Декларация 3-НДФЛ за 2019 год при реализации имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация 3-НДФЛ за 2019 год при реализации имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 08.02.2023 N 19-КАД22-15-К5
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком, однако обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание, что налогоплательщик понес расходы на приобретение имущества; не выяснили, подлежат ли эти расходы учету при определении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не может быть лишен права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода.В марте 2020 г. Гаджиахмедовым К.Н. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 1 по Ставропольскому краю (далее также - Инспекция) подана налоговая декларация за отчетный период 2019 г. по форме 3-НДФЛ, в которой доход от реализации пяти объектов недвижимого имущества (трех строений и двух земельных участков) отражен не был.
Требование: О взыскании задолженности по НДФЛ, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Налоговый орган ссылается на то, что ответчик является налогоплательщиком, однако обязанность по уплате налогов не исполнил.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не приняли во внимание, что налогоплательщик понес расходы на приобретение имущества; не выяснили, подлежат ли эти расходы учету при определении налоговой базы, поскольку налогоплательщик не может быть лишен права на учет экономически обоснованных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением такого дохода.В марте 2020 г. Гаджиахмедовым К.Н. в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 1 по Ставропольскому краю (далее также - Инспекция) подана налоговая декларация за отчетный период 2019 г. по форме 3-НДФЛ, в которой доход от реализации пяти объектов недвижимого имущества (трех строений и двух земельных участков) отражен не был.
Определение Верховного Суда РФ от 08.06.2021 N 309-ЭС21-7461 по делу N А76-19034/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предприниматель вправе воспользоваться вычетом в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве предпринимателей, фактически приравниваются к таковым.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и санкций, стали следующие обстоятельства. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Щербаковой К.В. за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой составлен акт от 28.11.2019 N 17А и вынесено оспариваемое решение от 31.12.2019 N 764р. В проверяемом периоде Щербакова К.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.04.2017 по 06.04.2018, а также в период с 11.12.2018 по 28.01.2019; ей в 2018 году продано 10 объектов недвижимого имущества (квартир) на общую сумму 8 942 242,86 рублей. В период совершения сделок по приобретению и продаже данных квартир (с 07.04.2018 по 10.12.2018) Щербакова К.В. в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована не была. Доходы от реализации недвижимого имущества отражены Щербаковой К.В. в налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ за 2018 год в сумме 8 942 242,86 рублей, а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 8 942 242,86 рублей. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки Щербаковой К.В. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по причине отсутствия у нее статуса индивидуального предпринимателя и квалификации деятельности, как предпринимательской в периоде продажи квартир, вследствие чего доначислен НДФЛ в оспариваемой сумме 1 162 492 рублей, а также пени и санкции.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку предприниматель вправе воспользоваться вычетом в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, физические лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированы в качестве предпринимателей, фактически приравниваются к таковым.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для доначисления НДФЛ, соответствующих сумм пени и санкций, стали следующие обстоятельства. Налоговым органом проведена выездная налоговая проверка Щербаковой К.В. за период с 01.01.2017 по 31.12.2018, по результатам которой составлен акт от 28.11.2019 N 17А и вынесено оспариваемое решение от 31.12.2019 N 764р. В проверяемом периоде Щербакова К.В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.04.2017 по 06.04.2018, а также в период с 11.12.2018 по 28.01.2019; ей в 2018 году продано 10 объектов недвижимого имущества (квартир) на общую сумму 8 942 242,86 рублей. В период совершения сделок по приобретению и продаже данных квартир (с 07.04.2018 по 10.12.2018) Щербакова К.В. в качестве индивидуального предпринимателя зарегистрирована не была. Доходы от реализации недвижимого имущества отражены Щербаковой К.В. в налоговой декларации по форме N 3-НДФЛ за 2018 год в сумме 8 942 242,86 рублей, а также заявлена сумма имущественного налогового вычета в размере 8 942 242,86 рублей. Налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки Щербаковой К.В. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), по причине отсутствия у нее статуса индивидуального предпринимателя и квалификации деятельности, как предпринимательской в периоде продажи квартир, вследствие чего доначислен НДФЛ в оспариваемой сумме 1 162 492 рублей, а также пени и санкции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанность по предоставлению налоговой отчетности в контексте цифровой трансформации
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 5)- отмена обязанности по предоставлению налоговой декларации формы 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц при реализации имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения, при условии превышения сумм налоговых вычетов при продаже имущества над собственными доходами <8>;
Статья: Заполнение декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ следует (Информация ФНС РФ от 13.02.2019):
(Колосова И.Ю.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 11)Представлять декларацию по форме 3-НДФЛ следует (Информация ФНС РФ от 13.02.2019):