Частичное уточнение платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичное уточнение платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как уплатить НДФЛ и сдать отчетность по обособленному подразделению
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если из-за ошибки в уведомлениях или в расчете 6-НДФЛ (был указан не тот ОКТМО) налог по обособленному подразделению зачислили в бюджет не по месту его нахождения, а по месту учета головного или другого обособленного подразделения, оштрафовать вас в этом случае не должны: ответственность за это не установлена. Пени в таком случае также не начисляются. По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) со дня удержания налоговым агентом сумм налога и не ранее даты включения налога в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1 п. 7, п. 16 ст. 45 НК РФ). Тем не менее в таком случае нужно подать новое (уточняющее) уведомление об исчисленных суммах налога. В нем укажите верные реквизиты только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка. Если вы уже сдали расчет по форме 6-НДФЛ, то уведомление за этот период представлять не требуется (п. 1 Письма ФНС России от 31.01.2023 N БС-3-11/1180@).
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, принятый к вычету при импорте, нужно восстановить в части возвращаемых товаров. При этом покупатель представляет в инспекцию уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, документы о возврате и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
(КонсультантПлюс, 2026)НДС, принятый к вычету при импорте, нужно восстановить в части возвращаемых товаров. При этом покупатель представляет в инспекцию уточненную (дополнительную) налоговую декларацию, документы о возврате и уточненное заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично правомерной, налогоплательщиком до вынесения решения по итогам выездной проверки были представлены уточненные декларации по налогу на прибыль, в связи с чем уплачен налог в бюджет. Представление уточненных деклараций объяснено тем, что вновь назначенный бухгалтер выявил ошибочное указание в ранее представленной налоговой отчетности исключительно прямых расходов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС частично правомерной, налогоплательщиком до вынесения решения по итогам выездной проверки были представлены уточненные декларации по налогу на прибыль, в связи с чем уплачен налог в бюджет. Представление уточненных деклараций объяснено тем, что вновь назначенный бухгалтер выявил ошибочное указание в ранее представленной налоговой отчетности исключительно прямых расходов.
Важнейшая практика по ст. 32.2 КоАП РФИз-за частичной уплаты штрафа за правонарушение не снизят размер штрафа по ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ >>>
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 18.07.2014 N 50
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
"О примирении сторон в арбитражном процессе"Арбитражным судам нужно учитывать, что сумма задолженности определяется взыскателем по состоянию на дату обращения взыскателя в суд с заявлением о выдаче исполнительного листа, поэтому в случае частичной уплаты задолженности по мировому соглашению на момент его нарушения суд уточняет сумму задолженности в судебном заседании с вызовом сторон.
Приказ Минфина России от 15.11.2024 N 172н
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)При этом ежемесячно в последние два рабочих дня месяца при недостаточности поступлений по платежам, по которым предусмотрено вторичное распределение, операции по признанию единым налоговым платежом таких платежей осуществляются уполномоченным органом Федерального казначейства в пределах сумм поступлений по платежам за текущий операционный день.
(ред. от 06.08.2025)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.12.2024 N 80841)При этом ежемесячно в последние два рабочих дня месяца при недостаточности поступлений по платежам, по которым предусмотрено вторичное распределение, операции по признанию единым налоговым платежом таких платежей осуществляются уполномоченным органом Федерального казначейства в пределах сумм поступлений по платежам за текущий операционный день.
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы АО.
Можно ли взыскать с директора АО убытки за пропуск срока исковой давности по дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Ссылаясь на причинение директором Брютовым А.М. убытков обществу "КЭМО" в связи с неисполнением обязательств по спорному договору в части оплаты приобретенного недвижимого имущества в полном объеме, общество "Завод Мельмаш" и Чапанов С.А. обратились в арбитражный суд с рассматриваемым иском о взыскании с Брютова А.М. в пользу общества "КЭМО" убытков в сумме 1 000 000 руб. (с учетом уточнения иска и в связи с частичной оплатой ответчиком спорной задолженности).
Можно ли взыскать с директора АО убытки за пропуск срока исковой давности по дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)Ссылаясь на причинение директором Брютовым А.М. убытков обществу "КЭМО" в связи с неисполнением обязательств по спорному договору в части оплаты приобретенного недвижимого имущества в полном объеме, общество "Завод Мельмаш" и Чапанов С.А. обратились в арбитражный суд с рассматриваемым иском о взыскании с Брютова А.М. в пользу общества "КЭМО" убытков в сумме 1 000 000 руб. (с учетом уточнения иска и в связи с частичной оплатой ответчиком спорной задолженности).
Статья: Особенности расчета турналога санаториями на примерах
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Дополнительно налоговое ведомство уточнило, что обязанность уплаты налога при таком размещении не зависит от полной или частичной оплаты.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Дополнительно налоговое ведомство уточнило, что обязанность уплаты налога при таком размещении не зависит от полной или частичной оплаты.
