Цессия налоговые риски
Подборка наиболее важных документов по запросу Цессия налоговые риски (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении налоговой базы по НДС при исполнении должником денежного обязательства в иностранной валюте перед новым кредитором в рамках договора факторинга.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
(Письмо Минфина России от 07.09.2023 N 03-07-11/85424)Вопрос: ООО в ходе хозяйственной деятельности заключает с клиентами в соответствии с гл. 43 ГК РФ договоры финансирования под уступку денежных требований (договоры факторинга), в соответствии с условиями которых клиент уступает финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьим лицам (дебиторам) и оплачивает услуги финансового агента (фактора), а финансовый агент (фактор) передает клиенту денежные средства в счет уступленных денежных требований и осуществляет учет денежных требований. ООО применяет ОСН.
Статья: Определение рыночной стоимости переуступки прав по договору лизинга
(Соломников Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Продажа предмета лизинга третьему лицу является, по сути, уступкой прав по договору лизинга (права требовать от лизингополучателя внесения остатка лизинговых платежей), а также передачей новому лизингодателю обеспечения по этому долгу - собственности на предмет лизинга (подробнее см. [5]). При этом гражданское право предоставляет сторонам самим определять цену договора, однако участники сделки должны принимать во внимание последствия неверно определенной цены. "Разумная цена актива при его отчуждении собственником третьему лицу может быть не более дисконтированной суммы платежей (то есть не более суммы просроченной задолженности по ранее начисленным лизинговым платежам и остатка инвестиционных затрат, не возмещенных в составе ранее начисленных платежей), уменьшенной также с учетом оценки риска неисправности лизингополучателя в будущем. Таким образом, с точки зрения оценки стоимости предмета лизинга предметом продажи является не само имущество, составляющее предмет лизинга, а требование лизингодателя к лизингополучателю" [5].
(Соломников Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 9)Продажа предмета лизинга третьему лицу является, по сути, уступкой прав по договору лизинга (права требовать от лизингополучателя внесения остатка лизинговых платежей), а также передачей новому лизингодателю обеспечения по этому долгу - собственности на предмет лизинга (подробнее см. [5]). При этом гражданское право предоставляет сторонам самим определять цену договора, однако участники сделки должны принимать во внимание последствия неверно определенной цены. "Разумная цена актива при его отчуждении собственником третьему лицу может быть не более дисконтированной суммы платежей (то есть не более суммы просроченной задолженности по ранее начисленным лизинговым платежам и остатка инвестиционных затрат, не возмещенных в составе ранее начисленных платежей), уменьшенной также с учетом оценки риска неисправности лизингополучателя в будущем. Таким образом, с точки зрения оценки стоимости предмета лизинга предметом продажи является не само имущество, составляющее предмет лизинга, а требование лизингодателя к лизингополучателю" [5].
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с претензией к суммам, включенным в резерв по сомнительным долгам, как не связанным с реализацией товаров (работ, услуг)
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик включил в резерв по сомнительным долгам задолженность по договору уступки требования, сумму задолженности с учетом НДС и т.п.
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)ПАО "Промсвязьбанк" имело достаточные собственные ресурсы для выдачи ООО "Лимкар" кредита в сумме 7,8 млрд руб. Заключение сделки не являлось злоупотреблением правом, имевшим целью получение незаконной налоговой выгоды. Сделка не была фиктивной и не могла быть направлена на минимизацию налоговых платежей в бюджет взаимозависимыми лицами.
Вопрос: В каком порядке исчисляются НДС и налог на прибыль у организации, уступившей другой организации право требования задолженности, присужденной физическому лицу в связи с хищением?
(Консультация эксперта, 2025)Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий (п. п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласия должника, если иное не предусмотрено законом или договором. Если должник не был уведомлен в письменной форме о состоявшемся переходе прав кредитора к другому лицу, новый кредитор несет риск вызванных этим неблагоприятных для него последствий (п. п. 2, 3 ст. 382 ГК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.5.4. Налоговые риски уступки права требования
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)8.5.4. Налоговые риски уступки права требования
Статья: Банкротный комплаенс как правовой инструмент в делах о банкротстве
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- приобретение активов в рамках обращения взыскания на заложенное имущество или путем отступного/цессии;
(Апухтин Ю.В., Кудинова М.С.)
("Арбитражные споры", 2024, N 2)- приобретение активов в рамках обращения взыскания на заложенное имущество или путем отступного/цессии;
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, приведенное в Определении Верховного Суда РФ от 01.04.2020 N 309-ЭС20-4391 косвенное подтверждение справедливости позиции об отсутствии объекта налогообложения по НДС при совершении операций уступки права требования долга в случаях, прямо не указанных в ст. 155 НК РФ, не является для налоговых органов обязательной к применению при осуществлении своих функций позицией, несмотря на приоритет таких судебных решений над письмами Минфина России и ФНС России. Кроме того, приведенные выше судебные акты, содержащие позицию по применению гл. 21 НК РФ в отношении не поименованных в ст. 155 НК РФ сделок уступки прав требования, рассматривают частные случаи. Учитывая это, по нашему мнению, следование приведенному в указанных судебных актах подходу к налогообложению НДС сопряжено с налоговыми рисками.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с изложенным правильным является вывод суда первой инстанции о том, что заключение обществом договора на долевое участие в строительстве подземной автопарковки (операции, не облагаемой НДС), последующая уступка права требования подменяли реально совершенную операцию по продаже машино-мест (облагаемую НДС). В данном случае имели место согласованные действия в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговых обязательств путем учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом..."
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В связи с изложенным правильным является вывод суда первой инстанции о том, что заключение обществом договора на долевое участие в строительстве подземной автопарковки (операции, не облагаемой НДС), последующая уступка права требования подменяли реально совершенную операцию по продаже машино-мест (облагаемую НДС). В данном случае имели место согласованные действия в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения налоговых обязательств путем учета для целей налогообложения операций не в соответствии с их действительным экономическим смыслом..."
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.07.2025 N 03-11-06/2/74629 <Налоги при переуступке на УСН>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цессионарий принимает на себя все риски, связанные с возможностью невозврата долга.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Цессионарий принимает на себя все риски, связанные с возможностью невозврата долга.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, есть позиция, согласно которой при наступлении страхового случая и переходе права требования долга к страховой компании доходы и расходы учитываются в том же порядке, как при уступке права требования долга (см. Письмо ФНС России от 22.05.2020 N СД-4-3/8480@).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, есть позиция, согласно которой при наступлении страхового случая и переходе права требования долга к страховой компании доходы и расходы учитываются в том же порядке, как при уступке права требования долга (см. Письмо ФНС России от 22.05.2020 N СД-4-3/8480@).