Декларация по налогу на имущество движимое имущество 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество движимое имущество 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на имущество при реорганизации
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письма Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@), ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/664@). Остаточную стоимость имущества на 1-е число месяцев после даты реорганизации и на 31 декабря отчетного года принимайте равной нулю. Например, если реорганизация произошла в августе, остаточная стоимость основных средств на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 и 31 декабря равна нулю.
(КонсультантПлюс, 2025)разд. 4 заполняйте, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств (п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письма Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@), ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/664@). Остаточную стоимость имущества на 1-е число месяцев после даты реорганизации и на 31 декабря отчетного года принимайте равной нулю. Например, если реорганизация произошла в августе, остаточная стоимость основных средств на 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 и 31 декабря равна нулю.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения) (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)).
(КонсультантПлюс, 2025)Укажите код региона, где расположена организация (обособленное подразделение с отдельным балансом), и среднегодовую стоимость объектов движимого имущества, которое учитывается на балансе организации (обособленного подразделения) (п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Среднегодовую стоимость движимого имущества рассчитывайте в том же порядке, что и среднегодовую стоимость имущества, которое признается объектом налогообложения (Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279 (направлено Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@)).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации общества по налогу на имущество организаций за 2021 год, по результатам которой принято решение, которым обществу доначислен налог (пени, санкции) на основании вывода налогового органа о занижении остаточной стоимости имущества в связи с отнесением обществом ряда объектов основных средств к категории движимого имущества. Объекты основных средств, переквалифицированные из недвижимого имущества в движимое, входили в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью солнечных электростанций. Данные объекты были приняты обществом к учету как отдельные инвентарные объекты, им присвоен код Общероссийского классификатора основных фондов из раздела "Машины и оборудование".
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Среднегодовую стоимость движимого имущества определите по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ (пп. 2 п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279, доведенное до сведения Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@).
(КонсультантПлюс, 2025)Среднегодовую стоимость движимого имущества определите по правилам п. 4 ст. 376 НК РФ (пп. 2 п. 30 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций, Письмо Минфина России от 21.01.2021 N 03-05-04-01/3279, доведенное до сведения Письмом ФНС России от 22.01.2021 N БС-4-21/659@).
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 29 Порядка заполнения раздел 4 налоговой декларации по налогу на имущество организаций заполняется организациями, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)В соответствии с п. 29 Порядка заполнения раздел 4 налоговой декларации по налогу на имущество организаций заполняется организациями, учитывающими на балансе организации в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество организаций при УСН за 2021 г.
(КонсультантПлюс, 2022)разд. 4 нужно заполнять, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. Включите его только в одну из деклараций, подаваемых за налоговый период. Заполнять его не надо, если у вас нет основных средств в виде объектов движимого имущества, а также объектов обложения налогом на имущество (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
(КонсультантПлюс, 2022)разд. 4 нужно заполнять, только если у вас есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. Включите его только в одну из деклараций, подаваемых за налоговый период. Заполнять его не надо, если у вас нет основных средств в виде объектов движимого имущества, а также объектов обложения налогом на имущество (п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Готовое решение: Декларация по налогу на имущество при наличии обособленных подразделений
(КонсультантПлюс, 2025)В эту декларацию включайте сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, которые учтены на балансе вашей организации в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В эту декларацию включайте сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, которые учтены на балансе вашей организации в качестве ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Статья: Отказ от исключения движимого имущества из объекта налогообложения как направление изменения юридической конструкции налога на имущество организаций
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Таким образом, вопрос, который прорабатывается Минфином России, определяется как возможность возвращения соответствующего движимого имущества в состав налогооблагаемых объектов <6>. Это может стать одним из крупнейших изменений правового регулирования налога на имущество организаций за текущий период времени. Далее, интересен тот факт, что в соответствующих обзорах и комментариях в отношении данного вопроса высказано важное предположение. Это предположение заключается в том, что с отказом от исключения движимого имущества из состава объектов налогообложения указанным выше налогом могут быть взаимосвязаны изменения ст. 386 Кодекса. В налоговую декларацию по данному налогу необходимо включать сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в установленном для ведения бухгалтерского учета порядке <7>. Соответственно, сведения о движимом имуществе предположительно могли потребоваться для определения оптимальной ставки налога на имущество организаций, т.е. ставки, которая не повысит нагрузку на бизнес и учтет интересы региональных бюджетов <8>.
Статья: Новое в налогах на имущество в 21 году - споры в судах
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)С 2021 г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций, начиная с представления налоговых деклараций за налоговый период 2020 г., дополнена разделом 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств". Обязанность включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, предусмотрена абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ. Указанные положения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
(Бойкова Т., Каманина Е., Речкин Р.)
("Жилищное право", 2021, N 8)С 2021 г. налоговая декларация по налогу на имущество организаций, начиная с представления налоговых деклараций за налоговый период 2020 г., дополнена разделом 4 "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств". Обязанность включать в налоговую декларацию сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, предусмотрена абз. 4 п. 1 ст. 386 НК РФ. Указанные положения были внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в тексте вопроса, на балансе организации в составе основных средств учитываются полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг. капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и движимое имущество.
(Консультация эксперта, 2023)Как указано в тексте вопроса, на балансе организации в составе основных средств учитываются полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг. капитальные вложения на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и движимое имущество.
Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Вопрос: Как организации на УСН нужно было заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.?