Дата приказа на ежемесячную премию
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата приказа на ежемесячную премию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 21.03.2005 N 02-18/07-2407
"Обзор N 11 судебных решений по обязательному социальному страхованию"Как установлено в ходе судебного разбирательства, основанием для начисления предприятию страховых взносов в сумме 898 руб. и привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ явилось то обстоятельство, что в нарушение Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний", Федерального закона N 17-ФЗ от 12.02.2001 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2001 год", Федерального закона N 184-ФЗ от 29.12.2001 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2002 год", а также Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, предприятие не исчислило страховые взносы с сумм материальной помощи, связанной с приобретением имущества и рождением, в размере 10000 руб. и ежемесячных премий, начисленных из прибыли предприятия, в общей сумме 214615 руб.
"Обзор N 11 судебных решений по обязательному социальному страхованию"Как установлено в ходе судебного разбирательства, основанием для начисления предприятию страховых взносов в сумме 898 руб. и привлечения его к ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ явилось то обстоятельство, что в нарушение Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний", Федерального закона N 17-ФЗ от 12.02.2001 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2001 год", Федерального закона N 184-ФЗ от 29.12.2001 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2002 год", а также Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, предприятие не исчислило страховые взносы с сумм материальной помощи, связанной с приобретением имущества и рождением, в размере 10000 руб. и ежемесячных премий, начисленных из прибыли предприятия, в общей сумме 214615 руб.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 15.01.2020 N 50-АПА19-17
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 26.08.2019 по делу N 3а-6/2019, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 07.11.2018 N 284/76 "Об установлении тарифов на тепловую энергию для потребителей Общества с ограниченной ответственностью "Комплекстеплосервис", от 20.12.2018 N 636/92 "Об установлении тарифов на тепловую энергию для потребителей Общества с ограниченной ответственностью "Комплекстеплосервис".Решением Омского областного суда от 26 августа 2019 г. административные исковые заявления удовлетворены: Приказ N 284/76 и Приказ N 636/92 признаны не действующими с даты принятия.
Об оставлении без изменения решения Омского областного суда от 26.08.2019 по делу N 3а-6/2019, которым было удовлетворено административное исковое заявление о признании недействующими приказов Региональной энергетической комиссии Омской области от 07.11.2018 N 284/76 "Об установлении тарифов на тепловую энергию для потребителей Общества с ограниченной ответственностью "Комплекстеплосервис", от 20.12.2018 N 636/92 "Об установлении тарифов на тепловую энергию для потребителей Общества с ограниченной ответственностью "Комплекстеплосервис".Решением Омского областного суда от 26 августа 2019 г. административные исковые заявления удовлетворены: Приказ N 284/76 и Приказ N 636/92 признаны не действующими с даты принятия.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Согласно положению об оплате труда установлена ежемесячная премия по итогам работы за месяц, которая выплачивается в следующем месяце не позднее 25-го числа. Трудовой договор с работником приостановлен с 1-го числа в связи с заключением контракта на прохождение военной службы. Когда работодатель должен выплатить премию?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если приказ о назначении ежемесячной премии издан ранее даты приостановления действия трудового договора (или в эту дату) и, соответственно, сумма премии известна, то она должна быть выплачена в день приостановления действия договора. В ином случае премию можно выплатить позже согласно порядку, установленному ЛНА.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: По нашему мнению, если приказ о назначении ежемесячной премии издан ранее даты приостановления действия трудового договора (или в эту дату) и, соответственно, сумма премии известна, то она должна быть выплачена в день приостановления действия договора. В ином случае премию можно выплатить позже согласно порядку, установленному ЛНА.
