Бухгалтерский учет субсидий муниципальным унитарным предприятием
Подборка наиболее важных документов по запросу Бухгалтерский учет субсидий муниципальным унитарным предприятием (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидии МУП: налог на прибыль и бухучет
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Бухгалтерский учет субсидий МУП до и после 2018 года
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 3)Бухгалтерский учет субсидий МУП до и после 2018 года
Статья: Учет субсидии для бесперебойного прохождения отопительного периода
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Информация о получении и использовании МУП субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с выработкой и подачей тепловой энергии в горячей воде муниципальными котельными, в бухгалтерском учете отражается по правилам, установленным ПБУ 13/2000. В целях налогообложения прибыли субсидия включается в состав внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 11)Информация о получении и использовании МУП субсидии на финансовое обеспечение затрат, связанных с выработкой и подачей тепловой энергии в горячей воде муниципальными котельными, в бухгалтерском учете отражается по правилам, установленным ПБУ 13/2000. В целях налогообложения прибыли субсидия включается в состав внереализационных доходов по мере признания расходов, фактически осуществленных за счет этих средств.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.02.2012 N 36-Г12-1
Об оставлении без изменения решения Смоленского областного суда от 14.12.2011, которым было удовлетворено заявление о признании частично недействующим постановления администрации Смоленской области от 28.12.2007 N 470.В соответствии с абз. 2 п. 4 Положения субсидии предоставляются перевозчикам при условии ведения ими раздельного бухгалтерского учета по осуществляемым пассажирским перевозкам и другим видам хозяйственной деятельности.
Об оставлении без изменения решения Смоленского областного суда от 14.12.2011, которым было удовлетворено заявление о признании частично недействующим постановления администрации Смоленской области от 28.12.2007 N 470.В соответствии с абз. 2 п. 4 Положения субсидии предоставляются перевозчикам при условии ведения ими раздельного бухгалтерского учета по осуществляемым пассажирским перевозкам и другим видам хозяйственной деятельности.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.09.2023 N 481
"Об утверждении Методических указаний по формированию счета экологических субсидий и подобных им трансфертов"1.1. Субсидии и подобные им трансферты бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, некоммерческим организациям, юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг
"Об утверждении Методических указаний по формированию счета экологических субсидий и подобных им трансфертов"1.1. Субсидии и подобные им трансферты бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям, некоммерческим организациям, юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг
"Вопросы к видеоконференции по вопросам ведения бюджетного (бухгалтерского) учета и формирования бюджетной (бухгалтерской) отчетности (финансовые органы) (часть вторая)"Государственным и муниципальным унитарным предприятиям могут предоставляться субсидии на осуществление капитальных вложений в соответствии со статьей 78.2 Бюджетного кодекса РФ. Для этих целей унитарным предприятиям открываются лицевые счета в органах Федерального казначейства (финансовых органах) к балансовому счету 40601, открываемому в учреждении Центрального Банка Российской Федерации.
Административная практика
Постановление Оренбургского УФАС России от 17.05.2016 N 06-16-18/2016
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Соглашением - с от 01.10.2012 г. о предоставлении субсидии определено лицо, получающее субсидию - МУП "С". Также, п. 3 Соглашения установлена обязанность МУП "С" добросовестно и своевременно обеспечивать выполнение работ; своевременно представлять Администрации акты выполненных работ и данные бухгалтерского учета, связанные с использованием полученных субсидий.
Нарушение: ч. 1 ст. 14.32 КоАП РФ (заключение ограничивающего конкуренцию соглашения, осуществление ограничивающих конкуренцию согласованных действий).
Решение: Назначен штраф.Соглашением - с от 01.10.2012 г. о предоставлении субсидии определено лицо, получающее субсидию - МУП "С". Также, п. 3 Соглашения установлена обязанность МУП "С" добросовестно и своевременно обеспечивать выполнение работ; своевременно представлять Администрации акты выполненных работ и данные бухгалтерского учета, связанные с использованием полученных субсидий.
