Брокерский счет усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Брокерский счет усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Счет - фактура: вопросы оформления, применения
(Бастриков А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 12)Счета - фактуры не составляют физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; нотариусы, в том числе занимающиеся частной практикой, так как в соответствии с Законом Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" они не являются плательщиками данного налога. Не составляются счета - фактуры и налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым НДС.
(Бастриков А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2000, N 12)Счета - фактуры не составляют физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица; малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения; нотариусы, в том числе занимающиеся частной практикой, так как в соответствии с Законом Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 (ред. от 02.01.2000) "О налоге на добавленную стоимость" они не являются плательщиками данного налога. Не составляются счета - фактуры и налогоплательщиками по операциям с ценными бумагами (кроме брокерских и иных посреднических услуг), а также банками (кредитными организациями) и страховыми организациями по операциям (сделкам), не облагаемым НДС.
Вопрос: Организация - страховой агент, применяющая УСН, ведет деятельность в рамках агентского договора, оказывает услуги от имени и по поручению страховой компании. Обязана ли организация - страховой агент вести журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Поскольку организация - страховой агент, применяющая УСН, оказывает услуги в рамках агентского договора от имени принципала (страховой компании), как следствие, у нее отсутствует обязанность по ведению журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также представления его в налоговый орган.
(Консультация эксперта, 2015)Ответ: Поскольку организация - страховой агент, применяющая УСН, оказывает услуги в рамках агентского договора от имени принципала (страховой компании), как следствие, у нее отсутствует обязанность по ведению журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также представления его в налоговый орган.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2023 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, установлено, что в случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий.
Проект Указания Банка России
"О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(по состоянию на 10.01.2024)
(подготовлен Банком России)книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
"О внесении изменений в Положение Банка России от 28 июня 2017 года N 590-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(по состоянию на 10.01.2024)
(подготовлен Банком России)книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
Вопрос: Учреждение оказывает услуги, как облагаемые НДС по ставке 18%, так и не облагаемые НДС на основании пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ. Можно ли не формировать счета-фактуры на услуги, не облагаемые НДС, а по факту оказания таких услуг выдавать только акты об оказании услуг?
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2009, N 3)Не составлять счета-фактуры можно только в следующих случаях:
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2009, N 3)Не составлять счета-фактуры можно только в следующих случаях:
Вопрос: ...Брокерская компания выплачивает ЗАО, применяющему УСН, комиссионное вознаграждение по инструментам Форекс со сделок, совершенных клиентами в долларах США. Счет брокерской компании открыт на Кипре. Вознаграждение поступает на рублевый счет ЗАО. На расчетный счет зачисляется сумма, уменьшенная на РКО банка. Что считать доходом ЗАО и с какой суммы начислять налог?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: В ЗАО, применяющем УСН, отдельным видом деятельности является привлечение клиентов к заключению договоров с брокерской компанией. Брокерская компания выплачивает ЗАО комиссионное вознаграждение по инструментам Форекс со сделок, совершенных клиентами в долларах США. Счет брокерской компании открыт на Кипре. Вознаграждение поступает на рублевый счет ЗАО. В назначении платежа указываются первоначальная сумма платежа и расшифровка комиссий банка, которые снимаются при перечислении. Таким образом, на расчетный счет зачисляется сумма, уменьшенная на РКО банка. Что считать доходом ЗАО и с какой суммы начислять налог?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: В ЗАО, применяющем УСН, отдельным видом деятельности является привлечение клиентов к заключению договоров с брокерской компанией. Брокерская компания выплачивает ЗАО комиссионное вознаграждение по инструментам Форекс со сделок, совершенных клиентами в долларах США. Счет брокерской компании открыт на Кипре. Вознаграждение поступает на рублевый счет ЗАО. В назначении платежа указываются первоначальная сумма платежа и расшифровка комиссий банка, которые снимаются при перечислении. Таким образом, на расчетный счет зачисляется сумма, уменьшенная на РКО банка. Что считать доходом ЗАО и с какой суммы начислять налог?
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Если акции продаются через брокера, учитывать доходы безопаснее на дату поступления денег от покупателя на брокерский счет, а не от брокера на счет организации-упрощенца <2>. Ведь организация вправе распоряжаться деньгами на брокерском счете, а значит, покупатель акций погасил свой долг по их оплате и доход можно считать полученным <3>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Если акции продаются через брокера, учитывать доходы безопаснее на дату поступления денег от покупателя на брокерский счет, а не от брокера на счет организации-упрощенца <2>. Ведь организация вправе распоряжаться деньгами на брокерском счете, а значит, покупатель акций погасил свой долг по их оплате и доход можно считать полученным <3>.
Статья: Коротко о новом от 03.12.2007
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Страховые агенты, действующие от имени и по поручению страховщиков, а также страховые брокеры, действующие в интересах и по поручению страховщиков (перестраховщиков, страхователей), вправе перейти на УСНО.
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2007, N 24)Страховые агенты, действующие от имени и по поручению страховщиков, а также страховые брокеры, действующие в интересах и по поручению страховщиков (перестраховщиков, страхователей), вправе перейти на УСНО.
