Буклеты ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Буклеты ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете изготовление и раздачу брошюр, буклетов, листовок
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, "входной" НДС по расходам на изготовление буклетов, брошюр, листовок к вычету не принимается (Письмо от 23.12.2015 N 03-07-11/75489). Следуя этой позиции, сумму НДС включите в стоимость продукции (п. 2 ст. 170 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)По мнению Минфина России, "входной" НДС по расходам на изготовление буклетов, брошюр, листовок к вычету не принимается (Письмо от 23.12.2015 N 03-07-11/75489). Следуя этой позиции, сумму НДС включите в стоимость продукции (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"С учетом природы рекламы как деятельности, направленной на привлечение внимания и продвижение объекта рекламирования, при решении вопроса о принятии к вычету "входящего" налога по приобретенной налогоплательщиком рекламной продукции значение имеет то обстоятельство, являются ли объектами рекламирования конкретные товары (работы, услуги), реализуемые налогоплательщиком с уплатой НДС и (или) в целом деятельность налогоплательщика, в рамках которой им осуществляются облагаемые налогом операции с объектами рекламирования...
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"С учетом природы рекламы как деятельности, направленной на привлечение внимания и продвижение объекта рекламирования, при решении вопроса о принятии к вычету "входящего" налога по приобретенной налогоплательщиком рекламной продукции значение имеет то обстоятельство, являются ли объектами рекламирования конкретные товары (работы, услуги), реализуемые налогоплательщиком с уплатой НДС и (или) в целом деятельность налогоплательщика, в рамках которой им осуществляются облагаемые налогом операции с объектами рекламирования...
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Следовательно, если вопрос о вычете "входящего" налога, предъявленного налогоплательщику, возникает в связи с издержками на рекламу, то вид и способ распространения рекламы (без передачи рекламных материалов - с использованием средств массовой информации и посредством размещения наружной рекламы, либо посредством передачи потребителям буклетов, каталогов и иных подобных материалов), по общему правилу, не должны влиять на оценку правомерности налоговых вычетов. Иное не отвечало бы принципу нейтральности НДС, поскольку ставит в неравное положение хозяйствующие субъекты, осуществляющие аналогичные облагаемые налогом операции (например, торговые организации), только в зависимости от используемой ими формы привлечения внимания потребителей к своей деятельности и к реализуемым товарам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Следовательно, если вопрос о вычете "входящего" налога, предъявленного налогоплательщику, возникает в связи с издержками на рекламу, то вид и способ распространения рекламы (без передачи рекламных материалов - с использованием средств массовой информации и посредством размещения наружной рекламы, либо посредством передачи потребителям буклетов, каталогов и иных подобных материалов), по общему правилу, не должны влиять на оценку правомерности налоговых вычетов. Иное не отвечало бы принципу нейтральности НДС, поскольку ставит в неравное положение хозяйствующие субъекты, осуществляющие аналогичные облагаемые налогом операции (например, торговые организации), только в зависимости от используемой ими формы привлечения внимания потребителей к своей деятельности и к реализуемым товарам.
Приказ Управления делами Президента РФ от 15.08.2022 N 358
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Управления делами Президента Российской Федерации и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения"учета реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
"Об утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Управления делами Президента Российской Федерации и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения"учета реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
Типовая ситуация: Как начислять НДС при раздаче рекламной продукции (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Вариант 2. Рекламная продукция не является товаром. Это, например, рекламные брошюры, проспекты, буклеты, листовки, значки с рекламной символикой. При раздаче такой рекламной продукции НДС на ее стоимость начислять не надо. Входной НДС по такой рекламной продукции к вычету не принимается и учитывается в ее стоимости (Письмо Минфина от 23.10.2014 N 03-07-11/53626). Так как у вас появляется операция, не облагаемая НДС, надо вести раздельный учет входного НДС.
(Издательство "Главная книга", 2026)Вариант 2. Рекламная продукция не является товаром. Это, например, рекламные брошюры, проспекты, буклеты, листовки, значки с рекламной символикой. При раздаче такой рекламной продукции НДС на ее стоимость начислять не надо. Входной НДС по такой рекламной продукции к вычету не принимается и учитывается в ее стоимости (Письмо Минфина от 23.10.2014 N 03-07-11/53626). Так как у вас появляется операция, не облагаемая НДС, надо вести раздельный учет входного НДС.
Статья: Участвуем в рекламных выставках в странах ЕАЭС: НДС-последствия и не только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Рекламные материалы (каталоги, брошюры, буклеты). Бесплатная раздача рекламных материалов не облагается НДС, поскольку они не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве <12>. Поскольку такая операция в принципе не образует объекта обложения в России, можно прийти к выводу, что и при раздаче вывезенных рекламных материалов в стране ЕАЭС НДС-последствий не возникает.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Рекламные материалы (каталоги, брошюры, буклеты). Бесплатная раздача рекламных материалов не облагается НДС, поскольку они не отвечают признакам товара, то есть имущества, предназначенного для реализации в собственном качестве <12>. Поскольку такая операция в принципе не образует объекта обложения в России, можно прийти к выводу, что и при раздаче вывезенных рекламных материалов в стране ЕАЭС НДС-последствий не возникает.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на изготовление рекламной печатной продукции?..
