Дата поставки и дата перехода права собственности
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата поставки и дата перехода права собственности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Риски при исполнении договора поставки и последствия поставки некачественного товара
(КонсультантПлюс, 2025)Право собственности на товар и риск его случайной гибели не переходят к покупателю, если у него имеются обоснованные претензии к поставленному товару, а в договоре момент перехода права собственности и соответствующего риска обусловлен датой поставки товара в отсутствие претензий покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Право собственности на товар и риск его случайной гибели не переходят к покупателю, если у него имеются обоснованные претензии к поставленному товару, а в договоре момент перехода права собственности и соответствующего риска обусловлен датой поставки товара в отсутствие претензий покупателя
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2024 N 11АП-13739/2024 по делу N А65-14979/2024
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Поставляемый по настоящему договору товар сопровождается следующими грузоотправительными документами: универсальный передаточный документ (УПД), заверенная копия сертификата соответствия. Датой исполнения обязательств по поставке товара, моментом перехода права собственности и риска случайной гибели или повреждения товара считается дата получения товара покупателем (грузополучателем) в месте нахождения поставщика (грузоотправителя), определяемая по дате, указанной в универсальном передаточном документе (УПД), подписанным уполномоченным представителем покупателя и надлежащим образом оформленной доверенностью. Товар поставляется в фирменной упаковке, обеспечивающей его сохранность при нормальном складировании, хранении и перевозке автомобильным транспортом.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки, неустойки.
Решение: Требование удовлетворено.Поставляемый по настоящему договору товар сопровождается следующими грузоотправительными документами: универсальный передаточный документ (УПД), заверенная копия сертификата соответствия. Датой исполнения обязательств по поставке товара, моментом перехода права собственности и риска случайной гибели или повреждения товара считается дата получения товара покупателем (грузополучателем) в месте нахождения поставщика (грузоотправителя), определяемая по дате, указанной в универсальном передаточном документе (УПД), подписанным уполномоченным представителем покупателя и надлежащим образом оформленной доверенностью. Товар поставляется в фирменной упаковке, обеспечивающей его сохранность при нормальном складировании, хранении и перевозке автомобильным транспортом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Описание ситуации: По условиям договора датой перехода прав собственности является: "Датой поставки продукции Покупателю считается дата отметки транспортной накладной международного образца штампом таможенного поста, выписанной на имя покупателя".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Описание ситуации: По условиям договора датой перехода прав собственности является: "Датой поставки продукции Покупателю считается дата отметки транспортной накладной международного образца штампом таможенного поста, выписанной на имя покупателя".
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 02.08.2024 N ЗГ-2-13/11134@ <Как раскрывать сведения о цепочке создания стоимости товаров при контролируемых сделках>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 18)5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2023 N 539-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации""5) сведения об условиях совершения сделки, а в отношении сделки, предметом которой являются товары, также сведения об условиях и о базисе поставки товаров, дате отгрузки товаров (дате перехода права собственности на товары, дате признания дохода (расхода) по сделке);
"Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты"
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B3.1.5 Дата заключения сделки - это дата, на которую организация принимает на себя обязательство купить или продать актив. Метод учета по дате заключения сделки предусматривает (a) признание актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате - в день заключения сделки, и (b) прекращение признания актива, который был продан, признание прибыли или убытка от выбытия и признание дебиторской задолженности покупателя по оплате - в день заключения сделки. Как правило, начисление процентов по активу и соответствующему обязательству не начинается до даты осуществления расчетов, когда переходит право собственности.
(введен в действие на территории Российской Федерации в редакции 2014 года Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н)
(ред. от 17.02.2021)B3.1.5 Дата заключения сделки - это дата, на которую организация принимает на себя обязательство купить или продать актив. Метод учета по дате заключения сделки предусматривает (a) признание актива, подлежащего получению, и обязательства по его оплате - в день заключения сделки, и (b) прекращение признания актива, который был продан, признание прибыли или убытка от выбытия и признание дебиторской задолженности покупателя по оплате - в день заключения сделки. Как правило, начисление процентов по активу и соответствующему обязательству не начинается до даты осуществления расчетов, когда переходит право собственности.
Готовое решение: Как бюджетному и автономному учреждению вести бухгалтерский учет нефинансовых активов, отгруженных в адрес учреждения по контрактам, договорам поставки, предусматривающим переход права собственности на имущество на дату его отгрузки
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи бюджетного (автономного) учреждения по учету нефинансовых активов, отгруженных, но не поступивших в учреждение на отчетную дату по контрактам, договорам поставки, предусматривающим переход права собственности на дату отгрузки
(КонсультантПлюс, 2026)Бухгалтерские записи бюджетного (автономного) учреждения по учету нефинансовых активов, отгруженных, но не поступивших в учреждение на отчетную дату по контрактам, договорам поставки, предусматривающим переход права собственности на дату отгрузки
Вопрос: Об определении даты получения доходов от реализации по договору поставки товаров в целях налога на прибыль и даты их отгрузки (передачи) в целях НДС.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)Таким образом, для целей налогообложения прибыли доходы от реализации по договору поставки товара будут определяться на дату перехода прав собственности на поставляемый товар. При этом момент возникновения права собственности у приобретателя по договору определяется в соответствии с нормами ГК РФ.
(Письмо Минфина России от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96701)Таким образом, для целей налогообложения прибыли доходы от реализации по договору поставки товара будут определяться на дату перехода прав собственности на поставляемый товар. При этом момент возникновения права собственности у приобретателя по договору определяется в соответствии с нормами ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-комиссионера операции, связанные с приобретением импортного сырья для комитента-резидента? По условиям договора комиссионер участвует в расчетах...