Статья: Новости от 16.01.2007
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)У организации, выступающей при реализации товаров (работ, услуг) по агентскому договору принципалом, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации принадлежащего принципалу имущества в полном объеме в соответствии с данными в извещении агента о реализации и (или) отчете агента. Таким образом, в доход агента, применяющего УСНО, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций. Датой получения доходов от реализации акций у организации в данном случае будет признаваться день поступления выручки от реализации акций на счета брокера.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 3)У организации, выступающей при реализации товаров (работ, услуг) по агентскому договору принципалом, при определении налоговой базы учитываются доходы от реализации принадлежащего принципалу имущества в полном объеме в соответствии с данными в извещении агента о реализации и (или) отчете агента. Таким образом, в доход агента, применяющего УСНО, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций. Датой получения доходов от реализации акций у организации в данном случае будет признаваться день поступления выручки от реализации акций на счета брокера.
Вопрос: ...Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", передала на комиссию партию товара. Посредническим договором предусмотрено, что комиссионер перечисляет комитенту сумму денежных средств за вычетом своего вознаграждения и расходов, возмещаемых комитентом. Какую сумму следует отразить комитенту в составе доходов?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)Следует отметить, что в последнем Письме Минфин ответил еще на один вопрос - по какой дате определять момент получения дохода (в разъяснениях, в частности, речь идет о продаже акций третьих лиц через брокера, однако это не имеет значения, так как данное правило применимо не только к рассматриваемой ситуации). Такой датой будет день, когда выручка от реализации продукции поступит на расчетный счет организации-комитента.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 5)Следует отметить, что в последнем Письме Минфин ответил еще на один вопрос - по какой дате определять момент получения дохода (в разъяснениях, в частности, речь идет о продаже акций третьих лиц через брокера, однако это не имеет значения, так как данное правило применимо не только к рассматриваемой ситуации). Такой датой будет день, когда выручка от реализации продукции поступит на расчетный счет организации-комитента.
Вопрос: Организация приобретала через брокера акции третьих лиц с целью их дальнейшей реализации. При реализации акций организация поручала брокеру часть денежных средств (выручку от реализации акций, уменьшенную на сумму покупной стоимости акций) перечислять на свой счет, а на оставшиеся средства приобретать акции третьих лиц. На какую дату признаются доходы?
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.
("Налоговый вестник", 2007, N 5)Таким образом, в доход налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, от операций по реализации акций через брокера включается выручка от реализации акций, поступившая на счет брокера, либо иное имущество (работы, услуги), в том числе акции, и (или) имущественные права, полученные брокером в счет выручки от реализации акций.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН ("доходы минус расходы"), оплачивает вознаграждение таможенному брокеру по договору поручения. Вправе ли ИП включать данное вознаграждение в расходы при исчислении налога при УСН на основании пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19)В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
(Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19)В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершить по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Вопрос: ...Часть свободных средств ОАО размещена в ценных бумагах. Для этого ОАО подписало договор о брокерском и договор о депозитарном обслуживании с ЗАО. Согласно договору ЗАО является комиссионером, а ОАО - комитентом (применяет УСН). Можно ли отнести в затраты брокерскую комиссию ЗАО, а также оплату депозитарных услуг, если они производятся комиссионером автоматически согласно тарифам?
("Финансовая газета", 2007, N 15)Ответ: Из ст. 1025 ГК РФ следует, что ценные бумаги могут передаваться в доверительное управление двумя способами: как имущество, определяемое индивидуально, и как имущество, определяемое родовыми признаками. В рассматриваемом случае (первый способ) доверительный управляющий комиссионер заключает с учредителем управления (комитентом) индивидуальный договор и учитывает переданные им ценные бумаги на отдельном лицевом счете внутреннего бухгалтерского учета, открытом на имя учредителя управления. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признают день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Таким образом, датой получения дохода учредителем управления, применяющим УСН, является дата поступления средств на счета в банках. Для определения расходов по данной сделке следует определить пропорцию между доходом, отраженным комиссионером на внутреннем счете, и доходом, полученным на расчетный счет ООО. Полученный коэффициент следует умножить на себестоимость всех ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении в периоде получения дохода, применив метод средней себестоимости ценных бумаг. Что касается расхода на выплату комиссионного вознаграждения, то, по нашему мнению, данные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как не содержатся в закрытом перечне расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 20.07.2005 N 03-11-04/2/29.
("Финансовая газета", 2007, N 15)Ответ: Из ст. 1025 ГК РФ следует, что ценные бумаги могут передаваться в доверительное управление двумя способами: как имущество, определяемое индивидуально, и как имущество, определяемое родовыми признаками. В рассматриваемом случае (первый способ) доверительный управляющий комиссионер заключает с учредителем управления (комитентом) индивидуальный договор и учитывает переданные им ценные бумаги на отдельном лицевом счете внутреннего бухгалтерского учета, открытом на имя учредителя управления. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признают день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Таким образом, датой получения дохода учредителем управления, применяющим УСН, является дата поступления средств на счета в банках. Для определения расходов по данной сделке следует определить пропорцию между доходом, отраженным комиссионером на внутреннем счете, и доходом, полученным на расчетный счет ООО. Полученный коэффициент следует умножить на себестоимость всех ценных бумаг, находившихся в доверительном управлении в периоде получения дохода, применив метод средней себестоимости ценных бумаг. Что касается расхода на выплату комиссионного вознаграждения, то, по нашему мнению, данные расходы не уменьшают налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, так как не содержатся в закрытом перечне расходов по УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 20.07.2005 N 03-11-04/2/29.