Решение Кировского УФАС России от 21.08.2014 N 58/05-14
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 2, п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов; прекратить рассмотрение дела в связи с добровольным устранением нарушения.МУП "Б" не получило прибыли от использования находящихся в хозяйственном ведении городского туалета и фонтана. Согласно данным бухгалтерского учета доходы и расходы по городскому туалету составили: в 2012 году: доходы от платных услуг 11 тыс. руб., Субсидии 73,62 тыс. руб., Расходы 127,2 тыс. руб., убыток 42,58 тыс. руб.; в 2013 году доходы от платных услуг 27,09 тыс. руб., Субсидии 159,41 тыс. руб., Расходы 193,64 тыс. руб., убыток 7,14 тыс. руб.; в 2014 году: Доходы от платных услуг 9,37 тыс. руб., Расходы 55 тыс. руб., убыток 45,63 тыс. руб., субсидии отсутствуют.
Обстоятельства: Рассмотрено дело по признакам нарушения Закона о защите конкуренции.
Решение: Признать нарушение п. 2, п. 8 ч. 1 ст. 15 Закона о размещении заказов; прекратить рассмотрение дела в связи с добровольным устранением нарушения.МУП "Б" не получило прибыли от использования находящихся в хозяйственном ведении городского туалета и фонтана. Согласно данным бухгалтерского учета доходы и расходы по городскому туалету составили: в 2012 году: доходы от платных услуг 11 тыс. руб., Субсидии 73,62 тыс. руб., Расходы 127,2 тыс. руб., убыток 42,58 тыс. руб.; в 2013 году доходы от платных услуг 27,09 тыс. руб., Субсидии 159,41 тыс. руб., Расходы 193,64 тыс. руб., убыток 7,14 тыс. руб.; в 2014 году: Доходы от платных услуг 9,37 тыс. руб., Расходы 55 тыс. руб., убыток 45,63 тыс. руб., субсидии отсутствуют.
Вопрос: ...МУП, применяющее УСН с объектом "доходы", предоставляет оздоровительные услуги (массаж, грязевые ванны, лимфодренаж). Учитывает ли МУП в доходах субсидии на капитальный ремонт помещения, полученные из местного бюджета от собственника на безвозвратной основе?
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, субсидия, полученная от собственника МУП из местного бюджета, направленная на оплату капитального ремонта помещения, в котором МУП осуществляет свою деятельность, не учитывается для целей налогообложения при применении УСН, поскольку субсидия получена безвозмездно и не направлена на оплату стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
(Консультация эксперта, 2014)Таким образом, субсидия, полученная от собственника МУП из местного бюджета, направленная на оплату капитального ремонта помещения, в котором МУП осуществляет свою деятельность, не учитывается для целей налогообложения при применении УСН, поскольку субсидия получена безвозмездно и не направлена на оплату стоимости реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете муниципального унитарного предприятия получение в банке кредита с последующим его погашением за счет бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2011)Так как договор банковского кредита был заключен при предоставлении муниципальной гарантии с условием, что администрация города погасит основную сумму долга без предъявления в дальнейшем регрессного требования к МУП, на дату получения кредита можно считать выполненными указанные выше условия принятия государственной помощи к бухгалтерскому учету. Поэтому МУП отражает по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" подлежащую получению государственную помощь в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-с "Расчеты по субсидиям" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2011)Так как договор банковского кредита был заключен при предоставлении муниципальной гарантии с условием, что администрация города погасит основную сумму долга без предъявления в дальнейшем регрессного требования к МУП, на дату получения кредита можно считать выполненными указанные выше условия принятия государственной помощи к бухгалтерскому учету. Поэтому МУП отражает по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" подлежащую получению государственную помощь в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет, например, 76-с "Расчеты по субсидиям" (Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие приобрело строительные товары за счет субсидий за счет бюджетных средств. Вправе ли МУП применить суммы НДС по приобретенным товарам к вычету?
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4)"Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2021, N 4
Вопрос: О представлении бюджетной отчетности; об осуществлении администратором доходов бюджетных полномочий; о ведении МУП учета при осуществлении капитальных вложений в объекты муниципальной собственности.
(Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 02-06-10/50516)В случае если муниципальному унитарному предприятию не переданы на основании соглашения полномочия муниципального заказчика, но предоставлена субсидия на осуществление капитальных вложений, ведение бухгалтерского учета операций при осуществлении капитальных вложений в объекты муниципальной собственности Российской Федерации указанными унитарными предприятиями осуществляется обособленно согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и правилам бухгалтерского учета, применяемым экономическими субъектами, не относящимися к организациям бюджетной сферы.
