Декларация по НДС у комиссионера
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС у комиссионера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплачивается НДС при работе по договору комиссии с иностранной организацией - комиссионером
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначально товары вывозятся с территории РФ с применением иной таможенной процедуры (например, временного вывоза, который не является операцией, облагаемой НДС), помещаются на склад комиссионера и только потом реализуются, то комитент вправе применить по ним налоговую ставку 0% при условии смены таможенного режима на режим экспорта и предоставления всех необходимых документов для подтверждения ставки 0% (Письма Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-08/59802, от 06.04.2015 N 03-07-08/19156). Факт вывоза товаров в этом случае подтверждается декларацией на товары, оформленной в связи со сменой таможенного режима (Определение ВАС РФ от 05.05.2008 N 5906/08).
(КонсультантПлюс, 2026)Если первоначально товары вывозятся с территории РФ с применением иной таможенной процедуры (например, временного вывоза, который не является операцией, облагаемой НДС), помещаются на склад комиссионера и только потом реализуются, то комитент вправе применить по ним налоговую ставку 0% при условии смены таможенного режима на режим экспорта и предоставления всех необходимых документов для подтверждения ставки 0% (Письма Минфина России от 13.10.2016 N 03-07-08/59802, от 06.04.2015 N 03-07-08/19156). Факт вывоза товаров в этом случае подтверждается декларацией на товары, оформленной в связи со сменой таможенного режима (Определение ВАС РФ от 05.05.2008 N 5906/08).
Последние изменения: НДС по посредническим договорам
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
(КонсультантПлюс, 2026)С 1 января 2024 г. в отношении товаров, ввозимых в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС по посредническим договорам, по которым товары приобретает доверитель, комитент, принципал, применяется п. 4 ст. 151 НК РФ. Согласно его положениям НДС исчисляет посредник (поверенный, комиссионер, агент) (организация или ИП). Он уплачивает налог не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия им на учет импортированных товаров. Посредник представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 20 разд. III Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС, в том числе декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, предусмотренное этим Протоколом.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 26.12.2023 N ЕД-7-15/1003@
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 3 - регистрационный номер декларации (при реэкспорте) по соответствующей операции по реализации товаров;
"Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.02.2024 N 77385)в графе 3 - регистрационный номер декларации (при реэкспорте) по соответствующей операции по реализации товаров;
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
(ред. от 23.01.2026)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При получении счетов-фактур комиссионером (агентом) от двух и более комитентов (принципалов), реализующих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 15 указывается сумма налога на добавленную стоимость по каждому комитенту (принципалу).
Вопрос: Об условии применения ставки НДС 0% при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)Таким образом, при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, российской организацией - продавцом применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган вышеуказанного реестра, предусмотренного пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-07-08/28219)Таким образом, при реализации российской организацией через комиссионера автомобилей представительству другой российской организации, находящемуся на территории Кубы, российской организацией - продавцом применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов при условии представления в налоговый орган вышеуказанного реестра, предусмотренного пунктом 2 статьи 165 Кодекса.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2026)При ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок комитента указываются регистрационный номер декларации на товары либо регистрационные номера деклараций на товары через разделительный знак ";" и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС таможенному органу (пп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Согласно разъяснениям Минфина России сумма НДС, уплаченная комиссионером при ввозе товаров на территорию РФ по поручению комитента, принимается к вычету у комитента на основании документов, которые подтверждают уплату налога, а также декларации на товары (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера (Письмо от 12.04.2017 N 03-07-08/21708). Разъяснения основаны на недействующей редакции Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, но считаем, что они актуальны и в настоящее время. В связи с этим организация-комиссионер не должна выставлять комитенту счет-фактуру с суммой НДС, уплаченной при ввозе сырья.
(Консультация эксперта, 2026)При ввозе товаров на территорию РФ в книге покупок комитента указываются регистрационный номер декларации на товары либо регистрационные номера деклараций на товары через разделительный знак ";" и реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС таможенному органу (пп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137). Согласно разъяснениям Минфина России сумма НДС, уплаченная комиссионером при ввозе товаров на территорию РФ по поручению комитента, принимается к вычету у комитента на основании документов, которые подтверждают уплату налога, а также декларации на товары (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера (Письмо от 12.04.2017 N 03-07-08/21708). Разъяснения основаны на недействующей редакции Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, но считаем, что они актуальны и в настоящее время. В связи с этим организация-комиссионер не должна выставлять комитенту счет-фактуру с суммой НДС, уплаченной при ввозе сырья.
Готовое решение: Какие коды операций указывать в декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)28 - если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на аванс.
