Членские взносы в некоммерческие организации налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Членские взносы в некоммерческие организации налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 388 "Налогоплательщики" главы 31 "Земельный налог" НК РФ"Разрешая спор и принимая решение, мировой судья руководствуясь положениями ст. ст. 8, 123.2, 210, 1102, 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, положениями Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях", Законом РФ от 19 июня 1992 г. N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", дав оценку представленным доказательствам по правилам ст. 67 ГПК РФ, не усмотрел оснований для удовлетворения исковых требований, указав, что исходя из положений устава ГСЭК "Золушка", кооператив вправе осуществлять уплату земельного налога из членских взносов, размер которых определен на основании решений общих собраний членов кооператива, таким образом, на стороне ответчика отсутствует неосновательное обогащение."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать членские взносы в некоммерческие организации
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как членские взносы в некоммерческие организации отражать в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как членские взносы в некоммерческие организации отражать в налоговом учете
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 18.10.2023 N БС-4-21/13298@
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"ТСН является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан". Согласно абзацу 3 пункта 4.2, пункту 4.3 устава члены товарищества обязаны своевременно уплачивать членские, вступительные и целевые взносы, предусмотренные Федеральным законом и уставом, а также налоги и платежи.
(с изм. от 20.12.2024)
"Об Обзоре определяющей судебной практики по вопросам налогообложения имущества (за 9 мес. 2023 г.)"ТСН является некоммерческой организацией, созданной в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 15.04.1998 N 66-ФЗ "О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан". Согласно абзацу 3 пункта 4.2, пункту 4.3 устава члены товарищества обязаны своевременно уплачивать членские, вступительные и целевые взносы, предусмотренные Федеральным законом и уставом, а также налоги и платежи.
Определение Конституционного Суда РФ от 24.11.2005 N 412-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 251, согласно которому к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (подпункт 1), и средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (подпункт 4);
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы социальной благотворительной некоммерческой организации "Фонд социальной поддержки моряков" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктами 1 и 4 пункта 2 статьи 251, пунктом 1 статьи 252 и пунктом 34 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации"пункта 2 статьи 251, согласно которому к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, не учитываемым при определении налоговой базы, относятся осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные взносы, членские взносы, целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства, паевые вклады, а также пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (подпункт 1), и средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности (подпункт 4);
"Налогообложение в области спорта: Учебное пособие для магистратуры"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отношении НДС передача членам НКО товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов, не признается объектом налогообложения (подп. 2.8 п. 2 ст. 93 НК РБ). От НДС также освобождаются обороты по реализации на территории РБ услуг по подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях (подп. 1.6.3 ст. 94 НК РБ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. д. ю. н. Е.Ю. Грачевой)
("Норма", "ИНФРА-М", 2024)В отношении НДС передача членам НКО товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов, не признается объектом налогообложения (подп. 2.8 п. 2 ст. 93 НК РБ). От НДС также освобождаются обороты по реализации на территории РБ услуг по подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях (подп. 1.6.3 ст. 94 НК РБ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: Общество ежегодно осуществляет выплаты в адрес иностранных лиц, не имеющих постоянного представительства в РФ (оплата по договору оказания услуг, членские взносы в некоммерческие организации).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Описание ситуации: Общество ежегодно осуществляет выплаты в адрес иностранных лиц, не имеющих постоянного представительства в РФ (оплата по договору оказания услуг, членские взносы в некоммерческие организации).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть управленческие (общехозяйственные) расходы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как учесть уплаченные некоммерческим организациям членские взносы при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)8. Как учесть уплаченные некоммерческим организациям членские взносы при расчете налога на прибыль
Готовое решение: Управленческие расходы в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы в компенсационные фонды, вступительный, членские взносы в СРО при расчете налога на прибыль учитывайте в прочих расходах в том же порядке и на тех же условиях, что и членские взносы другими некоммерческим организациям (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2021 N 03-03-06/2/27871, от 11.02.2010 N 03-03-06/1/63, УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059229@).
(КонсультантПлюс, 2025)Взносы в компенсационные фонды, вступительный, членские взносы в СРО при расчете налога на прибыль учитывайте в прочих расходах в том же порядке и на тех же условиях, что и членские взносы другими некоммерческим организациям (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 14.04.2021 N 03-03-06/2/27871, от 11.02.2010 N 03-03-06/1/63, УФНС России по г. Москве от 20.06.2011 N 16-15/059229@).