(Консультация эксперта, 2026)Однако данная позиция не является бесспорной. Как указано в п. 12 названного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, распространение рекламных материалов, которые не отвечают признакам товара, является частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж. Кроме того, по мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, право на вычет НДС по приобретенной рекламной продукции зависит от того, рекламируются конкретные товары (работы, услуги), реализуемые с уплатой НДС, и (или) в целом деятельность организации, в рамках которой осуществляются облагаемые НДС операции с объектами рекламирования (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020), п. 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В данном случае буклеты и каталоги содержат информацию о товарах и услугах, реализация которых облагается НДС, т.е. можно говорить о том, что они приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. В связи с этим сумма НДС, предъявленная изготовителем буклетов и каталогов, принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства, после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Однако данная позиция не является бесспорной. Как указано в п. 12 названного Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, распространение рекламных материалов, которые не отвечают признакам товара, является частью деятельности налогоплательщика по продвижению на рынке производимых и (или) реализуемых им товаров (работ, услуг) в целях увеличения объема продаж. Кроме того, по мнению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ, право на вычет НДС по приобретенной рекламной продукции зависит от того, рекламируются конкретные товары (работы, услуги), реализуемые с уплатой НДС, и (или) в целом деятельность организации, в рамках которой осуществляются облагаемые НДС операции с объектами рекламирования (Определение от 13.12.2019 N 301-ЭС19-14748 по делу N А43-5424/2018, п. 36 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2020) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020), п. 5 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2019 года по вопросам налогообложения). В данном случае буклеты и каталоги содержат информацию о товарах и услугах, реализация которых облагается НДС, т.е. можно говорить о том, что они приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. В связи с этим сумма НДС, предъявленная изготовителем буклетов и каталогов, принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства, после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Типовая ситуация: Расходы на рекламу: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы названы в НК - это реклама в печатных и сетевых СМИ, в Интернете, соцсетях, на радио и телевидении, реклама на транспорте, рекламные щиты и другая наружная реклама, участие в выставках, оформление витрин, брошюры, листовки, буклеты (Письмо Минфина от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279).
(Издательство "Главная книга", 2026)Ненормируемые расходы названы в НК - это реклама в печатных и сетевых СМИ, в Интернете, соцсетях, на радио и телевидении, реклама на транспорте, рекламные щиты и другая наружная реклама, участие в выставках, оформление витрин, брошюры, листовки, буклеты (Письмо Минфина от 12.08.2016 N 03-03-06/1/42279).
Вопрос: О применении освобождения от НДС при реализации дельфинарием входных билетов на зрелищно-развлекательные программы.
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114766)Код льготируемой операции по НДС 1010255 определен как "Реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся в том числе реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов".
(Письмо Минфина России от 26.11.2025 N 03-07-07/114766)Код льготируемой операции по НДС 1010255 определен как "Реализация услуг, оказываемых организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, к которым относятся в том числе реализация входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности; реализация программ на спектакли и концерты, каталогов и буклетов".
Статья: Экономический анализ и толкование норм об НДС
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Следовательно, если налогоплательщик несет расходы на распространение рекламы посредством передачи потребителям рекламных материалов, то он не должен находиться в худшем положении с точки зрения применения налоговых вычетов по НДС с таких расходов по сравнению с налогоплательщиками, которые несут расходы на распространение рекламы в ином виде. В противном случае даваемое толкование повлечет за собой признание налогового преимущества в виде права на вычет по НДС за теми налогоплательщиками, которые несут расходы на распространение рекламы без непосредственной передачи потребителям рекламных материалов. В таком случае правовой режим НДС негативно скажется на производстве рекламных материалов (буклетов, каталогов, листовок), снизит спрос на них и вовлечение предпринимателей в такое производство, поскольку налогоплательщики сделают выбор в пользу других способов распространения рекламы, чтобы получить налоговое преимущество в виде права на вычет НДС. Вместе с тем принцип нейтральности НДС как раз по общему правилу и предполагает исключение влияния условий взимания НДС на выбор предпринимателем сферы хозяйственной деятельности, средств и способов ее непосредственного ведения.
(Шелкунов А.Д.)
("Закон", 2022, N 5)Следовательно, если налогоплательщик несет расходы на распространение рекламы посредством передачи потребителям рекламных материалов, то он не должен находиться в худшем положении с точки зрения применения налоговых вычетов по НДС с таких расходов по сравнению с налогоплательщиками, которые несут расходы на распространение рекламы в ином виде. В противном случае даваемое толкование повлечет за собой признание налогового преимущества в виде права на вычет по НДС за теми налогоплательщиками, которые несут расходы на распространение рекламы без непосредственной передачи потребителям рекламных материалов. В таком случае правовой режим НДС негативно скажется на производстве рекламных материалов (буклетов, каталогов, листовок), снизит спрос на них и вовлечение предпринимателей в такое производство, поскольку налогоплательщики сделают выбор в пользу других способов распространения рекламы, чтобы получить налоговое преимущество в виде права на вычет НДС. Вместе с тем принцип нейтральности НДС как раз по общему правилу и предполагает исключение влияния условий взимания НДС на выбор предпринимателем сферы хозяйственной деятельности, средств и способов ее непосредственного ведения.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, Верховный Суд подтвердил, что право на вычет "входного" НДС по листовкам, буклетам и иным подобным рекламным материалам зависит от того, облагаются ли НДС операции по реализации тех товаров (работ, услуг), в себестоимости которых учитываются указанные расходы на рекламу. Если да, то право на вычет, безусловно, есть.