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения 3 лет с момента учета затрат на приобретение в составе расходов. Что понимается под моментом учета затрат на приобретение ОС - момент начала учета расходов или момент окончания их учета для налоговых целей, НК не уточняет. По мнению Минфина, под моментом учета расходов следует понимать момент начала учета расходов (ОС должно быть введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено) <6>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- если ОС со сроком полезного использования до 15 лет включительно продано до истечения 3 лет с момента учета затрат на приобретение в составе расходов. Что понимается под моментом учета затрат на приобретение ОС - момент начала учета расходов или момент окончания их учета для налоговых целей, НК не уточняет. По мнению Минфина, под моментом учета расходов следует понимать момент начала учета расходов (ОС должно быть введено в эксплуатацию и хотя бы частично оплачено) <6>;
Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок
(КонсультантПлюс, 2026)у вас на ЕНС весь этот период имелось непрерывное положительное сальдо, достаточное для полной или частичной уплаты налога;
(КонсультантПлюс, 2026)у вас на ЕНС весь этот период имелось непрерывное положительное сальдо, достаточное для полной или частичной уплаты налога;
Статья: Особенности расторжения кредитного договора при наследовании
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если при досрочном возврате заемщиком суммы кредита сумма денежных средств на банковском счете, который по условиям договора кредита используется для осуществления операций, связанных с исполнением обязательств по договору кредита, или внесенная (перечисленная) им кредитору сумма денежных средств будет меньше суммы, указанной заемщиком в уведомлении о возврате кредита, кредитор учитывает сумму на таком банковском счете или внесенную (перечисленную) кредитору в счет частичного досрочного возврата кредита (займа) и в течение 3 рабочих дней информирует заемщика о размере его текущей задолженности перед кредитором по договору кредита, предоставляет заемщику полную стоимость потребительского кредита (займа) в случае, если досрочный возврат потребительского кредита (займа) привел к изменению полной стоимости потребительского кредита (займа), а также уточненный график платежей по договору потребительского кредита (займа), если такой график ранее предоставлялся заемщику (ч. 7.1, 8 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)Если при досрочном возврате заемщиком суммы кредита сумма денежных средств на банковском счете, который по условиям договора кредита используется для осуществления операций, связанных с исполнением обязательств по договору кредита, или внесенная (перечисленная) им кредитору сумма денежных средств будет меньше суммы, указанной заемщиком в уведомлении о возврате кредита, кредитор учитывает сумму на таком банковском счете или внесенную (перечисленную) кредитору в счет частичного досрочного возврата кредита (займа) и в течение 3 рабочих дней информирует заемщика о размере его текущей задолженности перед кредитором по договору кредита, предоставляет заемщику полную стоимость потребительского кредита (займа) в случае, если досрочный возврат потребительского кредита (займа) привел к изменению полной стоимости потребительского кредита (займа), а также уточненный график платежей по договору потребительского кредита (займа), если такой график ранее предоставлялся заемщику (ч. 7.1, 8 ст. 11 Закона о потребительском кредите).
Статья: О порядке расчета ПСК с учетом принятых Федеральным законом N 359-ФЗ изменений
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Считается ли изменением категории потребительского кредита (займа), которое влечет за собой обязанность кредитора по предоставлению информации о ПСК, а также уточненного графика платежей в соответствии с частью 14.1 статьи 5 Закона N 353-ФЗ, а также ограничением ПСК такое изменение, в результате которого сокращаются срок и (или) сумма кредита в силу частичного досрочного погашения кредита?
("Официальный сайт Банка России", 2024)Вопрос: Считается ли изменением категории потребительского кредита (займа), которое влечет за собой обязанность кредитора по предоставлению информации о ПСК, а также уточненного графика платежей в соответствии с частью 14.1 статьи 5 Закона N 353-ФЗ, а также ограничением ПСК такое изменение, в результате которого сокращаются срок и (или) сумма кредита в силу частичного досрочного погашения кредита?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.04.2024 N Ф05-5459/2024 <Подача уточненных деклараций помогла отправить дело на пересмотр>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)- необоснованное определение ревизорами и судами размера фискальных обязательств истца без учета частичной уплаты им налогов и подачи уточненных деклараций.
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Решение налогового органа было безуспешно обжаловано в судах первой и апелляционной инстанций. В кассационной жалобе налогоплательщик указал в том числе на необоснованное определение размера налоговых обязательств без учета частичной уплаты налогов и подачи уточненных деклараций.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Решение налогового органа было безуспешно обжаловано в судах первой и апелляционной инстанций. В кассационной жалобе налогоплательщик указал в том числе на необоснованное определение размера налоговых обязательств без учета частичной уплаты налогов и подачи уточненных деклараций.
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС в отношении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Таким образом, в случае несоблюдения вышеперечисленных условий налоговая база по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период определяется исходя из сумм полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом соблюдение вышеперечисленных условий в последующих налоговых периодах не является основанием для уточнения налоговой базы по налогу, исчисленной исходя из сумм полученной предоплаты.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117712)Таким образом, в случае несоблюдения вышеперечисленных условий налоговая база по налогу на добавленную стоимость за соответствующий налоговый период определяется исходя из сумм полученной предварительной оплаты (частичной оплаты) с учетом налога на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом соблюдение вышеперечисленных условий в последующих налоговых периодах не является основанием для уточнения налоговой базы по налогу, исчисленной исходя из сумм полученной предоплаты.
Статья: НДС: изменения и коррективы в налоговом законодательстве, действующие в 2023 - 2025 гг.
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Также с 1 октября 2023 г. применяется уточненный порядок определения налоговой базы при отгрузке товаров в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право. С этой даты вводится механизм уплаты НДС налоговым агентом при предоставлении на территории РФ органами власти права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в их собственности, а также в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости".
(Вольфус Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)Также с 1 октября 2023 г. применяется уточненный порядок определения налоговой базы при отгрузке товаров в счет оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в связи с выпуском цифрового права, включающего одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право. С этой даты вводится механизм уплаты НДС налоговым агентом при предоставлении на территории РФ органами власти права ограниченного пользования земельным участком (сервитута), находящимся в их собственности, а также в перечень обязательных реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена "стоимость товара, подлежащего прослеживаемости".