Целевой сбор тсж
Подборка наиболее важных документов по запросу Целевой сбор тсж (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Форма: Устав товарищества собственников жилья
("Кто хозяин в доме: управление, содержание и ремонт многоквартирного дома" (выпуск 19), "Редакция "Российской газеты", 2016)3. Оплачивать предоставленные коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными Товариществом собственников жилья с ресурсоснабжающими организациями.
("Кто хозяин в доме: управление, содержание и ремонт многоквартирного дома" (выпуск 19), "Редакция "Российской газеты", 2016)3. Оплачивать предоставленные коммунальные услуги в соответствии с договорами, заключенными Товариществом собственников жилья с ресурсоснабжающими организациями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор новостей от 14.01.2009
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Товарищество огородило территорию около дома и взимает целевой сбор, введенный решением общего собрания собственников, за установку транспорта собственников в ночное время. Такую ситуацию прокомментировало финансовое ведомство в Письме от 17.12.2008 N 03-03-06/4/97. ТСЖ уточнило, что сбор является обязательным платежом и направляется на конкретные цели, а именно содержание охраны. Однако, по мнению финансистов, это не влияет на порядок налогообложения спорных сумм. Поскольку они не предусмотрены в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, их следует включить в состав налогооблагаемых доходов товарищества и одновременно - в расходы.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 1)Товарищество огородило территорию около дома и взимает целевой сбор, введенный решением общего собрания собственников, за установку транспорта собственников в ночное время. Такую ситуацию прокомментировало финансовое ведомство в Письме от 17.12.2008 N 03-03-06/4/97. ТСЖ уточнило, что сбор является обязательным платежом и направляется на конкретные цели, а именно содержание охраны. Однако, по мнению финансистов, это не влияет на порядок налогообложения спорных сумм. Поскольку они не предусмотрены в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, их следует включить в состав налогооблагаемых доходов товарищества и одновременно - в расходы.
Вопрос: ...ТСЖ, применяющее УСН, зарегистрировано в строящемся жилом комплексе. Одна из целей создания ТСЖ - контроль за завершением строительства. Дата сдачи дома в эксплуатацию неизвестна, при этом правлением ТСЖ решено собрать денежные средства с будущих собственников квартир, а не только с членов ТСЖ в виде целевого взноса на время достройки. Обязано ли ТСЖ включать в налоговую базу всю сумму собранных взносов?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2009 N 16-15/138777)Таким образом, деятельность ТСЖ по контролю над завершением строительства здания не является основной, поэтому не подтверждает целевой характер сборов денежных средств с будущих собственников квартир. Следовательно, полученные денежные средства учитываются в доходах ТСЖ на основании ст. 346.15 НК РФ.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2009 N 16-15/138777)Таким образом, деятельность ТСЖ по контролю над завершением строительства здания не является основной, поэтому не подтверждает целевой характер сборов денежных средств с будущих собственников квартир. Следовательно, полученные денежные средства учитываются в доходах ТСЖ на основании ст. 346.15 НК РФ.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 39 "Содержание общего имущества в многоквартирном доме" ЖК РФ
(В.Н. Трофимов)Суд пришел к выводу, что суды двух инстанций правомерно удовлетворили требование товарищества собственников жилья о признании недействительным предписания государственной жилищной инспекции города федерального значения об исключении из единого платежного документа, выставляемого собственникам квартир, не являющимся членами товарищества, платы по статье "целевой сбор" (в резервный фонд товарищества, созданный в целях образования финансовых резервов на непредвиденные нужды, которые могли возникнуть в процессе деятельности по управлению и содержанию общего имущества многоквартирного дома), поскольку обязанность собственников помещений в многоквартирном доме нести бремя содержания общего имущества вне зависимости от того, являются они членами товарищества или нет, установлена ст. ст. 39, 158 ЖК РФ. Права ТСЖ по созданию резервного фонда, определению специальных взносов и отчислений в резервный фонд следуют из ст. 137 ЖК РФ.
(В.Н. Трофимов)Суд пришел к выводу, что суды двух инстанций правомерно удовлетворили требование товарищества собственников жилья о признании недействительным предписания государственной жилищной инспекции города федерального значения об исключении из единого платежного документа, выставляемого собственникам квартир, не являющимся членами товарищества, платы по статье "целевой сбор" (в резервный фонд товарищества, созданный в целях образования финансовых резервов на непредвиденные нужды, которые могли возникнуть в процессе деятельности по управлению и содержанию общего имущества многоквартирного дома), поскольку обязанность собственников помещений в многоквартирном доме нести бремя содержания общего имущества вне зависимости от того, являются они членами товарищества или нет, установлена ст. ст. 39, 158 ЖК РФ. Права ТСЖ по созданию резервного фонда, определению специальных взносов и отчислений в резервный фонд следуют из ст. 137 ЖК РФ.