(КонсультантПлюс, 2026)28 - если вы продаете товары (работы, услуги) через агента (комиссионера) и выставили ему сводный счет-фактуру на аванс.
Вопрос: Организация - комиссионер на УСН с 01.01.2025 применяет специальную ставку НДС (5 или 7%) и приобретает для комитента товары (работы, услуги). Какие ставки НДС она должна указывать при перевыставлении счетов-фактур комитенту и выставлении счетов-фактур на свое вознаграждение, если продавец на ОСН?
(Консультация эксперта, 2025)При этом НДС, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер к вычету не принимает. НДС по таким операциям принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171 НК РФ). Комиссионер включает в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом НДС, выделенный в этих счетах-фактурах, комиссионер к вычету не принимает. НДС по таким операциям принимает к вычету комитент (п. 3.1 ст. 169, п. 1 ст. 171 НК РФ). Комиссионер включает в налоговую декларацию по НДС сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: НДС у комитента при покупке товаров по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент заполняет декларацию по НДС при покупке товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Как комитент заполняет декларацию по НДС при покупке товаров через комиссионера
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС за налоговые периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Пример заполнения разд. 10 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Пример заполнения разд. 10 декларации по НДС
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы", уплачивающий НДС по ставке 5%, планирует заключить с казахстанской организацией агентский договор о ввозе товара принципала с последующей реализацией товара в РФ физическим лицам. Вправе ли ИП учесть в расходах сумму НДС, уплаченную при ввозе товара, и при каком условии?
(Консультация эксперта, 2026)Если же поверенный (комиссионер, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС и договор между ними предусматривает реализацию ввезенных на территорию РФ товаров организациям или индивидуальным предпринимателям, то НДС такой посредник не уплачивает. Исчисляет и уплачивает налог в этом случае покупатель - российская организация или индивидуальный предприниматель (абз. 2 п. 4 ст. 151 НК РФ). Соответственно, уплата НДС возлагается на комиссионера, поверенного, агента в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала физическим лицам.
(Консультация эксперта, 2026)Если же поверенный (комиссионер, агент) действует в интересах иностранного поставщика из ЕАЭС и договор между ними предусматривает реализацию ввезенных на территорию РФ товаров организациям или индивидуальным предпринимателям, то НДС такой посредник не уплачивает. Исчисляет и уплачивает налог в этом случае покупатель - российская организация или индивидуальный предприниматель (абз. 2 п. 4 ст. 151 НК РФ). Соответственно, уплата НДС возлагается на комиссионера, поверенного, агента в случае, когда с ними заключены договоры, предусматривающие реализацию товаров доверителя, комитента, принципала физическим лицам.
Типовая ситуация: НДС при импорте из ЕАЭС
(Издательство "Главная книга", 2026)При импорте по посредническим договорам платит НДС и сдает в ИФНС декларацию и заявление посредник - агент или комиссионер. К вычету НДС принимает покупатель - принципал или комитент на основании заявления с отметкой об уплате налога посредником (ст. 151 НК РФ, Письма Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При импорте по посредническим договорам платит НДС и сдает в ИФНС декларацию и заявление посредник - агент или комиссионер. К вычету НДС принимает покупатель - принципал или комитент на основании заявления с отметкой об уплате налога посредником (ст. 151 НК РФ, Письма Минфина от 20.03.2024 N 03-07-13/1/24930, ФНС от 04.04.2024 N СД-4-3/3936@).
Вопрос: Сумма выручки организации за три календарных месяца не превысила в совокупности 2 млн руб., включая выручку от реализации товаров, подпадающих под льготу по п. 2 ст. 149 НК РФ. Вправе ли организация применить освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ ко всей выручке и не представлять декларацию по НДС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В силу прямого указания в НК РФ применяющие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами или выставившие покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)В силу прямого указания в НК РФ применяющие освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщики, являющиеся налоговыми агентами или выставившие покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, обязаны представить декларацию по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Готовое решение: Как комитент выставляет счета-фактуры при продаже товаров через комиссионера
(КонсультантПлюс, 2026)Для вас главное - выставить счета-фактуры комиссионеру до конца квартала, в котором была отгрузка или получен аванс, чтобы они вошли у вас в книгу продаж, а начисленный НДС попал в декларацию.
(КонсультантПлюс, 2026)Для вас главное - выставить счета-фактуры комиссионеру до конца квартала, в котором была отгрузка или получен аванс, чтобы они вошли у вас в книгу продаж, а начисленный НДС попал в декларацию.