(Консультация эксперта, 2025)Сырье, приобретенное в интересах комитента, принимается комиссионером к учету по цене, указанной в отгрузочных документах продавца, и отражается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае в отгрузочных документах продавца указана сумма в иностранной валюте. Считаем, что для ее пересчета в рубли должен применяться курс иностранной валюты к рублю, действовавший на дату перечисления предварительной оплаты иностранному продавцу. Одновременно с оприходованием сырья на забалансовый счет производится запись по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета расчетов с комитентом. Заметим, что в случае если право собственности по договору поставки с иностранным контрагентом переходит к покупателю до фактического получения им сырья (например, на дату передачи сырья перевозчику), то стоимость сырья, приобретаемого комиссионером для комитента, отражается на забалансовом счете 002 на дату перехода к комиссионеру ответственности (рисков) за сохранность этого сырья.
(Консультация эксперта, 2025)Сырье, приобретенное в интересах комитента, принимается комиссионером к учету по цене, указанной в отгрузочных документах продавца, и отражается на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" (Инструкция по применению Плана счетов). В данном случае в отгрузочных документах продавца указана сумма в иностранной валюте. Считаем, что для ее пересчета в рубли должен применяться курс иностранной валюты к рублю, действовавший на дату перечисления предварительной оплаты иностранному продавцу. Одновременно с оприходованием сырья на забалансовый счет производится запись по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в корреспонденции со счетом 76, аналитический счет учета расчетов с комитентом. Заметим, что в случае если право собственности по договору поставки с иностранным контрагентом переходит к покупателю до фактического получения им сырья (например, на дату передачи сырья перевозчику), то стоимость сырья, приобретаемого комиссионером для комитента, отражается на забалансовом счете 002 на дату перехода к комиссионеру ответственности (рисков) за сохранность этого сырья.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Покупатель, приобретающий лом, исчисляет НДС как налоговый агент (т.е. за продавца) как на дату отгрузки лома поставщиком, так и на дату перечисления аванса в счет предстоящей поставки лома (в случае перечисления авансовых платежей) (п. 15 ст. 167 НК РФ).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Покупатель, приобретающий лом, исчисляет НДС как налоговый агент (т.е. за продавца) как на дату отгрузки лома поставщиком, так и на дату перечисления аванса в счет предстоящей поставки лома (в случае перечисления авансовых платежей) (п. 15 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Об НДС и заполнении счета-фактуры при реализации товара по договору поставки, предусматривающему расчет в условных единицах и доставку товара третьим лицом - транспортной организацией.
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98295)1) расчеты за товар осуществляются в у. е., оплата производится в рублях по курсу Банка России на дату оплаты после даты передачи товара Поставщиком Покупателю;
(Письмо Минфина России от 10.10.2024 N 03-07-11/98295)1) расчеты за товар осуществляются в у. е., оплата производится в рублях по курсу Банка России на дату оплаты после даты передачи товара Поставщиком Покупателю;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В данном случае ООО "Б" покупает товар у продавца - ООО "А" и перепродает его покупателю (ООО "В"), то есть в данном случае можно говорить о так называемой транзитной поставке. Товар отгружается (доставляется) напрямую от продавца к покупателю, минуя транзитного продавца. При этом право собственности на товар от продавца к ООО "Б" и от ООО "Б" к покупателю переходит на дату составления акта приемки сырья конечным покупателем.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)В данном случае ООО "Б" покупает товар у продавца - ООО "А" и перепродает его покупателю (ООО "В"), то есть в данном случае можно говорить о так называемой транзитной поставке. Товар отгружается (доставляется) напрямую от продавца к покупателю, минуя транзитного продавца. При этом право собственности на товар от продавца к ООО "Б" и от ООО "Б" к покупателю переходит на дату составления акта приемки сырья конечным покупателем.
Корреспонденция счетов: Организация-поставщик заключила договор поставки на условиях доставки товара покупателю. В рамках исполнения договора поставки заключен договор транспортной экспедиции, согласно которому экспедитор принял на себя обязательство организовать доставку товара до покупателя и передать покупателю доставленный товар. Право собственности к покупателю переходит в момент получения им товара от перевозчика. Как отразить в учете организации-поставщика эти операции?..
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
(Консультация эксперта, 2025)В то же время согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по условиям договоров поставки право собственности на товар и все риски его случайной гибели или случайного повреждения переходят к налогоплательщику с момента поставки. При этом датой поставки считается дата передачи товара перевозчику, указанная в товарно-транспортной накладной. Таким образом, общество приняло к учету товар, находящийся в пути, и правомерно применило вычет в тех налоговых периодах, в которых к налогоплательщику перешло право собственности на продукцию.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, находящимся в пути (не оприходованным на склад)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что по условиям договоров поставки право собственности на товар и все риски его случайной гибели или случайного повреждения переходят к налогоплательщику с момента поставки. При этом датой поставки считается дата передачи товара перевозчику, указанная в товарно-транспортной накладной. Таким образом, общество приняло к учету товар, находящийся в пути, и правомерно применило вычет в тех налоговых периодах, в которых к налогоплательщику перешло право собственности на продукцию.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Следовательно, в рассматриваемой ситуации курсовые разницы возникнут в бухгалтерском учете поставщика и покупателя только в том случае, если при отсутствии предоплаты цена товара, выраженная в у. е., будет подлежать оплате в рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты. В такой ситуации доход от реализации у поставщика определяется по курсу на дату передачи права собственности товара, то есть на дату "поставки".