Что относится к прямым расходам по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Что относится к прямым расходам по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество относило расходы на приобретение запасных частей и ремонт производственного оборудования к косвенным расходам, поскольку считало, что квалификация расходов должна быть основана на характере связи их с предметом труда (сырьем) как материальной основой производимой продукции, а расходы на ремонт не формируют материальную основу производимой продукции. Налоговый орган квалифицировал данные расходы как прямые и доначислил налог на прибыль организаций. Суд поддержал позицию инспекции, отметив, что к прямым расходам относятся те расходы, которые связаны с осуществлением основного вида деятельности в целях выпуска продукции до ее реализации. Расходы на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства, связаны с основной деятельностью налогоплательщика и являются прямыми.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество относило расходы на приобретение запасных частей и ремонт производственного оборудования к косвенным расходам, поскольку считало, что квалификация расходов должна быть основана на характере связи их с предметом труда (сырьем) как материальной основой производимой продукции, а расходы на ремонт не формируют материальную основу производимой продукции. Налоговый орган квалифицировал данные расходы как прямые и доначислил налог на прибыль организаций. Суд поддержал позицию инспекции, отметив, что к прямым расходам относятся те расходы, которые связаны с осуществлением основного вида деятельности в целях выпуска продукции до ее реализации. Расходы на ремонт основных средств, непосредственно участвующих в процессе производства, связаны с основной деятельностью налогоплательщика и являются прямыми.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Состав прямых и косвенных расходов по налогу на прибыль
Типовая ситуация: Налог на прибыль: учет доходов и расходов
(Издательство "Главная книга", 2025)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Прямые - расходы, относящиеся к конкретной продукции и учитываемые в момент ее реализации. Их перечень определите сами. В производстве к прямым расходам обычно относят зарплату рабочих, сырье и материалы, амортизацию. В торговле - покупные товары и ТЗР (ст. ст. 318, 320 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
(ред. от 17.11.2025)К прямым расходам могут быть отнесены, в частности:
Типовая ситуация: Как определить состав прямых и косвенных расходов в налоговом учете при производстве продукции (работ, услуг) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Перечень прямых расходов учреждение должно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике. При распределении расходов нужно учесть их соответствие изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам), если это невозможно - применить экономически обоснованные показатели (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225, от 27.02.2020 N 03-03-06/1/14109).
(Издательство "Главная книга", 2025)Перечень прямых расходов учреждение должно определить самостоятельно, закрепив его в учетной политике. При распределении расходов нужно учесть их соответствие изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам), если это невозможно - применить экономически обоснованные показатели (Письма Минфина от 03.05.2023 N 03-03-06/1/40503, от 22.03.2021 N 03-03-06/1/20225, от 27.02.2020 N 03-03-06/1/14109).
Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/1/84899)Вопрос: Об отнесении расходов к косвенным или прямым в целях налога на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.
Готовое решение: Как учреждению с 2026 г. учитывать операции на счете 0 109 00 000 "Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг"
(КонсультантПлюс, 2025)прямые затраты - расходы, которые напрямую связаны с изготовлением (выполнением) соответствующей готовой продукции, работы, услуги, непосредственно относимые на себестоимость единицы готовой продукции (работы, услуги), а также все затраты при изготовлении (выполнении) единственного вида готовой продукции (работ, услуг), связанные с производством этой готовой продукции, выполнением этих работ, оказанием этих услуг;
(КонсультантПлюс, 2025)прямые затраты - расходы, которые напрямую связаны с изготовлением (выполнением) соответствующей готовой продукции, работы, услуги, непосредственно относимые на себестоимость единицы готовой продукции (работы, услуги), а также все затраты при изготовлении (выполнении) единственного вида готовой продукции (работ, услуг), связанные с производством этой готовой продукции, выполнением этих работ, оказанием этих услуг;
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль укажите размер прямых расходов, относящихся к реализованным товарам (работам, услугам) собственного производства. Строки 020 и 030 заполните, если вы в текущем отчетном (налоговом) периоде занимались оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей покупными товарами (п. 126 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).