Частичное уточнение налогового платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Частичное уточнение налогового платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 81 "Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, после получения акта выездной проверки он, ссылаясь на арифметическую ошибку, внес исправления в налоговый и бухгалтерский учет и направил до вынесения решения инспекции уточненные налоговые декларации и уплатил увеличенный налог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, после получения акта выездной проверки он, ссылаясь на арифметическую ошибку, внес исправления в налоговый и бухгалтерский учет и направил до вынесения решения инспекции уточненные налоговые декларации и уплатил увеличенный налог.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возмещении НДС в связи с пропуском срока для заявления налогового вычета, установленного п. 4 ст. 172 НК РФ. Суд признал отказ правомерным, отметив, что только после возврата сумм авансовых платежей надлежащему лицу, получившему на них право требования, у налогоплательщика возникнет право на соответствующий вычет НДС, реализовать которое возможно в течение одного года с момента возврата. В данном случае налогоплательщик вернул аванс во II квартале 2018 года, а заявил вычеты только в IV квартале 2020 года. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности подачи уточненной налоговой декларации в пределах трехлетнего срока после возникновения права на принятие налога к вычету, поскольку налогоплательщик не учитывает установленный положениями абз. 2 п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ порядок заявления налоговых вычетов в отношении сумм налога, исчисленных продавцами и уплаченных ими в бюджет с сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, реализуемых на территории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Является ли основанием для выставления уточненного требования об уплате налога частичная отмена судом или вышестоящим налоговым органом решения, вынесенного по результатам проверки, либо первоначального требования (ст. 71 НК РФ)?
Статья: 13%-ный и 15%-ный НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Если организация одним платежным поручением уплатила весь НДФЛ на КБК со ставкой 13%, то такой платеж можно уточнить, чтобы он был зачислен на КБК со ставкой 15%. При этом частичное уточнение суммы платежа, указанной в расчетном документе, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 24)Если организация одним платежным поручением уплатила весь НДФЛ на КБК со ставкой 13%, то такой платеж можно уточнить, чтобы он был зачислен на КБК со ставкой 15%. При этом частичное уточнение суммы платежа, указанной в расчетном документе, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.12.2022 N 198н
(ред. от 30.06.2023)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2023 N 72192)54. Поступления, подлежащие перечислению в бюджетную систему Российской Федерации и зачисленные на единые счета бюджетов, минуя счет органа Федерального казначейства, учитываются как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, и включаются в Реестр передаваемых (получаемых) платежей в случае, если платеж полностью или частично подлежит зачислению в другой (другие) бюджет(ы), либо является платежом, администрируемым налоговыми органами, для их дальнейшего уточнения (выяснения) принадлежности в соответствии с положениями пункта 49 настоящего Порядка.
(ред. от 30.06.2023)
"Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.01.2023 N 72192)54. Поступления, подлежащие перечислению в бюджетную систему Российской Федерации и зачисленные на единые счета бюджетов, минуя счет органа Федерального казначейства, учитываются как невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет, и включаются в Реестр передаваемых (получаемых) платежей в случае, если платеж полностью или частично подлежит зачислению в другой (другие) бюджет(ы), либо является платежом, администрируемым налоговыми органами, для их дальнейшего уточнения (выяснения) принадлежности в соответствии с положениями пункта 49 настоящего Порядка.