Цель камеральной налоговой проверки
Подборка наиболее важных документов по запросу Цель камеральной налоговой проверки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанности налогоплательщика и пределы свидетельского иммунитета после принятия Постановления КС РФ N 12-П
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Так, КС РФ отметил, что в рамках камеральной (но не выездной) налоговой проверки можно запрашивать только пояснения и сведения, которые должны быть представлены в строго определенных случаях, составе и при наличии установленных законом условий. Это продиктовано тем, что пояснения запрашиваются у налогоплательщика с целью проверки в ходе камерального контроля достоверности сведений, приведенных им самим в налоговой декларации (включая уточненную), то есть утверждений налогоплательщика о наличии (отсутствии) налоговых обязательств и об их конкретных параметрах.
(Фокин В., Тарасевич С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2026, N 9)Так, КС РФ отметил, что в рамках камеральной (но не выездной) налоговой проверки можно запрашивать только пояснения и сведения, которые должны быть представлены в строго определенных случаях, составе и при наличии установленных законом условий. Это продиктовано тем, что пояснения запрашиваются у налогоплательщика с целью проверки в ходе камерального контроля достоверности сведений, приведенных им самим в налоговой декларации (включая уточненную), то есть утверждений налогоплательщика о наличии (отсутствии) налоговых обязательств и об их конкретных параметрах.
"Комментарий к Федеральному закону от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В прежней (первоначальной) редакции подп. "г" п. 4 и абз. 3 п. 5 комментируемой статьи говорилось о выездной таможенной проверке, а не о таможенной проверке, и не о законодательстве РФ о таможенном регулировании, а о законодательстве РФ о таможенном деле. Изменения внесены с 19 октября 2020 г. Федеральным законом от 20 июля 2020 г. N 229-ФЗ <269> в целях недопущения ликвидации ЮЛ, в отношении которых проводится камеральная таможенная проверка.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)В прежней (первоначальной) редакции подп. "г" п. 4 и абз. 3 п. 5 комментируемой статьи говорилось о выездной таможенной проверке, а не о таможенной проверке, и не о законодательстве РФ о таможенном регулировании, а о законодательстве РФ о таможенном деле. Изменения внесены с 19 октября 2020 г. Федеральным законом от 20 июля 2020 г. N 229-ФЗ <269> в целях недопущения ликвидации ЮЛ, в отношении которых проводится камеральная таможенная проверка.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик намеренно направлял уточненные декларации с частичным исключением налоговых вычетов на незначительные суммы незадолго до окончания камеральной проверки очередной уточненной декларации с целью избежания наступления негативных налоговых последствий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик намеренно направлял уточненные декларации с частичным исключением налоговых вычетов на незначительные суммы незадолго до окончания камеральной проверки очередной уточненной декларации с целью избежания наступления негативных налоговых последствий.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для выявления обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, необоснованности объема заявленных им прав (в том числе права на возмещение налога), предусмотрен механизм выездной налоговой проверки, принципиально отличный от механизма камеральной налоговой проверки как по целям, так и по объему контрольных мероприятий.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Для выявления обстоятельств, свидетельствующих о недобросовестности налогоплательщика, необоснованности объема заявленных им прав (в том числе права на возмещение налога), предусмотрен механизм выездной налоговой проверки, принципиально отличный от механизма камеральной налоговой проверки как по целям, так и по объему контрольных мероприятий.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, касающейся правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страховщику, соответствием сведений об основном виде экономической деятельности страхователя, полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о возмещении за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов страхователя на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, и перечислении средств на расчетный счет страхователя.
(ред. от 20.02.2026)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"2. Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением страхователем законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, касающейся правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов страховщику, соответствием сведений об основном виде экономической деятельности страхователя, полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о возмещении за счет средств бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации расходов страхователя на оплату предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, и перечислении средств на расчетный счет страхователя.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
(ред. от 26.06.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)2. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
Статья: Налоговые проверки субъектов крипторынка: правовые реалии пробелов законодательства
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Налоговые проверки представляют собой один из самых действенных инструментов налогового контроля. Сам механизм детально регламентирован Налоговым кодексом РФ <1> в положениях ст. 87, выделяющих выездные и камеральные проверки. В условиях пандемии, разумеется, эффективность камеральных проверок показывает наибольший результат. Кроме того, закон предусматривает эксплуатацию таких инструментариев, которые возможно реализовать только в условиях камеральных налоговых проверок с целью выявления неуплаты либо неверного исчисления налога.