Вопрос: Организация выплачивает ежемесячные премии в том числе уволенным работникам. Если работник уволен в декабре, то премия ему начисляется в январе. Учитываются ли уволенные работники в численности работающих застрахованных лиц разд. 2 формы ЕФС-1?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Страхователи обязаны представить в СФР разд. 2 формы ЕФС-1 ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования", п. 10 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", утвержденного Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Страхователи обязаны представить в СФР разд. 2 формы ЕФС-1 ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования", п. 10 Порядка заполнения единой формы "Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)", утвержденного Приказом СФР от 17.11.2023 N 2281 (далее - Порядок)).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Кроме того, на основании приказов командира воинской части от 5 апреля 2017 г., от 1 июня 2017 г., от 3 июля 2017 г. и от 4 августа 2017 г. А. прекращена с 20 апреля 2017 г. выплата ежемесячной премии за добросовестное и эффективное исполнение должностных обязанностей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
(ред. от 01.06.2022)Кроме того, на основании приказов командира воинской части от 5 апреля 2017 г., от 1 июня 2017 г., от 3 июля 2017 г. и от 4 августа 2017 г. А. прекращена с 20 апреля 2017 г. выплата ежемесячной премии за добросовестное и эффективное исполнение должностных обязанностей.
Постановление администрации городского округа Фрязино МО от 28.11.2023 N 1149
(ред. от 16.04.2025)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников сферы благоустройства в муниципальных бюджетных учреждениях культуры, физической культуры и спорта городского округа Фрязино"Работникам, имеющим неснятое дисциплинарное взыскание на дату издания приказа о выплате премии, ежемесячная премия по результатам труда не выплачивается.
(ред. от 16.04.2025)
"Об утверждении Положения об оплате труда работников сферы благоустройства в муниципальных бюджетных учреждениях культуры, физической культуры и спорта городского округа Фрязино"Работникам, имеющим неснятое дисциплинарное взыскание на дату издания приказа о выплате премии, ежемесячная премия по результатам труда не выплачивается.
Статья: 36,6-НДФЛ: осложнений не будет
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)Например, дата увольнения и окончательного расчета работника - 15.08.2021. На основании приказа от 31.08.2021 выплачена 08.09.2021 ежемесячная премия по итогам работы за месяц. В расчете нужно отразить премию так:
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 1)Например, дата увольнения и окончательного расчета работника - 15.08.2021. На основании приказа от 31.08.2021 выплачена 08.09.2021 ежемесячная премия по итогам работы за месяц. В расчете нужно отразить премию так:
Статья: Комментарий к Письму Минфина РФ от 29.09.2017 N 03-04-07/63400
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 11)- при выплате единовременной премии (за квартал или год) - дата фактического получения дохода определяется как день выплаты указанного дохода (то есть в данном Письме представители ФНС согласились с позицией Минфина - они признали, что в указанном случае внимание надо обращать именно на дату выплаты премии, а не на дату подписания соответствующего приказа).
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2017, N 11)- при выплате единовременной премии (за квартал или год) - дата фактического получения дохода определяется как день выплаты указанного дохода (то есть в данном Письме представители ФНС согласились с позицией Минфина - они признали, что в указанном случае внимание надо обращать именно на дату выплаты премии, а не на дату подписания соответствующего приказа).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", расчеты по выплате ежемесячного платежа в иностранной валюте по лицензионному договору, заключенному с иностранным юридическим лицом - правообладателем (лицензиаром), не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика НДС и не имеющим представительства в РФ?..
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку в данном случае вознаграждение установлено в евро, расходы пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату их признания (на последнее число текущего месяца) (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку в данном случае вознаграждение установлено в евро, расходы пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату их признания (на последнее число текущего месяца) (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Вопросы: 1. Какова дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ для дохода в виде ежемесячной премии, рассчитанной в октябре 2022 г. по итогам работы и отработанному времени предыдущего месяца (например, сентябрь), если она рассчитана и выплачена вместе с авансом текущего месяца (22 октября 2022)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)Вопросы: 1. Какова дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ для дохода в виде ежемесячной премии, рассчитанной в октябре 2022 г. по итогам работы и отработанному времени предыдущего месяца (например, сентябрь), если она рассчитана и выплачена вместе с авансом текущего месяца (22 октября 2022)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату вознаграждения по договору коммерческой концессии за право использования комплекса исключительных прав (в том числе право на товарный знак правообладателя)?..