Определение Конституционного Суда РФ от 29.03.2016 N 576-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Фокши Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав частью 1 статьи 157 Жилищного кодекса Российской Федерации"1. Решением суда общей юрисдикции, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, был частично удовлетворен иск товарищества собственников жилья к гражданину П.Н. Фокше о взыскании задолженности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, а также задолженности по уплате целевых сборов.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Фокши Павла Николаевича на нарушение его конституционных прав частью 1 статьи 157 Жилищного кодекса Российской Федерации"1. Решением суда общей юрисдикции, оставленным без изменения судами вышестоящих инстанций, был частично удовлетворен иск товарищества собственников жилья к гражданину П.Н. Фокше о взыскании задолженности по оплате жилого помещения и коммунальных услуг, а также задолженности по уплате целевых сборов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.08.2018 N СА-4-7/15613@
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Кроме того, арбитражные суды также квалифицируют платежи за коммунальные услуги, перечисляемые собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах некоммерческим организациям (товариществам собственников жилья) как целевые, что исключает их из-под налогообложения на основании пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса.
<О направлении обзора судебной практики по вопросу налогообложения платежей за коммунальные услуги, перечисляемых собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах товариществам собственников жилья (товариществам собственников недвижимости, жилищным кооперативам) и управляющим организациям>Кроме того, арбитражные суды также квалифицируют платежи за коммунальные услуги, перечисляемые собственниками (пользователями) помещений в многоквартирных домах некоммерческим организациям (товариществам собственников жилья) как целевые, что исключает их из-под налогообложения на основании пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса.
<Письмо> Отделения N 1 Московского ГТУ Банка России от 22.12.2009 N 51-10-49/34827
"Разъяснения Банка России по форме 0409202"Поступления наличных денег на счета организаций (в том числе товариществ собственников жилья, гаражных, садоводческих кооперативов и т.д.) в оплату коммунальных услуг, ремонтных работ, а также на текущие нужды.
"Разъяснения Банка России по форме 0409202"Поступления наличных денег на счета организаций (в том числе товариществ собственников жилья, гаражных, садоводческих кооперативов и т.д.) в оплату коммунальных услуг, ремонтных работ, а также на текущие нужды.
Административная практика
Решение Хабаровского УФАС России от 25.05.2011 по делу N 8-01/31
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).- заключение договоров с ресурсоснабжающими организациями, управляющими организациями, товариществами собственников жилья на сбор платежей за оказываемые ими услуги;
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).- заключение договоров с ресурсоснабжающими организациями, управляющими организациями, товариществами собственников жилья на сбор платежей за оказываемые ими услуги;
Решение Хабаровского УФАС России от 25.05.2011 N 7023
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).- заключение договоров с ресурсоснабжающими организациями, управляющими организациями, товариществами собственников жилья на сбор платежей за оказываемые ими услуги;
Нарушение: п. 4 ч. 1 ст. 15 Закона о защите конкуренции.
Решение: Прекратить производство по делу в связи с добровольным устранением нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 14.9 КоАП РФ (ограничение конкуренции органами власти, местного самоуправления).- заключение договоров с ресурсоснабжающими организациями, управляющими организациями, товариществами собственников жилья на сбор платежей за оказываемые ими услуги;
"Многоквартирный дом: как эффективно управлять своим домом и решать возникающие проблемы"
(выпуск 10)
(Новиков В.В., Разворотнева С.В., Фролова О.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Это может быть целевой сбор, введенный по решению общего собрания. Кроме этого, расходы управляющей организации, ТСЖ, кооператива могут быть возмещены за счет так называемой первой строки ("Плата за жилое помещение"), если при утверждении ее размера эти затраты были в нее включены.
(выпуск 10)
(Новиков В.В., Разворотнева С.В., Фролова О.Е.)
("Редакция "Российской газеты", 2016)Это может быть целевой сбор, введенный по решению общего собрания. Кроме этого, расходы управляющей организации, ТСЖ, кооператива могут быть возмещены за счет так называемой первой строки ("Плата за жилое помещение"), если при утверждении ее размера эти затраты были в нее включены.