(Арсеньева Г.В., Храмова И.С.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Налоговые проверки представляют собой один из самых действенных инструментов налогового контроля. Сам механизм детально регламентирован Налоговым кодексом РФ <1> в положениях ст. 87, выделяющих выездные и камеральные проверки. В условиях пандемии, разумеется, эффективность камеральных проверок показывает наибольший результат. Кроме того, закон предусматривает эксплуатацию таких инструментариев, которые возможно реализовать только в условиях камеральных налоговых проверок с целью выявления неуплаты либо неверного исчисления налога.
Статья: Налоговый контроль в Республике Беларусь в условиях цифровизации
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Таким образом, понятие налогового контроля включает в себя две составляющие: систему мониторинга и систему проверки. Налоговые проверки - наиболее значимая форма налогового контроля, занимающая ведущее положение по эффективности и действенности. В ст. 72 НК РБ определено два вида проверок: камеральные и выездные, цель которых едина - контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако для ее достижения у каждого способа существуют свои специфические особенности [6]. Камеральная налоговая проверка является практически всеобъемлющей формой налогового контроля, которая способна охватить почти 100% всех контролируемых в рамках налогового законодательства лиц. Это самый распространенный вид контроля за своевременностью, правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В свою очередь такая проверка является весьма сложным и трудоемким процессом, осуществляемым в современный период с использованием цифровых технологий.
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Таким образом, понятие налогового контроля включает в себя две составляющие: систему мониторинга и систему проверки. Налоговые проверки - наиболее значимая форма налогового контроля, занимающая ведущее положение по эффективности и действенности. В ст. 72 НК РБ определено два вида проверок: камеральные и выездные, цель которых едина - контроль за соблюдением налогового законодательства. Однако для ее достижения у каждого способа существуют свои специфические особенности [6]. Камеральная налоговая проверка является практически всеобъемлющей формой налогового контроля, которая способна охватить почти 100% всех контролируемых в рамках налогового законодательства лиц. Это самый распространенный вид контроля за своевременностью, правильностью исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. В свою очередь такая проверка является весьма сложным и трудоемким процессом, осуществляемым в современный период с использованием цифровых технологий.
Ситуация: Как проводится камеральная проверка налоговой декларации 3-НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Цель камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Цель камеральной проверки налоговой декларации 3-НДФЛ
Статья: Что может сделать ИФНС, если не дать документы на камеральную проверку (комментарий к Определению ВС от 30.10.2025 N 309-ЭС25-6656)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Решение Верховного суда. Цель камеральной проверки (в отличие от выездной) - оперативно найти ошибки, смягчить их последствия для налогоплательщика <15>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 2)Решение Верховного суда. Цель камеральной проверки (в отличие от выездной) - оперативно найти ошибки, смягчить их последствия для налогоплательщика <15>.
Статья: Истребование во время камеральной проверки. Спорные документы
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Далее судьи обратили внимание, что целью камеральной проверки является исследование не документов, которые представил бизнес, а реальности сделки. Налоговый орган должен установить факт: был исполнен договор или нет. И соотнести ту хозяйственную операцию, которую заявляет компания, с данными, отраженными в документах.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)Далее судьи обратили внимание, что целью камеральной проверки является исследование не документов, которые представил бизнес, а реальности сделки. Налоговый орган должен установить факт: был исполнен договор или нет. И соотнести ту хозяйственную операцию, которую заявляет компания, с данными, отраженными в документах.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. В пункте 2 комментируемой статьи определены цели камеральной и выездной проверок - это контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, касающейся правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов в СФР, соответствием сведений об основном виде экономической деятельности страхователя (до внесения с 1 сентября 2025 г. Законом 2024 г. N 529-ФЗ изменения говорилось о правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности), полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2026)2. В пункте 2 комментируемой статьи определены цели камеральной и выездной проверок - это контроль за соблюдением страхователем законодательства РФ об ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, касающейся правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты (перечисления) страховых взносов в СФР, соответствием сведений об основном виде экономической деятельности страхователя (до внесения с 1 сентября 2025 г. Законом 2024 г. N 529-ФЗ изменения говорилось о правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности), полноты и достоверности представляемых страхователем или застрахованным (лицом, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного) сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, а также для принятия решения о финансовом обеспечении расходов страхователя на предупредительные меры по сокращению и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.
Статья: Особенности истребования налоговым органом у налогоплательщика документов (информации) о его деятельности вне рамок налоговой проверки
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.
(Протасов А.И., Стрыгина М.А.)
("Российский судья", 2023, N 2)Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.