(Консультация эксперта, 2016)При применении кассового метода в случае, если ежемесячное вознаграждение по договору коммерческой концессии за текущий месяц перечисляется в следующем отчетном периоде, в учете организации на дату начисления платежа возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату перечисления денежных средств правообладателю (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2016)При применении кассового метода в случае, если ежемесячное вознаграждение по договору коммерческой концессии за текущий месяц перечисляется в следующем отчетном периоде, в учете организации на дату начисления платежа возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Указанные ВВР и ОНА погашаются на дату перечисления денежных средств правообладателю (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расчеты с лицензиаром (юридическим лицом) по лицензионному договору о предоставлении прав на использование программы для электронных вычислительных машин (на примере двух первых месяцев), если сумма ежемесячного вознаграждения установлена в евро, а оплата производится в рублях по официальному курсу евро, установленному Банком России на день платежа?..
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку в данном случае ежемесячное вознаграждение установлено в евро, расходы пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату их признания (последнее число текущего месяца) (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
(Консультация эксперта, 2016)Поскольку в данном случае ежемесячное вознаграждение установлено в евро, расходы пересчитываются в рубли по курсу евро, установленному Банком России на дату их признания (последнее число текущего месяца) (п. п. 4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006), утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, Приложение к ПБУ 3/2006).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Как видим, судами по делу N А56-74147/2013 рассмотрена ситуация, когда организация производила выплату ежемесячных и ежеквартальных премий непосредственно с суммой окончательного расчета по заработной плате за этот же месяц. При этом, как мы понимаем, работники с даты начисления премии до даты выплаты дохода в виде премии не получали иных доходов в денежной форме, с которых исчисленный с ежемесячных премий НДФЛ мог бы быть удержан.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 9)Как видим, судами по делу N А56-74147/2013 рассмотрена ситуация, когда организация производила выплату ежемесячных и ежеквартальных премий непосредственно с суммой окончательного расчета по заработной плате за этот же месяц. При этом, как мы понимаем, работники с даты начисления премии до даты выплаты дохода в виде премии не получали иных доходов в денежной форме, с которых исчисленный с ежемесячных премий НДФЛ мог бы быть удержан.
Статья: Доход в виде премии: определяем дату получения и отражаем в отчетности
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Пример 1. Уволенному сотруднику (дата увольнения - 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года.
(Будакова Н.И.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 11)Пример 1. Уволенному сотруднику (дата увольнения - 15.08.2017) на основании приказа от 31.08.2017 выплачена 08.09.2017 ежемесячная премия по итогам работы за август 2017 года.
"Современные кадровые технологии в органах власти: Монография"
(под общ. ред. С.Е. Прокофьева, А.М. Беляева, С.Г. Еремина)
("Юстицинформ", 2015)Так, например, Н. обратилась в суд с иском к межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Ивановской области о взыскании премии по итогам работы за январь - февраль 2007 г. в размере, установленном приказом руководителя инспекции о премировании. Отказ основывался на Временном положении о порядке установления ежемесячных надбавок за особые условия государственной службы, премирования, утвержденном приказом руководителя межрайонной ФНС России N 7 по Ивановской области, в соответствии с которым премии выплачиваются работникам, состоящим в трудовых отношениях с межрайонной инспекцией ФНС России N 7 России по Ивановской области на дату издания приказа руководителя о выплате премии. Н. на момент издания приказа о премировании уволилась по собственной инициативе.
(под общ. ред. С.Е. Прокофьева, А.М. Беляева, С.Г. Еремина)
("Юстицинформ", 2015)Так, например, Н. обратилась в суд с иском к межрайонной инспекции ФНС России N 7 по Ивановской области о взыскании премии по итогам работы за январь - февраль 2007 г. в размере, установленном приказом руководителя инспекции о премировании. Отказ основывался на Временном положении о порядке установления ежемесячных надбавок за особые условия государственной службы, премирования, утвержденном приказом руководителя межрайонной ФНС России N 7 по Ивановской области, в соответствии с которым премии выплачиваются работникам, состоящим в трудовых отношениях с межрайонной инспекцией ФНС России N 7 России по Ивановской области на дату издания приказа руководителя о выплате премии. Н. на момент издания приказа о премировании уволилась по собственной инициативе.