"Некоммерческие организации - налогообложение и бухучет"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Ответ на вопрос о том, учитывается ли при исчислении налоговой базы оплата счетов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану и уборку, содержит Письмо УФНС России по городу Москве от 25 ноября 2008 г. N 26-14/109814. Плата ТСЖ на содержание аппарата управления, техобслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, за потребленную электроэнергию и иные целевые сборы включаются в состав выручки (доходов) от реализации и учитываются при определении налоговой базы.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Ответ на вопрос о том, учитывается ли при исчислении налоговой базы оплата счетов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану и уборку, содержит Письмо УФНС России по городу Москве от 25 ноября 2008 г. N 26-14/109814. Плата ТСЖ на содержание аппарата управления, техобслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, за потребленную электроэнергию и иные целевые сборы включаются в состав выручки (доходов) от реализации и учитываются при определении налоговой базы.
"Права и обязанности граждан - собственников жилых помещений в многоквартирных домах: Учебное пособие"
(Кириченко О.В., Накушнова Е.В.)
("Юстицинформ", 2019)Финансирование организации и проведения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме осуществляется инициатором такого собрания. На практике это может быть целевой сбор, введенный по решению общего собрания. Расходы управляющей организации, ТСЖ, кооператива могут быть возмещены за счет средств, собираемых на содержание жилья.
(Кириченко О.В., Накушнова Е.В.)
("Юстицинформ", 2019)Финансирование организации и проведения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме осуществляется инициатором такого собрания. На практике это может быть целевой сбор, введенный по решению общего собрания. Расходы управляющей организации, ТСЖ, кооператива могут быть возмещены за счет средств, собираемых на содержание жилья.
Статья: Жилищно-коммунальное хозяйство: налогообложение целевого финансирования и целевых поступлений
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 10)В Письме Минфина России от 02.10.2007 N 03-11-04/2/244 обращено внимание на то, что целевыми, не учитываемыми при формировании налоговой базы, признаются только вступительные и членские взносы и паевые вклады в некоммерческие организации, к которым платежи членов ТСЖ на содержание аппарата управления, на техническое обслуживание коммуникаций, на охрану, уборку территории не относятся. Таким образом, плата членов ТСЖ (включая образовавшуюся по итогам года переплату) на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, потребленную электроэнергию и иные целевые сборы квалифицируется в качестве выручки (доходов) от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы.
(Семенихин В.В.)
("Аудиторские ведомости", 2010, N 10)В Письме Минфина России от 02.10.2007 N 03-11-04/2/244 обращено внимание на то, что целевыми, не учитываемыми при формировании налоговой базы, признаются только вступительные и членские взносы и паевые вклады в некоммерческие организации, к которым платежи членов ТСЖ на содержание аппарата управления, на техническое обслуживание коммуникаций, на охрану, уборку территории не относятся. Таким образом, плата членов ТСЖ (включая образовавшуюся по итогам года переплату) на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, потребленную электроэнергию и иные целевые сборы квалифицируется в качестве выручки (доходов) от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы.
Вопрос: О контроле финансово-хозяйственной деятельности ТСЖ.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N СД-19-2/396@)В свою очередь, финансово-хозяйственная деятельность товарищества собственников жилья подлежит контролю со стороны налогового органа исключительно в части исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах.
(Письмо ФНС России от 21.12.2023 N СД-19-2/396@)В свою очередь, финансово-хозяйственная деятельность товарищества собственников жилья подлежит контролю со стороны налогового органа исключительно в части исполнения обязанностей, установленных законодательством о налогах и сборах.
"Как создать и управлять ТСЖ: Практическое руководство для начинающих"
(Фролова О.Е., Сохранов С.С.)
("Прометей", 2019)Можно разрешить вопрос о пропорциональном распределении неполной оплаты, в том числе по строке "целевой сбор", предусмотрев в уставе ТСЖ формулировку, при которой к компетенции собрания членов отнесено определение порядка и сроков внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, а также порядка и сроков внесения платы по иным платежам, указанным в платежном документе. При наличии такого решения ОСЧ товарищество сможет совершенно правомерно распределять как задолженность по оплате по всем жилищно-коммунальным услугам, так и задолженность по целевому сбору пропорционально всем строкам, начисленным в платежном документе, что сильно облегчит как работу непосредственно ТСЖ, так и работу его расчетно-кассового центра (платежного агента).
(Фролова О.Е., Сохранов С.С.)