Вопрос: О налоге на прибыль при получении некоммерческой организацией взносов участников; о применении УСН некоммерческой организацией.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)По вопросу учета сумм дебиторской задолженности по уплате участниками некоммерческой организации членских взносов в целях налогообложения прибыли организаций сообщается, что порядок возникновения и прекращения требований (обязательств), на основании которых формируется дебиторская задолженность, положениями Кодекса не регулируется.
(Письмо Минфина России от 22.05.2025 N 03-03-06/3/50292)По вопросу учета сумм дебиторской задолженности по уплате участниками некоммерческой организации членских взносов в целях налогообложения прибыли организаций сообщается, что порядок возникновения и прекращения требований (обязательств), на основании которых формируется дебиторская задолженность, положениями Кодекса не регулируется.
Статья: Предпринимательский доход или целевой капитал: спорный вопрос налогообложения товариществ собственников недвижимости
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)ТСН нельзя отнести к разряду тривиальных некоммерческих организаций, на которые распространяются общие правила налогообложения, так как в силу ч. 3 ст. 1 названного Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" его действие не распространяется на ТСН, следовательно, не только ведение предпринимательской деятельности является объектом налогообложения для ТСН, но и любые другие доходы.
(Осинцев Д.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)ТСН нельзя отнести к разряду тривиальных некоммерческих организаций, на которые распространяются общие правила налогообложения, так как в силу ч. 3 ст. 1 названного Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" его действие не распространяется на ТСН, следовательно, не только ведение предпринимательской деятельности является объектом налогообложения для ТСН, но и любые другие доходы.
Статья: Вопросы эффективности судебной системы Российской Федерации
(Станкин А.Н.)
("Мировой судья", 2025, N 5)Параллельно необходимо разгружать суды от мелких типовых и рутинных дел. Например, значительное количество дел составляют дела о взыскании налогов и сборов, задолженности по ЖКХ, членским взносам в некоммерческие организации и т.п. Еще совсем недавно ФНС РФ подавала в суд буквально из-за копеечной недоимки по налогам. Сейчас порог для обращения в суд для взыскания налоговой задолженности составляет 10 тыс. рублей. Но, думается, что и данный размер налоговой задолженности взыскивать через суд крайне нецелесообразно. В этом плане стоит приветствовать инициативы о внесудебном взыскании налоговой задолженности, что существенно разгрузит суды <4>.
(Станкин А.Н.)
("Мировой судья", 2025, N 5)Параллельно необходимо разгружать суды от мелких типовых и рутинных дел. Например, значительное количество дел составляют дела о взыскании налогов и сборов, задолженности по ЖКХ, членским взносам в некоммерческие организации и т.п. Еще совсем недавно ФНС РФ подавала в суд буквально из-за копеечной недоимки по налогам. Сейчас порог для обращения в суд для взыскания налоговой задолженности составляет 10 тыс. рублей. Но, думается, что и данный размер налоговой задолженности взыскивать через суд крайне нецелесообразно. В этом плане стоит приветствовать инициативы о внесудебном взыскании налоговой задолженности, что существенно разгрузит суды <4>.
Статья: Против учета каких расходов в базе по налогу на прибыль возражают чиновники?
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, если организация уплачивает членские взносы некоммерческой организации по соглашению с ней, то эти взносы она не может учесть для целей налогообложения прибыли.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Таким образом, если организация уплачивает членские взносы некоммерческой организации по соглашению с ней, то эти взносы она не может учесть для целей налогообложения прибыли.
Статья: НДС у санатория - некоммерческого партнерства при получении автомобиля от члена
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В рассматриваемой ситуации организация - учредитель и член некоммерческого партнерства передает партнерству в качестве членского взноса автомобиль. Такая передача не названа в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому у принимающей стороны отсутствуют основания для предъявления к вычету восстановленной суммы НДС.
(Снегирев А.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 6)В рассматриваемой ситуации организация - учредитель и член некоммерческого партнерства передает партнерству в качестве членского взноса автомобиль. Такая передача не названа в пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, поэтому у принимающей стороны отсутствуют основания для предъявления к вычету восстановленной суммы НДС.
Вопрос: Как отражаются в учете членские взносы в саморегулируемую организацию?
(Консультация эксперта, 2025)Следует иметь в виду, что в иных случаях, в том числе когда обязательность уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена соглашением с такой СРО, расходы на уплату членских взносов нельзя учесть при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4991).
(Консультация эксперта, 2025)Следует иметь в виду, что в иных случаях, в том числе когда обязательность уплаты платежей некоммерческой организации обусловлена соглашением с такой СРО, расходы на уплату членских взносов нельзя учесть при исчислении налога на прибыль (Письмо Минфина России от 06.02.2015 N 03-03-06/1/4991).