК РФ).
Статья: Деофшоризация финансовой системы Российской Федерации: понятие, цели, актуальные направления реализации
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<7> Процедура добровольного декларирования денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, предусматривает освобождение от юридической ответственности за совершение ряда преступлений и правонарушений при условии репатриации указанных денежных средств на счета в российских кредитных организациях.
(Кондукторов А.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 6)<7> Процедура добровольного декларирования денежных средств, находящихся на счетах в иностранных банках, предусматривает освобождение от юридической ответственности за совершение ряда преступлений и правонарушений при условии репатриации указанных денежных средств на счета в российских кредитных организациях.
Статья: Проблемы реализации и защиты прав физических лиц в правопорядке ЕАЭС
(Войников В.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2026, N 2)Для получения толкования от Суда ЕАЭС запрос был направлен Министерством национальной экономики Республики Казахстан. По результатам рассмотрения Суд ЕАЭС вынес консультативное заключение, согласно которому обязанность по декларированию наличных денежных средств распространяется на физических лиц, которые передвигаются между государствами - членами Союза через третьи государства, в том числе при следовании физических лиц транзитом через трансферные зоны международных аэропортов третьих государств <8>.
(Войников В.В.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2026, N 2)Для получения толкования от Суда ЕАЭС запрос был направлен Министерством национальной экономики Республики Казахстан. По результатам рассмотрения Суд ЕАЭС вынес консультативное заключение, согласно которому обязанность по декларированию наличных денежных средств распространяется на физических лиц, которые передвигаются между государствами - членами Союза через третьи государства, в том числе при следовании физических лиц транзитом через трансферные зоны международных аэропортов третьих государств <8>.
"Комментарий к Федеральному закону от 27 июня 2011 г. N 161-ФЗ "О национальной платежной системе"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Указанным Законом 2018 г. N 167-ФЗ в комментируемую статью введены ч. 9.1 и 11.1 - 11.5. Целью принятия указанного Закона декларировалось закрепление механизма по противодействию несанкционированным переводам денежных средств, не требующего существенных временных и финансовых трудовых затрат, как первый шаг на пути создания унифицированной и комплексной системы противодействия любым несанкционированным операциям на финансовом рынке, которая в дальнейшем может быть распространена и на другие сектора финансового рынка (рынок ценных бумаг, страховой рынок и т.д.).
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Указанным Законом 2018 г. N 167-ФЗ в комментируемую статью введены ч. 9.1 и 11.1 - 11.5. Целью принятия указанного Закона декларировалось закрепление механизма по противодействию несанкционированным переводам денежных средств, не требующего существенных временных и финансовых трудовых затрат, как первый шаг на пути создания унифицированной и комплексной системы противодействия любым несанкционированным операциям на финансовом рынке, которая в дальнейшем может быть распространена и на другие сектора финансового рынка (рынок ценных бумаг, страховой рынок и т.д.).
Статья: Конституционные традиции государств-членов как источник вдохновения для Суда Евразийского экономического союза
(Дьяченко Е.Б.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 2)Изначальным, как кажется, примером интерпретации с опорой на преамбулу Договора о ЕАЭС является аргументация, изложенная в Особом мнении судьи К.Л. Чайки <13> по делу о декларировании денежных средств в обоснование сформулированной в консультативном заключении <14> позиции о необходимости соблюдать принцип пропорциональности санкций при решении вопроса о привлечении лица к административной или уголовной ответственности за нарушение права Союза.
(Дьяченко Е.Б.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 2)Изначальным, как кажется, примером интерпретации с опорой на преамбулу Договора о ЕАЭС является аргументация, изложенная в Особом мнении судьи К.Л. Чайки <13> по делу о декларировании денежных средств в обоснование сформулированной в консультативном заключении <14> позиции о необходимости соблюдать принцип пропорциональности санкций при решении вопроса о привлечении лица к административной или уголовной ответственности за нарушение права Союза.