("Прометей", 2019)Можно разрешить вопрос о пропорциональном распределении неполной оплаты, в том числе по строке "целевой сбор", предусмотрев в уставе ТСЖ формулировку, при которой к компетенции собрания членов отнесено определение порядка и сроков внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, а также порядка и сроков внесения платы по иным платежам, указанным в платежном документе. При наличии такого решения ОСЧ товарищество сможет совершенно правомерно распределять как задолженность по оплате по всем жилищно-коммунальным услугам, так и задолженность по целевому сбору пропорционально всем строкам, начисленным в платежном документе, что сильно облегчит как работу непосредственно ТСЖ, так и работу его расчетно-кассового центра (платежного агента).
Вопрос: Товарищество собственников жилья применяет УСН. Учитывается ли при исчислении налоговой базы оплата счетов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану и уборку? Учитываются ли в составе доходов проплаты квартиросъемщиков за обслуживание лифтового хозяйства, системы пожарной безопасности и вывоз ТБО?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2008 N 26-14/109814)Следовательно, плата членов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, за потребленную электроэнергию и иные целевые сборы включаются в состав выручки (доходов) от реализации и учитываются при определении налоговой базы.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 25.11.2008 N 26-14/109814)Следовательно, плата членов ТСЖ на содержание аппарата управления, техническое обслуживание коммуникаций, охрану, уборку территории, вывоз мусора, за потребленную электроэнергию и иные целевые сборы включаются в состав выручки (доходов) от реализации и учитываются при определении налоговой базы.
"Жилищный кодекс Российской Федерации. Постатейный комментарий. Путеводитель по судебной практике"
(Беспалов Ю.Ф., Беспалов А.Ю., Касаткина А.Ю.)
(отв. ред. Ю.Ф. Беспалов)
("Проспект", 2018)Решением внеочередного общего собрания членов ТСЖ, оформленным протоколом N 1/2012 от 17 апреля 2012 года, установлен объем средств на ремонт кровли дома в размере <...>, решено финансирование ремонтных кровельных работ осуществлять за счет целевых взносов собственников в ремонтный фонд ТСЖ путем перечисления средств на расчетный счет ТСЖ, размер взноса составляет <...> за 1 кв. м, сбор средств подлежит осуществлению в течение года до 30 апреля 2013 года (л. д. N 21-206).
(Беспалов Ю.Ф., Беспалов А.Ю., Касаткина А.Ю.)
(отв. ред. Ю.Ф. Беспалов)
("Проспект", 2018)Решением внеочередного общего собрания членов ТСЖ, оформленным протоколом N 1/2012 от 17 апреля 2012 года, установлен объем средств на ремонт кровли дома в размере <...>, решено финансирование ремонтных кровельных работ осуществлять за счет целевых взносов собственников в ремонтный фонд ТСЖ путем перечисления средств на расчетный счет ТСЖ, размер взноса составляет <...> за 1 кв. м, сбор средств подлежит осуществлению в течение года до 30 апреля 2013 года (л. д. N 21-206).
Статья: Отдельные вопросы организации учета в ТСЖ
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Для формирования специальных фондов, например резервного, необходимо принять решение о сборе целевых взносов. Некоторые эксперты рекомендуют при составлении сметы доходов и расходов разбить ее на несколько разделов (в соответствии с направлениями расходования) и определить по приведенной формуле (уже без учета доходов от хозяйственной деятельности ТСЖ) размер обязательных платежей собственников по видам затрат. Так будет обеспечено соответствие вида поступления определенному направлению расходования (например, по коммунальным услугам, содержанию и ремонту общего имущества, управлению домом, формированию фондов). Это позволит отследить и подтвердить целевое расходование поступлений.
(Ермолаева Е.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 10)Для формирования специальных фондов, например резервного, необходимо принять решение о сборе целевых взносов. Некоторые эксперты рекомендуют при составлении сметы доходов и расходов разбить ее на несколько разделов (в соответствии с направлениями расходования) и определить по приведенной формуле (уже без учета доходов от хозяйственной деятельности ТСЖ) размер обязательных платежей собственников по видам затрат. Так будет обеспечено соответствие вида поступления определенному направлению расходования (например, по коммунальным услугам, содержанию и ремонту общего имущества, управлению домом, формированию фондов). Это позволит отследить и подтвердить целевое расходование поступлений.
"Годовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйство - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Приобретение ОС, иного имущества. По статье "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" (код строки 6330) отражается величина целевых средств, использованных на приобретение внеоборотных активов ТСЖ, на которую увеличилась, например, статья "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" бухгалтерского баланса.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Приобретение ОС, иного имущества. По статье "Приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества" (код строки 6330) отражается величина целевых средств, использованных на приобретение внеоборотных активов ТСЖ, на которую увеличилась, например, статья "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества" бухгалтерского баланса.