(Письмо Минфина России от 25.06.2021 N 02-06-10/50516)В случае если муниципальному унитарному предприятию не переданы на основании соглашения полномочия муниципального заказчика, но предоставлена субсидия на осуществление капитальных вложений, ведение бухгалтерского учета операций при осуществлении капитальных вложений в объекты муниципальной собственности Российской Федерации указанными унитарными предприятиями осуществляется обособленно согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и правилам бухгалтерского учета, применяемым экономическими субъектами, не относящимися к организациям бюджетной сферы.
Статья: Учет имущества и субсидий казенным предприятием
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Муниципальное казенное предприятие (далее - МКП) получило в оперативное управление имущество (ОС), а также регулярно получает от учредителя субсидии на ведение деятельности. Как в бухгалтерском учете признать получение от учредителя ОС? Является ли их амортизация расходами МКП, или нужно уменьшать величину фонда закрепленного за ним имущества? Как правильно списать часть субсидии, потраченную на покупку ОС со сроком полезного использования, составляющим 10 лет?
(Денисова М.О.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)Муниципальное казенное предприятие (далее - МКП) получило в оперативное управление имущество (ОС), а также регулярно получает от учредителя субсидии на ведение деятельности. Как в бухгалтерском учете признать получение от учредителя ОС? Является ли их амортизация расходами МКП, или нужно уменьшать величину фонда закрепленного за ним имущества? Как правильно списать часть субсидии, потраченную на покупку ОС со сроком полезного использования, составляющим 10 лет?
Вопрос: ...МУП реализует населению и организациям города теплоэнергию по регулируемым тарифам, утвержденным РЭК области. Реализация теплоэнергии населению, проживающему в ЖСК и ТСЖ, производится по тарифам, утвержденным решением городской Думы. На покрытие разницы в тарифах по теплоэнергии предприятию выделена субсидия из городского бюджета. Облагается ли НДС предоставленная предприятию субсидия на покрытие разницы в тарифах?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2005 N 03-03-04/4/27)- как финансирование на покрытие убытков, полученных от реализации теплоэнергии ниже ее себестоимости, и, соответственно, оформить в бухгалтерском учете дотацией на покрытие убытков?
(Письмо Минфина РФ от 01.08.2005 N 03-03-04/4/27)- как финансирование на покрытие убытков, полученных от реализации теплоэнергии ниже ее себестоимости, и, соответственно, оформить в бухгалтерском учете дотацией на покрытие убытков?
Статья: Бюджетная поддержка по расчетам с целевыми кредитами
(Зиновьев С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и немного их изменим, считая, что бюджетные средства поступают по окончании квартала исходя из суммы уплаченных МУП "Чистый город" процентов.
(Зиновьев С.Н.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1 и немного их изменим, считая, что бюджетные средства поступают по окончании квартала исходя из суммы уплаченных МУП "Чистый город" процентов.
Вопрос: ...МУП получает целевую субсидию на компенсацию затрат по приобретению твердого топлива для населения. Сторона контракта на его поставку - МУП, топливо не передано на ответственное хранение. Населению оно отпускается бесплатно. Правомерно ли МУП учитывает данное топливо на забалансовом счете 002?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 5
Статья: Доходы МУП в виде субсидий: учет при УСНО
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3
(Данченко С.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 3
Корреспонденция счетов: МУП, уплачивающее ЕСХН, приобрело сельскохозяйственную технику за счет собственных средств (37,5% стоимости техники), а также средств субсидии, выделенной из бюджета муниципального образования (62,5% стоимости техники). Как отразить в бухгалтерском учете и в целях исчисления ЕСХН полученные бюджетные средства и произведенные организацией расходы на приобретение сельскохозяйственной техники?..
(Консультация эксперта, 2006)В данном случае исходим из условия, что МУП является бюджетополучателем и ведет раздельный учет полученных бюджетных средств и произведенных за счет этих средств расходов. Следовательно, средства полученной субсидии МУП не учитывает в составе доходов при расчете ЕСХН.
(Консультация эксперта, 2006)В данном случае исходим из условия, что МУП является бюджетополучателем и ведет раздельный учет полученных бюджетных средств и произведенных за счет этих средств расходов. Следовательно, средства полученной субсидии МУП не учитывает в составе доходов при расчете ЕСХН.