Декларация усн убыток
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн убыток (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик, не представивший уведомление о применении УСН, при отсутствии одобрения факта представления им деклараций по УСН не вправе применять данный специальный налоговый режим.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)(-) 2. По мнению налогового органа, налогоплательщик, не представивший уведомление о применении УСН, при отсутствии одобрения факта представления им деклараций по УСН не вправе применять данный специальный налоговый режим.
Статья: 5 вопросов про тарифы по взносам у МСП и иностранцев
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)Поэтому, помимо уточненных РСВ, вам еще придется подавать уточненную декларацию по УСН или по налогу на прибыль. Порядок действий при подаче уточненок рассмотрен в ГК, 2023, N 11, с. 42. И еще учтите такой момент: переплата по уточненным РСВ появится на ЕНС только после завершения инспекцией камеральной проверки по каждому расчету <4>. То есть текущие платежи по взносам вам сейчас лучше все-таки платить. В теории можно, конечно, не платить, и сначала у вас возникнет недоимка по взносам и пени, а только после окончания проверки появится переплата по ним и пени сторнируют. Но если так сделать, то в погашение недоимки по взносам ИФНС будет списывать деньги с ЕНС, предназначенные для уплаты других налогов, и тогда возникнет недоимка уже по ним. А если денег на ЕНС нет, инспекция пришлет вам требование с указанием суммы задолженности, которую вы должны уплатить <5>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")До вынесения решения по проверке ИП представил уточненную налоговую декларацию по УСН с суммой расходов на строительство и ремонт основных средств (ОС), а также книгу учета доходов и расходов. С учетом суммы расходов был сформирован убыток, который подлежал переносу на будущее.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Контролирующий орган доначислил (взыскал) взносы ИП на УСН, который рассчитал их за себя исходя из доходов, уменьшенных на расходы (убытки)
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую декларацию по УСН, в которой указаны объект налогообложения "доходы минус расходы", а также величина доходов и расходов (убытков) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)налоговую декларацию по УСН, в которой указаны объект налогообложения "доходы минус расходы", а также величина доходов и расходов (убытков) >>>
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>По правилам перехода с упрощенной системы налогообложения на общую с методом начисления в первом месяце общество обязано было отразить доход от реализации, который в период упрощенной системы налогообложения оплачен не был, что общество и сделало, противопоставив доходу от продажи доли (5 миллионов рублей) расходы в виде ее оценочной стоимости (24 миллиона рублей), задекларировав таким образом убыток.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет доходов, но при этом есть расходы, которые принимаются при УСН, то налоговая база у вас равна нулю. В декларации отразите убыток. Его вы сможете учесть в следующие годы (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас нет доходов, но при этом есть расходы, которые принимаются при УСН, то налоговая база у вас равна нулю. В декларации отразите убыток. Его вы сможете учесть в следующие годы (п. п. 2, 7 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник не может отразить в декларации по налогу на прибыль убытки, полученные реорганизованной компанией во время применения спецрежимов. Можно учитывать только те убытки, которые сформированы по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, ч. 8 ст. 9 Закона об автоматизированной УСН, Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
(КонсультантПлюс, 2026)Правопреемник не может отразить в декларации по налогу на прибыль убытки, полученные реорганизованной компанией во время применения спецрежимов. Можно учитывать только те убытки, которые сформированы по правилам гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 283, п. 5 ст. 346.6, п. 7 ст. 346.18 НК РФ, ч. 8 ст. 9 Закона об автоматизированной УСН, Письмо Минфина России от 25.09.2009 N 03-03-06/1/617).
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2026)Записи в Книгу учета доходов и расходов вносят на дату признания дохода или расхода. Раздел I и справку к нему заполняют всегда, разд. II - если есть расходы на покупку ОС, разд. III - при переносе убытков прошлых лет.
(Издательство "Главная книга", 2026)Записи в Книгу учета доходов и расходов вносят на дату признания дохода или расхода. Раздел I и справку к нему заполняют всегда, разд. II - если есть расходы на покупку ОС, разд. III - при переносе убытков прошлых лет.
Статья: Инструкция: как воспользоваться вычетом на покупку ККТ (комментарий к Закону от 08.08.2024 N 259-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)По тем периодам, в которых получился убыток, в разделе 4 УСН-декларации расходы по приобретению ККТ не отражайте.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 5)По тем периодам, в которых получился убыток, в разделе 4 УСН-декларации расходы по приобретению ККТ не отражайте.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 250 - 253 указывается сумма убытка соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя за последний отчетный период по строкам 250, 251, 252 повторяется по строке 253. Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то значение показателя строки 251 он переносит в строку 253 (п. п. 61 - 64 Порядка).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)По строкам 250 - 253 указывается сумма убытка соответственно за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период. При заполнении декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, значение показателя за последний отчетный период по строкам 250, 251, 252 повторяется по строке 253. Например, если ИП прекращает предпринимательскую деятельность в отчетном периоде - полугодии, то значение показателя строки 251 он переносит в строку 253 (п. п. 61 - 64 Порядка).
Типовая ситуация: Когда ошибку за прошедший период можно исправить в декларации за текущий период (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ);
(Издательство "Главная книга", 2026)ошибка привела к занижению налога на прибыль или налога при УСН, исчисленного к уплате по декларации (п. 1 ст. 81 НК РФ);
Готовое решение: Нулевая декларация по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас не было только доходов, а расходы были (например, на уплату страховых взносов), то вы можете отразить их в разд. 2.2 и сформировать убыток, который потом перенесете на следующие годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 56, 61 - 64 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас не было только доходов, а расходы были (например, на уплату страховых взносов), то вы можете отразить их в разд. 2.2 и сформировать убыток, который потом перенесете на следующие годы (п. 7 ст. 346.18 НК РФ, п. п. 56, 61 - 64 Порядка заполнения декларации по УСН).
Статья: Новая форма декларации по УСН за 2024 год
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Ошибка 5. Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом "доходы минус расходы" в разд. 2.2, неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет. Для уменьшения базы учитывается только убыток, который в налоговом учете был сформирован.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Ошибка 5. Налоговая база по УСН, рассчитываемая налогоплательщиками с объектом "доходы минус расходы" в разд. 2.2, неправомерно уменьшена на сумму убытка прошлых лет. Для уменьшения базы учитывается только убыток, который в налоговом учете был сформирован.
Типовая ситуация: Как учесть продажу ОС в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 (п. 133 Порядка заполнения декларации).
(Издательство "Главная книга", 2026)В декларации за каждый период, в котором вы будете учитывать в расходах убыток от продажи ОС, сумму убытка, включаемую в прочие расходы периода, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 (п. 133 Порядка заполнения декларации).